论企业应收账款管理中存在的问题及对策

论企业应收账款管理中存在的问题及对策
第一篇：论企业应收账款管理中存在的问题及对策
论企业应收账款管理中存在的问题及对策
关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策
摘要：我国产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。

要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。

应收账款的定义应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。

广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。

因此广义的应收账款，又称为应收款项。

至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。

因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。

应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。

企业应收账款管理中存在的问题
许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。

目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：
(1)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。

信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。

一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。

(2)应收账款管理权责不够明确。

许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。

(3)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。

企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

(4)会计人员监管薄弱。

财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。

许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。

(5)应收账款跟踪控制存在问题。

很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。

有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。

这些问题主要表现为：①财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。

②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。

第二篇：浅谈应收账款管理中存在的问题及对策
浅谈应收账款管理中存在的问题及对策
摘要：“应收账款”是企业的一项流动资产，它的存在可以使企业扩大销售，减少存货。

企业拥有合理的应收账款是必要的，但是企业如果拥有数量太多，金额太大的应收账款会占用企业的资金，增加企业潜在的风险，影响企业正常的生产经营活动。

企业有必要采取措施加强对应收账款的管理。

应收账款风险的大小，主要依赖于企业对应收账款采取强有力的管理措施，进行事前、事中和事后的全过程控制。

本文分析应收账款管理中存在的问题，管理不善导致的后果，从应收账款的事前、事中、事后控制与管理等方面提出相应的解决对策。

关键词：应收账款，管理，问题，对策
Abstract: The “accounts receivable” is a liquid, and its existence allows enterprises to expand sales and reduce inventory.Enterprise accounts receivable is reasonably necessary, but the number If you have too many enterprises, the amount of accounts receivable will be too much occupied by company funds, increase their potential risks, the impact of normal
production and business activities.Therefore, enterprises need to take measures to strengthen the management of accounts receivable.The size of the risk of accounts receivable is mainly dependent on the business accounts receivable management to take strong measures, in advance, and after a matter of the whole process of control.This paper analyzes the existence of accounts receivable management of the disadvantages of the possible consequences of poor management, the corresponding solutions to this problem.keyword：Accounts receivable, management, problems, countermeasures
应收账款是指客户以赊购（信用）的方式购买企业的商品和劳务而欠企业的款项，它是企业的一项流动资产，其流动性仅次于现金和有价证券的企业资产，是企业经营活动现金流量的重要来源，应收账款的流动性和安全性对企业来说都非常重要。

应收账款是一种纯粹意义上的资产占用，对应收账款管理的好坏，直接影响到企业的资金周转水平，是盘活企业资产的关键。

目前，我国绝大多数企业应收账款占总资产（或流动资产）的比重居高不下，影响企业的生产经营活动。

在应收账款的管理上，存在持有成本和引发大量呆死账，导致企业面临巨大商业风险的问题，因此，应收账款
第1页（共5页）的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、企业应收账款管理中存在的问题
(一)经营风险意识缺乏
随着商品交易的扩展、各种促销手段相应的跟上，一些企业为了在激烈的市场竞争中获得一席地位，在事先未对付款人资信做深入调查了解，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，而采用大量赊销方式，虽扩大了销售量赊销范围，却导致企业应收账款日益膨胀，在企业产生较高账面利润的同时，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题，导致了坏账风险增加。

而且一
旦大量的赊销收入列入营业收入后，企业就要为此交纳大额的增值税额，更加剧了资金枯竭的危险。

(二)内部控制制度不严
许多企业对应收账款的内部管理制度不严、措施不力，造成账务不清、责任不明，没有建立一套规范的内部销售控制制度。

有的企业为了调动销售人员的积极性，实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，业务部门为达到考核的目标，只关心销售任务的完成，片面追求高指标，延长信用期，导致应收账款的大幅攀升，忽视了产生坏账的可能性，因没有采取积极催收措施，造成账面资金短缺，可供调配资金不足，虚盈实亏的现象。

以实习单位公司杭州贝特燃气表有限公司为例，业务员工资都与销量挂勾，销量越大，业务员的提成报酬也相应越高，有一业务员为了增加提成报酬，自作主张的发货，擅自扩大销售额度,获取高额提成，虽然财务部门不久就查出了他的这种违规的行为，并扣除了他的大部分提成，但最后还是导致该货款长时间无法收回，给公司带来很大的损失。

(三)应收账款管理失当
因企业信用政策制度不合理，日常控制不规范，追缴工作不及时，责任不明确等原因，严重阻碍了应收账款的良性循环。

一些企业对应收账款的管理或无章可循，或有章不循，财务、业务部门账务核对不及时，销售与核算脱节，没有明晰的责任制度。

一些企业应收账款的账龄老化，更有一些经营者仍存在“新官不理旧账”的陈旧观念，致使企业应收账款得不到及时清理。

二、企业应收账款管理不善的后果
（一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降
由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益，并多交增值税及所得税，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红，企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，
进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划销售计划等，无法
实现既定的效益目标。

杭州贝特燃气表有限公司与衢州一家刚开业不久的经销商签订了一个40万的合同，洽谈的时候双方同意提货时支付10万,剩下的货款分三个月每月支付10万，可合同上只写了提货时付货款10万,剩余货款分三个月支付，没有明确是每月支付10万，由于经销商的规模不大，又涉足这个行业不久，销售情况很差，在三个月到期前一直不付款，直到三个月到期时才付清，这样大大减小了杭州贝特燃气表有限公司的资金流动率，直接影响了企业的生产运营。

（二）夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。

因此，企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。

会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3‰-5‰（特殊企业除外）。

如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。

因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，加速了企业的现金流出，增加了企业的风险成本。

（三）对企业营业周期有影响
营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。

营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之合。

由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

三、加强应收账款管理的对策
（一）加强应收账款事前控制和管理
源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率.当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。

一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一
部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。

建立客户资信调查评估制度是非常重要的，企业应当把往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向其提供商业信用及赊销限额。

在进行内部资信评估时，可以以预期的坏账损失率作为信用判别标准，对资信状况较差的企业，信用标准应从严，才能有效防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力，而使企业蒙受损失。

（二）加强应收账款的事中控制和管理
1、采取财务与法律有效结合，减少应收账款风险
企业目标是以获利为核心，获利能力是企业目标之一，因此，企业管理的各都应围绕财务管理来展开。

如分期收款销售，因其非即时清结，履行时间较长，风险较大，财务部门应会同销售部门、法律部门共同制定分期收款销售合同，在合同签订之前对买方的资信状况、商业信誉、财务状况方面应作较为全面的分析和判断，做到事前控制。

同时，在该业务的事中即合同的履行中应加强监督管理，随时发现和掌握债务人资信情况和财务状况的变化，及时发现和解决有关问题，也可以在很大程度上避免坏账的发生。

2、加强日常监督和管理，采取动态跟踪、分析强化
当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，而应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督和管理，以便随时掌握企业应收账款的情况，便于做出科学决策。

应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，督促和提示有关人员及部门催收，对逾期末结清的应收账款给予通报，同时可以与业务人员的经济利益挂钩。

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险，财务部门要会同业务部门向应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性。

杭州贝特燃气表有限公司与嘉兴一家经销商合作达3年之久，双方合作极其顺畅愉快，从未发生拖欠货款的现象，长期以来享受到公司最高的礼遇，以及最好的信用政策。

在合作第3年，该经销商3月突然将订货量增大到了历次平均订贷量的两倍，同时照样享受杭州贝特燃气表有限公司给予的优惠。

4月份结款时，该经销商却未如约支付所有贷款，只支付了货款的10％，余下的货款允诺30天后结清。

同期再次订购了与3月份相同数量的产品，并要求将付款期延长60天。

公司觉得该经销商信誉好，不会出问题，答应其账期延长请求，50天后，该经销商果然结清余下的50％的货款。

5月份经销商又向公司订购了比4月份还多出两倍数量的货物，再次要求付款期延至60天。

公司的销售部负责人并未警觉异常，依然答应了该单位要求。

6月份，付款到期后，公司却未收到该经销商汇入银行的货款。

于是，公司销售人员打电话到该经销商处追问，回答是该公司已在清账，再等10天一定付款，结果又等10天后仍未见账款汇入。

此时公司才感到事情有些蹊跷，于是经理前往宁波找到该经销商办公地，不曾想一个月前还一片兴旺景象的办公室，如今已是人去楼空。

经打听，该经销商早在半月前就退房搬走了，本公司造成的损失达50万元!为了查实此事，公司聘请了专业调查机构，调查的结果是：该经销商在两年前投资建厂，由于经营不善，长期亏损，常用代理业务所赚来的资金贴补那家厂的亏损，但由于亏空太大，已是严重的资不抵债了。

试想一下，如果公司能随时了解自己公司某个时间段应收账款金额有多少；在信用期内的客户有多少家；超过信用期的客户有多少家；最长的账期是多少，哪个客户已出现账款异动情况，哪些客户的欠款率在增加；哪些客户的资信等级在下降；公司总体的账款风险有多大，或许这样的事情就不会发生。

所以，要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样
不仅能保障企业及时了解每个客户的资信走向，确保企业营销信用政策的实施合理有效，而且可以把企业营销风险和坏账损失率降至最低。

客户资信评审是一个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节。

应做到月评、季评、年审、做好账款风险
管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的客户，施予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。

及时清对，严格催收，企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。

（三）加强应收账款的事后控制和管理
1、建立定期和客户对账制度
企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。

对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。

一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。

如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

2、针对不同的客户关系，采取不同的催款政策
对在应收账款清理中陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内2年运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

参考文献：
1、许久霞，“浅谈企业应收账款的管理”，《会计师》，2008年第4期；
2、胡斌，企业应收账款管理现状及对策探讨，《当代经济》，2008年5期；
3、王强，“试论企业应收账款管理”，《财会通讯》，2008年第9期；
4、王静，论企业应收账款管理，《会计之友》2007年11期(中)；第三篇：企业应收账款管理问题及对策探讨
企业应收账款管理问题及对策探讨
【摘要】随着市场经济的快速发展及信用销售的逐步推出，企业的应收账款数额也随之增大，对其如何管理已经成为企业经营活动中面临的重要问题。

目前，大部分企业应收账款管理滞后，由于其在签订合同时内容不够严谨、长期不对账或对账不清，没有进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，形成大量逾期账款。

本文分析了企业应收账款管理中存在的问题及其原因，并提出改进建议，以期为企业更好的发展提供支持和帮助。

【关键词】应收账款管理；信用政策
一、企业应收账款管理概述
1.应收账款管理的主要内容
虽然信用销售能够扩大销量，提高市场占有率，给企业带来收益，但也因为产生的应收账款可能在管理成本、机会成本、坏账损失等方面给企业带来风险。

其不仅会造成企业资金周转困难，还会使企业经营状况更加恶化。

因此，应收账款管理的主要内容有：①根据企业自身现有的实际情况和当前所处的市场经济环境，制定信用政策。

②严格信审流程，审查客户资信状况。

③加强应收账款的日常监督管理与分析，采取切实有效的措施，合理保证应收账款及时足额收回。

④对于那些确实无法收回的应收账款而形成的坏账损失，财务上建立坏账准备金制度。

2.应收账款管理的目标
应收账款管理的目标是采用适当的、科学的、合理的信用销售政策，保持企业经营的效益性和资产的流动性的平衡，最终达到企业利润最大化的目的。

即：在加强流动性管理，促使应收账款尽快收回的同时还要讲求效益性。

既提高销售收入，又降低持有成本。

二、应收账款管理存在的问题
1.追求利润最大化导致信用销售数额增大
现阶段，多数企业都把追求商业利润作为经营目标，过分重视经济利益的流入，过度使用赊销的方式来扩大销售，以提高市场占有率。

其为了占领市场、扩大产品销售额，未对客户的资信程度作调查，大
量的盲目赊销，导致应收账款数额居高不下、逾期欠款过多使得企业流动资金周转不灵，给企业经营带来风险。

2.企业制度不完善，责任落实不到位
部分企业会计监督失效，没有设定应收账款回笼率指标及警戒线。

同时，缺少相应的考核制度，部门间没有及时协调。

企业对于逾期未还的应收帐款没有明确落实催收责任人，销售部门的人员只关注销售，不关心账款的清收。

财务部门人员只重视财务记账、财务核算、做报表，不管催账清收。

具体表现为：
（1）内部激励机制与约束机制不健全。

销售人员基于个人利益，大量采取分期、回扣等手段销售商品，使应收账款增加。

由于企业既没有要求销售经办人员全程负责追款，又没有明确落实应收账款回收的监督部门，从而造成企业虽然销量大增、销售额很高，但企业经营效益却不佳的状况。

另外，由于在销售合同签订时没有统一规范的标准，信用条件的制定也未从企业及客户的实际情况出发，导致了难以收回应收账款的现象。

（2）内部控制不严，催收工作不力。

企业对与已发生的应收账款长时间不对账、不及时清算，经办人员互相推诿、态度消极，导致应收账款被拖欠的时间更久，收回的可能性降低。

3.对赊销客户缺少信用管理
对客户没有做好充分的、深入的资信状况调查及缺乏科学、系统的信用风险评估，没有从信誉程度的高低、资金实力的大小、财务状况的好坏等方面进行科学的分析，没有针对不同信用评级的客户制定不同的差异化赊销策略，急于将货物赊销出去，导致企业大量资金被占用，产生极高的坏账损失，最终使企业资金周转困难，陷入资金链断裂的财务危机。

4.应收账款管理侧重于事后控制
电话催收、上门追讨、法律诉讼等事后控制手段效果不明显，且易使企业处于被动局面。

这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

5.企业法律保护和风险意识薄弱
在现阶段，买方掌握市场话语的主导权。

许多企业为了维护客户关系、保有一定量的客户资源，不愿采用法律手段维护自己的合法权益。

因此造成企业之间的经营结算资金互相占用，导致企业陷深陷债务链，形成恶性循环。

三、应收账款管理的注意事项
1.要做到事前、事中控制
应收账款管理应重点做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根据企业的实际情况，确定合适的信用标准，设定合理的信用条件、计算恰当的信用额度，从而制定确实可行的信用政策。

②对客户的资信状况做深入细致全面的调查以评估风险，同时建立客户信用资料档案。

③建立赊销审计制度。

事前、事中控制是防止应收账款形成呆死账的必不可少的环节。

2.建立严格的内部审批及内部控制制度
企业要建立严格的内部审批和内部控制制度，对赊销业务要规范业务流程，严格审批。

一方面选用有责任心、高素质的人员充实到销售队伍中，并加强对他们风险意识的培育；另一方面；对所有涉及到的相关业务部门都应建立业务监督及约束机制，从而防范逾期风险，降低坏账损失的形成。

3.将资金回笼率纳入考核指标
企业应落实岗位责任制，制定业务经办人员负责制。

在未回收清理完应收账款前，责任人不能调离原岗位，对于造成坏账损失的，还应对经办责任人进行处罚，同时将应收款资金回笼率纳入考核指标中，使各部门责任人做到恪尽职守，提高应收账款的回收率，减少呆坏账的形成。

四、建立完善的应收账款管理制度
1.确定恰当的信用标准
企业应当在扩大销售量、增强市场竞争力，及降低违约风险、并且节约催收费用这两方面之间选择一个恰当的信用标准，使收益与成本的关系对称，从而降低应收账款的风险。

重点应考虑3个基本因素：。