关税政策

• 过境税：一国海关对通过其关境再转运至第三国 的外国货物征收的关税。 • 差价税：当本国生产的某种产品的国内价格高于 同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争 力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收的关税。 • 进口附加税：进口国海关对进口的外国商品在征 收进口正税之外，处于某种特定目的而额外加征 的税。
– – – – 应付国际收支危机，维持进出口平衡；（差价税） 防止外国商品低价倾销；（反倾销税） 对某些国家实行歧视或报复 （报复关税） 保护本国薄弱产业（科技关税）
反倾销税：对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进 口附加税。 反补贴税：进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、 加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的任何奖金 或补贴而征收的一种进口附加税。 紧急关税：为消除国商品在短期内大量进口，对国内同 类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进 口附加税。 惩罚关税：出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或 者未按进口国海关协定办理进口手续时，由进口国海关向 该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。 报复关税：一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投 资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品 所课征的进口附加税。
第二节 关税的征收
1、计征标准 • 海关在计征各种商品的关税时，应该有一 个统一的标准作为计税的依据。这种用作 计税依据的统一标准，称为关税计征标准。 按照关税的计征标准，关税可以分为从量 税、从价税、混合税、选择税。
2、从量税
• 从量税按照重量、数量、容量、长度和面 积等商品的物理属性征收的关税起到保护 关税的作用。从量税的征收多数按重量计， 分为毛重，即包括商品内外包装的总重量； 半毛重，即毛重减去外包装的重量；净重， 是商品的总重量减去内外包装后的纯重量。
特点：
• 手续简便。无须考虑货物的规格、价格差异，可 以节约征税成本。 • 在进口商品价格下降时，可以保证税收收入，不 影响国家财政收入和保护作用。 • 可防止进口商谎报进口价格，逃避关税。 • 对质劣价廉进口物品的进口有抵制作用。 • 税负不公平。同一税目的货物，不管质量好坏、 价格高低，均按照同一税率征税，税负相同。 • 当国内物价上涨时，税额不能随之变动，使税收 相对减少，保护作用削弱。 • 难以普遍采用。征收对象一般是谷物、棉花等大 宗产品，对某些商品如艺术品及贵重商品（如古 玩、字画、宝石等）不便使用。
• 生产效应：生产为OQ1；征收关税后，国内价格由原来的Pw 上升至Pt，此时国内生产提高到OQ3 。也就是说，征收关 税后，国内生产增加了Q1Q3，所以关税保护了国内生产者。 • 消费效应：征税后国内消费量为OQ4，与征收关税前的消费 量OQ2相比，消费量减少了Q2Q4。 • 税收效应：政府由于征收关税而获得的财政收入。 • 贸易效应：关税的贸易效应是指关税导致的进口量的减少。 贸易效应＝生产效应＋消费效应。征收关税的贸易效应为 征收关税使进口减少Q1Q3 +Q2Q4 。 • 贸易条件效应：在小国情形下，征收关税后的进口价格不 会发生变化，因此该国的贸易条件也没有变化。而在大国 情形下则不同，征收关税后，进口价格下降（从Pw降至 P’w），该国的贸易条件改善。（大国有贸易条件效应，小 国没有）
• • • • 征收对象：进出口商品 征收区域：关境 纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人 征收标准：税率
2、关税特点 一般特点：
强制性、无偿性、固定性
自身特点：
• 关税以进出境货物和物品为征收范围 • 关税具有涉外性，是国家对外贸易政策重要手段， 能起到调节进出口贸易的作用。 • 关税的征收范围以关境为界，海关是关税征收的 管理机关 • 关税是一种间接税。 • 关税通常具有保护作用 • 关税具有对外统一性
• 倾销：一国产品以低于“正常价格”向另一国销售的 行为，并对进口国同类产品或工业造成严重损害和重 大威胁。 • 正常价格：指相同产品在出口国用于国内消费时在正 常情况下的可比价格；如果没有这种可比价格，则是 相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比 价格；否则是指产品在原产国的生产成本加合理的推 销费用和利润；对于来自非市场经济国家的产品，由 于价格并非由竞争状态下的供求决定的，所以必须以 一个属于市场经济的第三国所生产的类似产品的出售 价格来确定。 • 对倾销产品征收数量不超过这一产品的倾销差额的反 倾销税。 • 不得对同一产品同时征收反倾销税又征收反补贴税。
• 消费效应：征收关税使国内市场价格提高，导致消 费量的减少，此即关税的消费效应。征税后国内消 费量为OQ4，与征收关税前的消费量OQ2相比，消费 量减少了Q2Q4 。 • 税收效应：政府由于征收关税而获得的财政收入。 • 贸易效应：关税的贸易效应是指关税导致的进口量 的减少。贸易效应＝生产效应＋消费效应。征收关 税的贸易效应为征收关税使进口减少Q1Q3 +Q2Q4 。
1、小国关税效应
P H S P
A Pt
B Pt
L
a Pw
b d
c
t Pw N
C
I
E
F
G D
M
Dm
O
Q1
Q3
Q4
Q2
Q
O
Qt
QW
Q
曲线S、D分别表示国内供给和需求曲线；Pw表示 征收关税前的世界价格，即自由贸易下的价格；t 是对单位商品征收的从价税。
• “小国”征收关税后，虽然该国会因进口产品价格上涨而 减少对进口商品的购买，但这一变化不会对世界市场价格 产生任何影响。因此征税后国内价格的上涨部分就等于所 征收的关税，即关税全部由国内消费者来承担，此时国内 市场价格等于征收前的世界价格（自由贸易条件下的价格） 加上关税，即征收关税后的国内价格为Pt = Pw＋t 。 • 生产效应：征收关税后，国内进口替代部门的生产厂商现 在面对较高的价格，从而能够补偿因产出增加而提高的边 际成本，于是国内生产增加，这便是关税带来的生产效应。 在自由贸易条件下，对应于世界价格Pw，国内生产为OQ1； 征收关税后，国内价格由原来的Pw上升至Pt，此时国内生 产提高到OQ3 ，国内生产增加了Q1Q3，所以关税保护了国 内生产者
3、关税种类
进口税
• 普通税
• 最惠国税 • 特惠税 • 普遍优惠制
出口税 关税种类 过境税
• 反倾销税
进口附加税
差价税
• • • •
反补贴税 紧急关税 惩罚关税 报复关税
• 进口税：一国进口商品时，由海关对本国进口商 品征收的关税。
– 普通税：如果进口国未与商品来源国签订任何关税互 惠贸易条约，则对该进口商品按普通税征收。 – 最惠国税：适用于从与该国签订有最惠国待遇条款的 国家或地区所进口的商品。 – 特惠税：对来自特定国家和地区的进口商品给予特别 优惠的低关税或免税待遇。 – 普通优惠制：发达国家给予发展国家出口的制成品或 半制成品普遍的、非歧视的且非互惠的一种关税优惠 制度。
2、大国关税效应
P S’ D’ D S
Pt
a f g h j i b c d
Pw P'w
e
Q
Q’1
Q’3
Q’4
Q’2
O
Q1
Q3
Q4
Q2
Q
曲线S、D分别表示国内供给和需求曲线；Pw表示 征收关税前的世界价格，即自由贸易下的价格；t 是对单位商品征收的从价税。
• “大国”征收关税后，由于价格的上涨，该国对进 口产品的需求量要下降，从而引起世界市场价格 的下降。在这种情况下，关税负担实际上由国内 消费者和国外出口商共同承担，征收关税后的国 内市场价格等于征收关税后的世界市场价格（低 于征收关税前或自由贸易条件下的世界市场价格） 加上关税。 • 征收关税后，国内价格由原来的Pw降至P’w,征税 后的国内价格为Pt＝P’w＋t 。与小国相比，征收 相同的关税，国内价格的上涨幅度大国要小于小 国。外国价格的下降部分抵消了关税的效应，减 弱了关税对国内生产和消费的影响。
4、关税的功效
• 首先，从全球范围内来看，一国使用关税，它将 导致资源配置效率降低。 • 其次，从征收关税国家宏观层面上看，它产生积 极功效。
增加国家财政收入 保护和调节国内经济 调节进出口平衡 配合和维护对外关系
• 第三，从征收进口关税国家微观层面看，对进口 国的生产者有利，但对进口国消费者不利。 • 最后，从被征收进口关税国家微观层面看，对出 口国的生产者不利，但有利于出口国的消费者。
• 出口税：一国海关在本国商品出口时，为保证本 国市场供应或其他特殊目的而征收的一种关税。
– 对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，增加 财政收入。 – 对出口的原料征税，保证国内生产需要和增加国外商 品的生产成本。 – 对本国生产不足而需求较大的生活必需品征税，以抑 制价格上涨。 – 控制和调节某些商品的出口流量，防止盲目出口，以 保持在国外市场上的有利价格。 – 为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所 在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税。
3、混合税
• 混合税，又称复合税，是指对某种商品同 时订有从量税和从价税两种税率，以两者 之和作为应税额而征收的一种关税计征标 准。
4、选择税
• 选择税，是对于某种商品同时订有从价税 和从量税两种税率，在征税时由海关或者 纳税人选择一种税率计征的关税计征标准。
第三节 关税的效应分析
• 征收关税会引起进口商品价格的变化，也 影响着商品的供需矛盾，对进出口双方国 家的经济会产生不同程度的影响，即征收 关税会产生一系列的经济效应。采用局部 均衡分析法来分析征收关税在贸易小国和 贸易大国的情况下会带来怎样的效应。 • 大国：对世界市场具有价格影响力的国家 • 小国：不能通过改变其进口或出口数量来 影响贸易商品在世界市场上的价格
国际贸易政策与工具
第二章 关税政策
教学目的与要求： 本章主要阐述关税政策的相关理论。通过本章学 习，应达到以下目的与要求： 1、掌握关税的定义、作用及种类。 2、熟悉关税的征收方式。 3、掌握关税的效应。
第一节 关税定义及种类 1、关税定义
关税是一国政府依据本国的海关法和海关 税则，对通过其关境的进出口商品所征收 的赋税。 概念解析：
3、从价税
• 从价税，以货物的完税价格作为计税依据， 按照完税价格的一定比例计征关税的关税 计征标准。
特点：
• 从价税征收简单。对于同种商品，可以不必因其 品质的不同，再详加分类。 • 税率明确，便于各国比较各国税率。 • 税收负担公平。因从价税是以价格为基础征税， 是按货物的价格高低来确定的税额。价高税高， 价低的税亦低，符合税收中性化原则。从价税还 可以使税负随着价格变动而增减。 • 各种商品均可使用。 • 物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作 用均不受影响。 • 征税成本高。因为对进口应税商品需要专门人才 进行估价。 • 在进口商品价格下降时，无法保证税收收入，影 响国家财政收入和保护作用的发挥。