2023年(CPA)注会考试《税法》考前冲刺训练(含答案)

2023年（CPA）注会考试《税法》考前冲刺
训练（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.王某2022年2月14日从4S店购小轿车一辆，支付含增值税价款36.16万元。

该型号轿车车船税年税额720元。

王某2022年应缴纳车船税（）。

A.600元
B.660元
C.720元
D.630元
2.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。

A.会计师事务所
B.代理记账机构
C.财税类咨询公司
D.税务机关
3.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）。

A.农业抗旱临时应急取水
B.家庭生活少量取用水
C.工业生产从水库取用水
D.特种行业直接从海洋取用水
4.税收的本质是（）。

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系
B.保证征税机关的权利
C.一种分配关系
D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
5.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是（）。

A.罚金
B.收缴发票
C.加收滞纳金
D.停止出口退税权
6.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。

A.承包者获得农村集体土地承包经营权
B.企业受让土地使用权
C.企业将厂房抵押给银行
D.个人承租居民住宅
7.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则
B.法律不溯及既往原则
C.特别法优于普通法原则
D.法律优位原则
8.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。

A.甲银行和乙企业
B.甲银行和丙企业
C.丙企业
D.乙企业和丙企业
9.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）。

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人
B.电子商务企
C.电子商务交易平台企业
D.物流企业
10.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）
A.自行研发的机器设备
B.从二级市场购买的A股股票
C.从二手车市场购入的机动车辆
D. 从二级市场购买的企业债券
11.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是（）。

A. 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
B. 不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.具有合理商业目的和经济实质
12.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上
D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
13.法国A企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，2019年8月，A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为80万元，该不动产原值80万元，已计提折旧20万元。

2019年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元，则A企业在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.11
B.5
C.3
D.7.5
14.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）。

A.彩票代销收入
B.股票增值权所得
C.独立董事的董事费收入
D.提供担保收入
15.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）。

A.同类固定资产的评估价格
B.该固定资产的公允价值
C.同类固定资产的重置完全价值
D.该固定资产的可变现净值
16.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至境内分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁
17.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017 年度亏损12 万元，2018 年度盈利 6 万元，2019 年度盈利10 万元，该企业2019 年度应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4
B.0.6
C.0.2
D.0.72
18.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.卡丁车
B.铅蓄电池
C.医用酒精
D.电动汽车
19.甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场公允价值为2600万元。

该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。

该项生产线的计税基础是（）万元。

A.800
B.2200
C.2600
D.3000
20.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为3 年的固定资产是（）。

A.火车
B.电子设备
C.飞机
D. 家具
二、多选题(15题)
21.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）。

A.原油
B.胶卷
C.啤酒
D.录像机
22. 下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表
B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件
C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件
D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖
23.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。

A.小轿车
B.写字楼
C.库存钢材
D.土地所有权
24.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）。

A.海盐
B.天然卤水
C.地热
D.人造石油
25.下列税种中，适用比例税率的有（）。

A.房产税
B.车辆购置税
C.土地增值税
D.企业所得税
26.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）。

A.果啤
B.电池
C.燃油机
D.私人飞机
27.下列选项中，可以免征房产税的有（）。

A.公园自用房产
B.医院自用房产
C.军队自用房产
D.公园出租房产
28.下列房屋中，免征房产税的有（）。

A.居民个人出租的住房
B.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产
C.高校学生公寓
D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房
29.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）
A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式
B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税
C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税
D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款
30.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）
A.以事实为依据原则
B.公开、公正原则
C.过罚相当原则
D.处罚与教
育相结合原则
31.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）。

A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务
B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权
C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务
D.保险公司为出口货物提供的保险服务
32.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的，不予受理。

A.无法确定被检举对象
B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的
C.不能提供税收违法行为线索的
D.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的
33.下列行为中,属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务
B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品
C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售
D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工
34.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）。

A.随同高档手表销售收取的包装盒费用
B.白酒品牌使用费
C.葡萄酒包装物押金
D.延期付款支付的利息
35.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费
B.开发项目的公共配套设施费
C.土地拆迁补偿款
D.逾期还款支付的罚息
参考答案
1.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳税额=720÷12×11=660（元）。

2.D涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

3.C下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

4.C税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，
也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

5.D现行税务行政处罚主要有:（1）罚款: （2）没收财物和违法所得: （3停止出口退税权.
6.B选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；选项CD：土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转移，不属于契税的征税范围。

7.B法律不溯及既往原则的基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

本题A运输公司2013年7月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税。

所以上述处理违背了法律不溯及既往原则。

8.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

9.A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

10.B选项B:个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税。

选项ACD:按照财产转让所得缴纳个人所得税。

[知识点]个人所得税税收优惠
11.D企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：①不具有合理商业目的和经济实质。

②不符合独立交易原则。

③没有遵循成本与收益配比原则。

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

12.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

13.C(1)转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；(2)取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于A企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为20％，但实际减按10％缴纳，所以A企业在我国应纳的企业所得税=30×10％=3(万元)。

14.B个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

选项A，个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税；选项C，独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；选项D，提供担保收入属于“偶然所得”。

15.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

16.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两
种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

选项A：将资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按照规定视同销售，确认收入。

17.C自2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，小微企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按25% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2019 年应纳所得税额＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（万元）。

18.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

19.B甲公司接受无偿划转生产线的计税基础＝3000－800＝2200（万元）。

对100％直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

20.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5 年；飞机、火车的最低折旧年限为10 年；电子设备的最低折旧年限为3 年
21.ABC我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。

22.ACD选项B，纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件。

23.ABC列财产不得抵押：（1）土地所有权。

（2）土地使用权，抵押范围规定的除外。

（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产
为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。

（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产。

（5）依法被查封、扣押、监管的财产。

（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物。

（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。

（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

因此选项D 不符合题意。

24.ABC选项D:资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。

25.ABD选项C，适用超率累进税率。

26.AB目前消费税税目包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

27.ABC公园、军队、医院自用的房产免征房产税。

28.BC选项A：按照4%税率计算缴纳房产税；选项D：实行全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税。

29.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

30.ABCD税务行政处罚的原则：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

31.ACD选项B:向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税。

[知识点]跨境
应税行为适用免征增值税的范围
32.ABC举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理：（1）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；（2）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；（3）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的。

33.BCD选项A︰根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。

【知识点】增值税的征税范围
34.ABCD本题考查消费税计税依据。

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项A）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费; 选项B，白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税; 选项C,对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

35.ABC本题考查土地增值税扣除项目。

选项A,属于房地产开发成本中的基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开
发成本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项C，属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项D,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。