审计理论与实务_企业财务审计 第三章_2009年版
审计师-初级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第三章审计准则、质量控制标准和职业道德
审计师-初级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第三章审计准则、质量控制标准和职业道德[单选题]1.第一批《中国注册会计师独立审计准则》，开始正式实施的时间是：A.1995年1月B.1996年1月（江南博哥）C.2006年2月D.2010年11月[单选题]2.助理审计人员编制的工作底稿的审核人应是：A.项目主审人员B.高级审计人员C.审计组组长D.正式的审计人员[单选题]3.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：A.审计法B.审计法实施条例C.审计准则D.审计工作方案[单选题]4.下列不属于审计质量控制制度的要素的是：A.审计质量责任B.审计人力资源C.审计质量监控D.审计业务水平[单选题]5.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具：A.审理意见书B.审计决定书C.审计移送处理书D.审计结果报告[单选题]6.下列关于审计准则的表述中，正确的是：A.审计准则是评价审计事项的事实依据B.审计准则是明确被审计单位责任的依据C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范[单选题]7.（考题改编）下列关于审计准则的表述，错误的是：A.审计准则的职能在于提高审计本身的可信性B.审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳C.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，反映了社会对审计实践的需求D.不同类型的审计主体应制定各自的审计准则[单选题]8.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：A.规定了审计机关的管理体制B.明确了审计人员的基本职业道德C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准D.适用于社会审计和内部审计[单选题]9.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A.执行专项审计调查任务B.与有关部门共同办理检查事项C.配合有关部门查处案件D.承办不属于法定审计职责范围的事项[单选题]10.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：A.保持审计的独立性B.按照分工完成审计任务C.如实记录实施的审计工作D.对审计报告提出审理意见[单选题]11.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A.审计B.审计机关C.审计组组长D.审计机关负责人[单选题]12.下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：A.对审计人员进行专业培训B.制定切实可行的审计工作方案C.对审计工作底稿开展分级复核D.对所有的审计事项均采用抽查法[单选题]13.下列有关内部审计质量控制的表述中，错误的是：A.内部审计自我质量控制分为内部审计机构质量控制与审计项目质量控制B.内部审计质量控制包括对内部审计活动遵循内部审计准则的情况进行检查C.内部审计质量控制是内部审计机构负责人和项目负责人对内部审计质量所实施的检查、评价和控制D.内部审计质量控制不包括内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的检查、考核与评价[单选题]14.下列各项中，符合审计独立性要求的是：A.审计人员未参与被审计单位的行政或经营管理活动B.审计人员对其配偶担任高级管理人员的单位进行审计C.审计人员接受被审计单位提供的低于市场正常利率的贷款D.审计人员对其在原单位曾经管理或直接办理过的相关业务进行审计[单选题]15.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项[单选题]16.下列各项中，符合审计职业道德要求的是：A.注册会计师对其能力进行广告宣传B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票[单选题]17.下列关于审计质量控制的表述，正确的是：A.审计质量控制的直接目的是依法对被审单位进行处理处罚B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范[单选题]18.下列有关审计机关审计质量控制的表述中，正确的是：A.审计质量控制不包括对审计人员质量的控制B.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一C.审计组长对审计项目实施结果承担最终责任D.审计质量控制是其他组织对审计的制约与控制[单选题]19.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是：A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息B.对主要审计事项进行审计C.审核审计工作底稿和审计证据D.配置和管理审计组的资源[单选题]20.根据《第1201号——内部审计人员职业道德规范》不属于内部审计人员职业道德一般原则的是：A.客观性B.诚信正直C.保持良好客户关系D.专业胜任能力和后续教育[单选题]21.下列关于社会审计人员职业道德的说法中正确的是：A.审计人员应按有关规定接受继续教育B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低C.审计人员可以采取任何手段争揽业务D.审计人员可以个人名义承接业务[多选题]1.下列要求中，属于国家审计人员应当遵守的职业道德有：A.客观公正、实事求是B.不得采用强迫、利诱等方式招揽业务C.不得以服务成果大小决定收费高低D.保持专业胜任能力E.保守秘密、合理谨慎提交答案[多选题]2.下列各项中，属于内部审计具体准则的作业类的有：A.审计通知书B.内部控制审计C.分析程序D.后续审计E.内部审计质量控制提交答案[多选题]3.下列各项中，审计组组长应当承担责任的事项有：A.审计实施方案编制或者组织实施不当，造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的B.审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的C.审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的D.审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的E.对审计报告、审计决定书的审理意见不正确的提交答案[多选题]4.下列各项中，关于审计准则结构的表述，不正确的有：A.为保证审计准则的便于实施，应合理设计审计准则的结构层次B.审计组织服务对象不同，自身的工作性质不同，其相应的审计准则也应各不相同C.对于不同性质的审计业务就应制定不同的审计准则D.审计准则必须分层次制定，分为总则和基本准则E.基本准则是开展具体业务时必须遵循的具体规范提交答案[多选题]5.下列属于最高审计机关国际审计准则体系的四层次内容的有：A.根本准则B.审计指南C.基本审计准则D.内部管理准则E.处理准则提交答案[多选题]6.根据内部审计职业道德规定，以下情形中可能影响内部审计客观性因素的是：A.审计本人曾经参与过的业务活动B.内部审计范围受到限制C.会计师事务所推介审计客户的股份D.与被审计单位管理层有密切私人关系E.与被审计单位存在直接利益关系提交答案[多选题]7.下列各项中，属于中国注册会计师职业道德基本原则的有：A.遵循诚信、客观和公正原则B.获取和保持专业胜任能力C.履行保密义务D.维护职业声誉E.廉洁原则提交答案[多选题]8.下列有关审计职业道德的说法中，正确的有：A.审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范B.审计职业道德是审计职业管理的重要组成部分C.遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的重要前提之一D.国内外审计职业道德内容繁简不一，形式多样，有其不同的核心E.严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施提交答案[多选题]9.审计机关建立审计质量控制制度，以保证实现的目标有：A.遵守法律法规和国家审计准则B.做出恰当的审计结论C.依法进行处理处罚D.规范审计人员的工作步骤E.提高审计人员的素质提交答案[多选题]10.下列关于国家审计准则对审计记录的规定的说法中，正确的有：A.调查了解记录的主要内容包括对被审计单位及其情况的调查了解情况的记录B.调查了解记录的主要内容包括对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况和据此确定的审计事项的记录C.调查了解记录的主要内容包括对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况和据此确定的应对措施的记录D.审计人员只需对审计实施方案确定的重要审计事项编制审计工作底稿E.重要管理事项记录用于记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的管理事项提交答案[多选题]11.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则提交答案[多选题]12.下列有关审计质量控制的表述中，正确的有：A.审计职业道德是审计质量控制的要素之一B.审计工作的质量标准是审计质量控制的依据C.审计质量控制只是对审计项目实施过程的控制D.审计质量控制是审计组织和人员对自身业务活动进行的控制E.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚提交答案[多选题]13.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A.签发审计报告B.复核审计信息C.指导监督审计组的审计工作D.对审计决定书提出审理意见E.对审计项目组实施结果承担最终责任提交答案[多选题]14.下列有关审计质量控制的措施中，属于对审计作业过程进行控制的有：A.审核审计证据B.审定审计实施方案C.复核审计工作底稿D.建立严格的专业培训制度E.制定保证审计人员独立性的政策实施提交答案[多选题]15.按照《中国内部审计准则第1201号一一内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员的基本道德原则包括：A.客观性B.诚信正直C.保密D.专业胜任能力E.保持良好客户关系提交答案[多选题]16.下列各项中，符合注册会计师职业道德要求的有：A.对执业过程中获取的涉密信息保密B.维护职业声誉，树立良好的职业形象C.以审计收费多少作为出具审计意见类型的依据D.执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性E.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责提交答案[多选题]17.下列符合审计人员职业道德要求的有：A.隐瞒审计中发现的问题B.保持职业谨慎，合理运用职业判断C.向被审计单位提供供应商并收取佣金D.通过后续教育和培训提升专业胜任能力E.保守审计中获悉的被审计单位的商业秘密提交答案。
审计理论与实务_审计理论与方法 第三章_2009年版
1、下列关于审计准则的提法，正确的是：
A:不同类型的审计主体应制定相同的审计准则
B:审计准则规定了审计职业责任的最低要求
C:审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D:审计准则是衡量审计质量的尺度
E:不同类型的审计主体应制定不同的审计准则
答案:B,C,D,E
2、属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是：
A:客观公正、实事求是
B:不得采用强迫、利诱等方式招揽业务
C:不得以服务成果大小决定收费高低
D:不得隐瞒或者曲解事实
E:审计工作记录未经批准不得对外提供和披露
答案:A,D,E
3、审计质量控制的主体是：
A:被审计单位
B:审计组织和人员
C:审计工作过程
D:审计测试工作
答案:B
4、下列各项中对审计独立性作出规定的有：
A:审计准则
B:审计质量控制准则
C:审计职业道德规范
D:《审计法》
E:《民法通则》
答案:A,B,C,D
5、下列各项中，属于我国国家审计准则体系的有：A:国家审计基本准则
B:内部审计准则
C:通用审计准则
D:专用审计准则
E:审计指南
答案:A,C,D,E。
审计理论与实务讲义课件
审查严重侵占国家财产、对各级政府、企业事 损失浪费、贪污、行贿 业单位的财政财务收 受贿以及其他严重损害 支及其经营管理活动 国家和企业利益的重大 的效益进行审计 经济案件
审计目的 主要特点
明确被审单位的受 托经济责任
对会计报表及其有 关资料进行审查， 发现财政财务收支 活动中所存在的问 题
保护国家财产、维护党 和国家的路线、方针和 政策及法律规章得以贯 彻执行
审计什么
审计类别 政府审计
民间审计
内部审计
审计客体
国有资金、公 共资金的运营
外资企业、股 份制企业、民 营企业和上市 公司
各部门、各单 位内部
审计对象
被审计单位的经济活动及其载体
项目
审计方式
审计对象
审计监督 的性质
审计实施 的手段 审计的 独立性
法律和 审计准则
民间审计
受托审计
政府审计
强制审计
一切营利及非营利单位
yanling.
审计理论与实务
1
审计概论
学习目标
了解审计产生和发展的经济制度和经济发展背景 了解注册会计师协会的使命与职能 掌握审计种类、审计师的种类 掌握国际审计准则、美国审计准则和中国审计准则的框架 熟悉审计市场需求原因 了解不同组织形式的会计师事务所 掌握审计影响审计质量和收费的因素 了解影响审计市场的主要研究和立法的内容及其影响
内审网讯 南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任 肇庆市长离职接受调查。
审计署审计长李金华６月２３日在向全国人大常委会 作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计 从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款７４. ２１亿元，至审计时尚有余额１９.２９亿元。经初步核 查，银行贷款损失已超过１０亿元。
2009年秋《审计原理与实务》概念复习题及参考答案汇总09.12.05
D．依赖客户职员的才能
答案：C
10．公司董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请进行财务报表审计的公正会计事务所提供管理咨询服务。事务所提供的下列哪种服务会有损其独立性？（）
A．指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题。
B．监督购买、验收、储存和发货等业务的进行。
第三章
（一）单项选择题
1.各级国家审计机关按照被审计单位的（）确定审计管辖范围。
A．财政、财务隶属关系B．税务隶属关系
C．注册地点所在地D．经营地点所在地
答案：a
2.我国国家审计机关属于（）的国家审计机关。
A．立法型B．司法型
C．行政型D．独立型
答案：c
3.会计事务所在承接业务和执业中：（）
A．受行业的限制（如金融业、外贸业）B．不受行业、行政区域的限制
D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
答案：A
11．注册会计师函证应付帐款时，下列对象中最不应该考虑的是（）。
A．较大金额的债权人
B．企业重要供货人但余额较小的
C．上年度的债权人及不送对帐单的债权人
D．较小金额的债权人
答案：D
12．以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。
答案：d
7．制度基础审计是以（）为基础的抽样审计方法。
a．会计凭证与帐簿b.内部控制测试c.风险评估d.内部控制制度
答案：b
8．按业务循环组织实施的方法称为（）方法。
a．分项审计方法b.循环审计方法c.抽样审计方法d.控制测试法
答案：b
9．根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（）。
审计理论与实务课程教学大纲
《审计理论与实务》课程教学大纲一、课程性质《审计理论与实务》是会计专业硕士的专业必修课，是在学习了相关经济理论和会计类课程之后开设的课程。
二、教学目的本课程定位于会计专业硕士，通过课程的教学，使学生掌握审计领域较高层次的、侧重提升管理潜力的相关理论知识、能够掌握审计实际操作技能，并把这些知识和技能通过实习运用到实际工作的分析问题、解决问题中去。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配五、课程考核及成绩评定课程考核:闭卷考试，与教学计划一致；成绩评定:平时成绩占30％，期末考试成绩占70%。
平时成绩实行百分制，其中课上考勤占30％,依据考勤记录；作业占30%，依据交作业情况；课上讨论占40%，依据课上讨论记录。
期末考试成绩实行百分制,闭卷笔答,其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右.60分为及格.六、推荐教材和教学参考书七、教学具体内容和要求第一篇审计理论篇第一章审计环境一、基本要求明确对审计产生影响的环境因素及影响机理。
二、授课方法讲授、研讨。
三、教学内容（一）宏观环境对审计需求的影响1。
政治环境的发展对审计需求的影响2。
经济环境的发展对审计需求的影响3。
社会环境的发展对审计需求的影响4。
技术环境的发展对审计需求的影响5.审计需求理论的国际研究成果（二)行业环境对审计供给的影响1.审计的基本属性2.审计职业发展的行业环境分析(三）审计理论研究对审计发展的影响1.审计理论研究的发展2。
审计理论结构研究四、重点难点行业环境对审计供给的影响,行业趋势分析。
五、思考与讨论审计环境与审计质量的关系如何？怎样通过改善审计环境提高审计质量？第二章审计目标一、基本要求理解审计目标的动态性及其制定的依据.二、授课方法讲授、研讨。
审计师考试《企业财务审计》第三章必考点
审计师考试《企业财务审计》第三章必考点2017审计师考试《企业财务审计》第三章必考点第三章生产与存货循环审计第一节本业务循环的性质一、业务循环综述本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成木、存储、对外发售等环节。
（注意部门职能、原始资料名称）1.制订和批准生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测等制订生产计划，交由被授权人员审批。
决定授权生产后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。
编制材料需求报告，列出所需要的材料、零部件及其库存情况。
2.中请和发出材料生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料。
在手工系统中，领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。
3.生产加工产品完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。
4.存货成本核算随着生产的进行，成本会计人员要汇集生产过程的各种凭证，逐步登记、汇总材料费、人工费和制造费用，对产品成本进行核算。
5.存货管理仓库要及时通知财会部门入库情况，财会部门进行相应记录。
6.产成品销售出库销售部门接到客户订单，…，报主管人员批准，再签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品。
根据出库单登记产成品永续盘存记录。
出库单至少一式四联，一联交仓库;一联发运部门留存;一联送交顾客;一联作为给顾客开具发票的'依据。
7.存货的报废核销经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。
二、业务循环中的主要文件1.生产通知单2.领料、发料凭证3.产量和工时记录4.工薪汇总表及工薪费用分配表5.材料费用分配表6.制造费用分配汇总表7. 成本计算单8.存货明细账9.存货盘点报告表三、业务循环中的内部控制1.职责分工(有哪些分工，作用是什么)(1)采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；(2)存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；(3)生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；(4)产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；(5)存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
审计学 第03章
（2）虚假验资报告。事实上，东方公司注册时出资 人－－东方企业总公司并无资金或财产投入，注册会 计师出具了虚假的验资报告。1993年四川省德阳东方 贸易公司以联营方式，向某县乡镇供销公司商场以及 成都市某文化用品商贸部拆借了490 000元及320 000 元商品，作为资本投入。上述两公司分别与东方贸易 公司签署了联营协议，并开具了打字纸、白布以及牙 膏等物资调拨单三张，计人民币810 000元，德阳市 会计师事务所据此出具验资报告。实际上，这些商品 根本就没有
第一节 CPA的法律环境
一、注册会计师承担法律责任的依据 注册会计师在执行审计业务时，应当按照审 计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审 计风险。否则，一旦出现审计失败，就有可能承 担相应的责任。 法律责任的出现，经常是因为注册会计师在 执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了 对其他人权利的损害。
2008年和2010年本章都出过一个简答题， 其他年份基本上没有出题。本章属于相对不太重 要的章节，重点注意客观题目，也可能作为简答 题中的一小问。 学习建议：以记忆为主，针对老师提到的 内容进行重点记忆，不宜投入太多时间。
教材变化及对考试的影响
1.第一节，教材P25，注册会计师承担法律责任的 种类，对考试有影响； 2.第二节，无须关注； 3.第三节，教材P33-39，视同新内容全部掌握， 以不变应万变； 4.第四节，无须关注。
审计失败案例
中天勤的悲哀：合并风险的典范。60家上市公司，300多人，合并当 年年报银广厦倾覆。2002年2月被财政部、证监会撤消。签字CPA被判 26---30个月徒刑，3万罚金。 悲哀的银广厦：94年成立，6月深圳上市。政治导入（种草治沙）企 业形象迅速上升，99年底股价13、97，2000年4月19日为35、83，4月 20日分红10送10；2000年12月29日涨到37、99元，综合全年上涨440%， 目前股价3元左右。
审计原理与实务第三版答案
借：存货(库存产品－甲产品) 240
贷：营业成本(主营业务成本－甲产品)240
4.审计项目经理不能接受客户财务主管的建议。原因：
（1）按资产、负债及权益、损益类账户的分类来分配审计的方法属于报表项目审计法，该方法通常会使工作效率低下。因为该法将紧密联系的相关账户人为分割开，从而会造成整个审计工作的脱节和重复。
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务
（一）甲方的责任
1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
事项(3)注册会计师刘海与华兴公司的一名独立董事存在个人或家庭关系，影响独立性，应当回避，但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2006年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响。
事项(4)中注册会计师刘海为华兴公司提供资产评估服务，此业务虽属于相关服务业务，与财务报表审计业务是不相容业务，容易产生自我评价的威胁，影响独立性，应当回避，但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2006年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响。
（2）而按照业务循环法安排审计，不仅使审计工作更便于管理，而且有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务，提高审计工作效率。
2009年注册会计师考试《审计》教材第三章
第三章注册会计师的法律责任第一节注册会计师的法律责任概述一、注册会计师法律责任的表现形式注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。
否者，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。
在习惯法（已有法律判决案例的积累）下，注册会计师有责任履行对客户的合同。
如果因过失或违约而没有提供服务，或没有提供合格的服务，应当担责任，如对“以预见”将依赖财务报表的优先第三者承担责任。
除了习惯法以外，注册会计师还可能一举成文法对第三者承担责任。
如在美国，1933年《证券法》和1934年《证券交易法》包含的一些条款，都可以作为起诉注册会计师的依据。
在极少的情况下，注册会计师可能还要承担刑事这人。
因此，无论是按照习惯法还是成文法，注册会计师都可能因执业原因承担相应的法律责任。
进一步说，法律责任是与违反合约条款、民事侵权（由于违背法律责任而侵害他人合法权益的民事过失）或犯罪联系在一起的。
对于客户和非客户而言，这些责任是不言而喻的。
由于非合约方不能凭借合约来要求经济利益，因此，非合约方（非客户）通常被排除在与合约方利益相关的部分之外。
法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。
应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。
注册会计师有责任履行对客户承担法律责任。
如果因过失或违约而没有提供服务，或在工作中未能恪守应有的职业谨慎，则要对客户承担法律责任。
经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。
经营失败的极端情况是申请破产。
被审计单位在经营失败时，也可能会连累注册会计师。
很多会计和法律专业人员认为，财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一，是不理解经营失败和审计失败之间的差别。
众所周知，资本投入或借给企业后就面临某种程度的经营风险。
090710《审计：理论与实务》要目及目录
《审计：理论与实务》要目上篇审计基本理论与方法第一章绪论第二章审计规范体系第三章审计目标与业务承接第四章审计策略与审计计划第五章审计证据与审计工作底稿第六章企业风险评估与内部控制第七章审计风险应对措施与程序第八章审计抽样与审计测试下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计第十章购货与付款循环审计第十一章存货与生产循环审计第十二章筹资与投资循环审计第十三章货币资金审计第十四章终结审计与审计报告第十五章其他审计服务业务部分练习题参考答案主要参考书目目录上篇审计基本理论与方法第一章绪论引言审计要担当国家经济运行的“免疫系统”第一节审计的产生和发展第二节审计的概念、性质与目标第三节审计的对象、职能和作用第四节审计监督体系本章小结关键术语思考题练习题案例分析英国审计假账第1案：“南海公司”破产事件第二章审计规范体系引言从"黎明股份事件"看CPA审计第一节审计法律规范第二节审计职业道德规范第三节审计准则规范本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国审计假账第1案：麦克森·罗宾斯公司舞弊案第三章审计目标与业务承接引言对扩展审计鉴证业务必要性的思考第一节财务报表审计的目标第二节财务报表审计的责任划分第三节业务承接第四节审计过程与审计范围本章小结关键术语思考题练习题案例分析财务报表审计业务承接风险分析第四章审计策略与审计计划引言审计计划：控制审计成本和提高审计效率第一节审计程序第二节审计准备业务第三节审计策划第四节审计重要性及其运用第五节审计风险及其内容本章小结关键术语思考题练习题案例分析对LG公司应收账款函证第五章审计证据与审计工作底稿引言会计师事务所年度检查中审计工作底稿编制方面的问题第一节审计证据的内涵第二节审计证据的取得与整理第三节审计工作底稿本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国世通公司:由内部审计牵出假账大案第六章风险评估与内部控制引言法国兴业银行内控失效导致49亿欧元巨额诈骗案第一节风险评估的要求与程序第二节被审计单位及其环境信息的了解第三节被审计单位内部控制的了解第四节重大错报风险评估第五节与治理层和管理层的沟通第六节审计工作记录本章小结关键术语思考题练习题案例分析某国际信托投资公司内部控制失效导致的融资风险和重大损失第七章风险应对程序与措施引言发现相关审计风险时，CPA该如何处置？第一节财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价列报的适当性第六节评价审计证据的充分性和适当性本章小结关键术语思考题练习题案例分析安然----安达信不安分自毁前程第八章审计抽样与审计测试引言公私不分法难容—-某市审计局经贸分局查处公款注册私人公司第一节审计抽样概述第二节审计抽样的基本程序第三节控制测试中统计抽样技术的运用第四节细节测试中统计抽样技术的运用本章小结关键术语思考题练习题案例分析捉住伸向学生的“黑手”——广州查处化州教育系统私分千万元教育经费下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计引言一串疑问，牵出一起骗取工程款案第一节会计报表审计概述第二节销售与收款循环的特征第三节销售与收款循环业务的审计第四节营业收入审计第五节应收及预收款项审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析企业货币资金控制、销售与收款控制第十章购货与付款循环审计引言美国“废品管理公司”随意改变折旧方法第一节采购与付款循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节应付账款和应付票据审计第四节固定资产审计第五节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国“巨人零售公司”篡改往来账项第十一章存货与生产循环审计引言因资产造假的CEO与CFO被判重刑第一节存货与生产循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节存货审计第四节应付职工薪酬审计第五节营业成本审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析“银广夏”伪造产品生产造假案第十二章筹资与投资循环审计引言“琼民源公司”以投资虚构收入第一节筹资与投资循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节借款相关项目审计第四节所有者权益相关项目审计第五节投资相关项目审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国阳光电器公司重组造假案第十三章货币资金审计引言关于钱的忠告第一节货币资金与交易循环第二节货币资金的内部控制和控制测试第三节库存现金审计第四节银行存款审计第五节其他货币资金审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析审计利剑所指百万“小金库”大曝原形第十四章终结审计与审计报告引言中注协盘点年报审计工作非标意见呈逐年递减趋势第一节完成审计工作第二节审计报告的作用、类型和基本内容第三节非标准审计报告本章小结关键术语思考题练习题案例分析证监会对顾雏军及科龙电器的调查处理第十五章其他审计服务业务引言南方保健公司审计失败案例剖析第一节验资第二节预测性财务信息的审核第三节内部控制审核第四节代编财务信息本章小结关键术语思考题练习题案例分析四川德阳东方公司验资案部分练习题参考答案主要参考书目。
2009年中级审计师考试审计理论与实务真题及答案
2009年中级审计师考试审计理论与实务真题1. 您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。
2. 请认真阅读答题卡的注意事项及说明。
3. 答题时请认真阅读试题，对准题号作答。
一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分，每小题1分。
)1.按实施审计的范围，可以将审计划分为：( )。
A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计2.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：( )。
A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存3.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：( )。
A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B.适用于各类审计主体C.以行政责任为主，也包括民事责任D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任4.下列有关审计准则的表述中，正确的是：( )。
A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据5.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：( )。
A.对内部控制进行调查与初步评价B.编制审计实施方案C.进行内部控制测试D.编制审计工作方案6.下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：( )。
A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据7.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：( )。
2009年审计理论与实务真题模拟汇编及答案
2009年审计理论与实务真题模拟汇编及答案一、单选题:1、审计的职能是审计本身固有的功能，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告体现了审计的职能是：A．经济调节职能B．经济控制职能C．经济监督职能D．经济鉴证职能准答案：d解析：注册会计师提交审计报告体现的是鉴证职能。
2、通过审计指出被审计单位存在的问题，提出改进的措施，促使被审计单位健全内部控制系统，加强防范，改善经营管理，是审计的A．防护性作用B．建设性作用C．保证作用D．调控作用标准答案：b解析：此题考核的是对审计作用的理解。
3、社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立成为：A．实质上独立B．思想上独立C．形式上独立D．经济上独立标准答案：c解析：此题考核的是社会审计人员的职业道德基本原则。
形式上独立是指社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象。
4、在审计人员实施审计过程中必须遵守的行为规范评价审计质量的依据的是：A．审计工作方案B．审计法实施条例C．审计法D．审计准则标准答案：d解析：此题考核的是对审计准则的概念。
5、社会审计组织在准备阶段应当与被审单位签订的书面文件是：A．审计通知书B．书面承诺C．审计业务约定书D．审计协议标准答案：c解析：此题考核的是社会审计的审计程序。
在社会审计的准备阶段应当签订审计业务约定书，用以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。
6、以下属于管理类工作底稿的是A．存货盘点表B．调查记录表C．应收账款账龄分析表D．审计通知书标准答案：d解析：此题考核的是审计工作底稿的分类。
只有与开展项目审计工作有关的计划、组织等资料方面的工作记录和资料属于管理类底稿。
7、采用监盘方法的目的是：A．确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B．确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C．确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值D．确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在标准答案：d解析：这个知识点考核的是审计人员实施监盘方法的目的。
审计理论与实务
审计理论与实务
审计理论与实务指的是对企业的财务状况进行审核的一种实践活动。
审计的目的是，通过对企业财务状况的审计，确保其财务报表是真实、可靠、可信的，以及依据公认的会计原则和准则，如期地披露准确的企业的财务状况，以便投资者、企业管理者和监管者在决策时可以作出正确的判断。
审计理论着重于系统性地分析审计的过程、原则和技术等，以及与审计相关的法律与会计准则。
而审计实务则更为具体，它针对具体的企业财务状况，着重于实际操作中的审计实践内容和办法，主要包括企业财务审计、税务审计等。
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《审计实务》课件——第三章 审计目标
在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。其目的 是：
1、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任 能力；
2、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意 愿的情况； 3、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动包括：
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守职业道德的情况； 3.及时签订或修改审计业务约定书。
（一）审计业务约定书的定义和作用
相互了解、履行依据、法律依据
（二）签订审计业务约定书之前应做的工作
明确审计性质和范围、了解基本情况、评价专业胜任 能力、收费、协助
（三）审计业务约定书的基本内容（P223)
理解审计的目标。 分清管理层与注册会计师的责任。 了解初步业务活动。 了解在初步业务活动阶段，如何遵守注册会计审计过程
一、审计过程 二、审计业务约定书
一、审计总目标的演变 二、我国财务报表审计的总目标 三、财务报表审计的责任划分
1.合法性 2.公允性
对财务报表整体发表审计意见
1.被审计单位管理层和治理层的责任 2.注册会计师的责任 3.两种责任的区分
1.财务报表审计的循环法 2.循环的划分及其相互关系
一、被审计单位管理层的认定 二、具体审计目标
1.与各类交易和事项相关的认定 发生；完整；准确；截止；分类
2.与期末账户余额相关的认定 存在；权利和义务；完整；计价和分摊
3.与列报相关的认定 发生以及权利和义务；完整；分类和可理解性； 准确性和计价
1.与各类交易和事项相关的审计目标 发生；完整；准确；截止；分类
主讲人：
理解审计的目标。 分清管理层与注册会计师的责任。 了解初步业务活动。
思考在初步业务活动阶段，如何遵守注册会计师职 业道德。
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1、在采用分析性复核方法审查存货总体合理性时，审计人员常采用的指标是：
A:毛利率
B:存货周转率
C:成本利润率
D:产品成本差异率
答案:B
解析:
2、下列审计程序中，属于生产和存货循环内部控制测试程序的有：
A:抽查出库单有无销售部门主管批准的签字
B:核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确
C:询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况
D:抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行
E:观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性
答案:A,C,D,E
3、下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是：
A:审阅存货明细账和仓库记录
B:进行分析性复核
C:观察存货保管情况
D:询问被审计单位存货的保管制度
答案:B
4、审计人员经分析发现，被审计单位主要产品甲产品的毛利率2005年较2004年有
大幅度提高，可能的原因是：
A:甲产品降价
B:期间费用被低估
C:收入被高估
D:成本被高估
答案:C
5、审计人员发现被审计单位销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比发生了较大变动，可能的原因有：
A:该种产品的成本发生变动
B:该种产品销售收入在主营业务收入中的比重提高
C:该种产品售价发生变动
D:该种产品产量大幅提高
E:本年度对该种产品投入大额广告费用
答案:A,C
解析:。