工程合同能营改增抵扣问题

随着我国税制改革的深入推进，建筑行业作为我国国民经济的重要支柱产业，面临着工程合同营改增抵扣问题的挑战。

工程合同营改增是指将原来营业税改为增值税的税收政策，这一变革对建筑行业的工程合同产生了深远影响。

本文将从营改增政策背景、工程合同营改增抵扣问题及应对策略三个方面进行探讨。

一、营改增政策背景
2016年5月1日，我国全面推开营改增试点，将原本的营业税改为增值税。

营改增政策的实施，旨在消除重复征税、减轻企业税负、促进社会公平竞争，对于建筑行业来说，营改增政策有助于优化税收结构，降低企业成本，提高市场竞争力。

二、工程合同营改增抵扣问题
1. 进项税抵扣问题
营改增政策实施后，建筑企业在工程合同执行过程中，可以依法取得增值税专用发票，从而实现进项税的抵扣。

然而，在实际操作中，建筑企业往往存在难以取得合法增值税发票、进项税抵扣不足等问题。

例如，建筑施工项目工期长、流动性大，供应商多为个体户、小规模纳税人，难以提供合法票据；此外，建筑材料区域垄断经营，采购原始发票归建设单位所有，导致建筑企业无法取得有效抵扣发票。

2. 税率调整问题
工程合同营改增后，建筑企业作为一般纳税人，适用11%的税率。

然而，在实际操作中，建筑企业面临的税率调整问题较为复杂。

如前所述，生物公司与第二建筑公司的合同争议案例，就反映了这一问题。

合同约定税率不予调整，但国家税收政策变化后，建筑企业应如何执行合同，成为行业关注的焦点。

三、工程合同营改增抵扣问题应对策略
1. 优化供应商管理
建筑企业应加强与供应商的沟通与合作，尽量选择具备增值税一般纳税人资格的供应商，确保取得合法增值税发票。

同时，建筑企业可以考虑与供应商共同探讨税收筹划，合理分配税收政策带来的优惠。

2. 加强税务风险防范
建筑企业应充分了解营改增政策，提高税务管理水平，确保合规经营。

企业可聘请专业税务顾问，针对工程合同的实际情况，提供税收筹划建议，降低税务风险。

3. 合同条款调整
建筑企业在签订工程合同时，应充分考虑营改增政策的影响，对合同条款进行适当调整。

例如，明确合同税率调整机制，规定在税收政策变化时，合同双方如何分担税负。

此外，建筑企业还可以在合同中约定税收政策变化时的应对措施，以降低合同执行过程中的税务风险。

4. 加强内部培训与宣传
建筑企业应加强内部培训与宣传，提高员工对营改增政策的认识和理解。

企业可以通过举办培训班、研讨会等形式，使员工深入了解营改增政策及其对工程合同的影响，提高税务合规意识。

总之，工程合同营改增抵扣问题给建筑行业带来了挑战，建筑企业应充分了解政策背景，正视存在的问题，采取有效应对策略，从而降低税负，提高市场竞争力。

在应对工程合同营改增抵扣问题的过程中，建筑企业还需密切关注国家税收政策的动态，及时调整经营策略，确保企业可持续发展。