7 内部审计文书及工作底稿

附录7
内部审计文书及工作底稿
本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。

一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。

一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。

二、具体审计项目
（一）财务报表审计
某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。

200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合……
（二）经济责任审计
某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。

经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。

审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。

（三）经营和管理审计
某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施……
（四）内部控制评审
某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。

内部控制评审的重点是控制执行是否有效……
（五）建设项目审计
某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施……
（六）专项审计调查
集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施……
三、后续审计
考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限内提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。

四、工作要求
（一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。

（二）各业务处室要努力克服审计任务重和内部审计师少的矛盾，严格按照内部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。

（三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。

附件：200×年度审计项目计划安排表
某集团公司审计部
二○○×年×月×日
200×年度审计项目计划安排表
（二）项目审计计划
某公司200×年度财务报表项目审计计划
根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定和审计部200×年度审计计划，编制本项目计划。

（一）审计目标和范围
1．审计目标：通过对某公司200×年度财务报表的审计，提出建立健全内部控制制度的建议，为进一步规范公司治理结构、促进企业健康发展和增值服务。

2．审计范围：200×年度财务报表，包括200×年度资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表及其附注。

（二）重要性和审计风险的评估
1．重要性水平：以总资产的%为会计报表层次的重要性水平，并按此比例确定账户或交易层次的重要性水平……
2．审计风险：因内部控制不够健全，审计风险评估为较高水平……
（三）审计内容及重点
……
（四）内部审计师及审计时间的分配
项目负责人：×××（CIA，高级审计师）
内部审计师：×××（CIA，审计师）、×××（CPA，高级会计师）、×××（会计师）、×××（经济师）
审计时间分配：预计自200×年2月15日起至4月20日结束，有效工作总日数为180天……
（五）对专家和外部审计工作结果的利用
……
编制人：×××审批
人：×××
编制日期：200×年×月×日审批日期：200×年×月×日
（三）审计方案
审计方案
被审计单位名称索引号页次
审计项目名称执行人日期
会计期间或截止日复核人日期
审计目标：
1．……
2．……
…
二、通知类底稿
××集团公司审计部
审计通知书
×审×通〔200×〕×号
关于审计A有限责任公司200×年度财务报表的通知
A有限责任公司：
根据集团公司董事会审计委员会的指令和我部200×年度审计计划，决定派出审计组，自200×年×月×日至×月×日，对你公司200×年度财务报表进行审计。

请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。

项目负责人：×××
内部审计师：××××××××××××
附件：1．被审计单位承诺书
2．被审计单位提供资料清单
3．审计文书送达回证
南×集团公司审计部（印章）签发人：×××
二〇〇×年×月×日
附件1
被审计单位承诺书
集团公司审计部：
贵部派出的审计组对我公司200×年度财务报表进行审计，并发表审计意见。

为了表示对审计工作的理解、支持和充分的配合，现就有关事项承诺如下：
1．本公司向审计组提供的资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动情况表及其附注和其他相关会计资料是真实、
完整的，是按照企业会计准则（企业会计制度、小企业会计制度）编制的，公允反映了我公司200×年12月底的财务状况和200×年度经营成果和现金流量。

我公司对财务报表的真实性、合法性和完整性负责。

2．我公司已向审计组提供了所有相关账簿、凭证、证明性文件以及其他重要文件和会议记录。

3．我公司200×年度所有经济业务已真实、完整地记录在相关会计账目中，没有账外账和私存私放单位公款。

4．关联公司交易的有关资料已提交审计组。

5．我公司所有财务承诺、或有事项、期后事项已全部向审计组如实提供，并已在财务报表或其附注中披露。

6．我公司经济活动遵循了国家法律法规，没有涉嫌违法行为。

7．我公司各项资产完全属实，按照规定提取了必要的坏账和减值准备。

8．我公司对拥有的全部资产享有完全的所有权，以资产提供担保、抵押的情况已全部披露。

9．……
被审计单位（印章）法定代表人：×××
财务负责
人：×××
二〇〇×年×月×日
附件2
被审计单位提供资料清单
1．营业执照（副本）（复印件）。

2．国、地税登记证（副本）（复印件）。

3．组织机构代码证（副本）（复印件）。

4．外商投资企业批准证书（复印件）。

5．外汇登记证（副本）（复印件）（如未单独核定最高限额，需要复印外汇登记证有最高限额的一页）。

6．公司章程及财务制度（复印件）。

7．贷款证（原件，现场核对）。

8．外部审计报告（复印件）。

9．资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动情况表及报表附注。

10．总账、明细账、凭证（原件，现场审核）。

11．银行对账单、余额调节表（复印件）。

12．存货盘点计划及盘点表（复印件）。

13．固定资产盘点计划及盘点表（复印件）。

14．短期投资中各种债券、股票等（原件、现场审核并复印）。

15．长期投资中各种债券、股票等（原件、现场审核并复印）。

16．长期投资中若有联营投资，则被投资单位的营业执照、章程、验资报告、出资证明、审计报告、有关分红的董事会决议等资料（复印件）。

17．重要房产的产权证明（复印件）。

18．国有土地使用权证（复印件）。

19．商标或专利许可证（复印件）。

20．所有长短期借款合同、抵押或担保合同（复印件）。

21．所有销售合同（复印件）。

22．车辆行驶证、本年度新增固定资产的购置发票（复印件）。

23．关于企业进行清算、分红、对外投资、转让股份等重大事件的董事会决议及相关部门的批准文件。

24．其他现场临时需要的资料。

附件3
审计文书送达回证
三、证据类底稿
审计书证粘贴单
提供单位名称索引号页次
审计项目名称取证人日期
会计期间或截止日复核人日期
审计记录（签证）单
提供单位名称索引号页次
审计项目名称取证人日期
会计期间或截止日复核人日期
审计观察记录单
被审计单位名称索引号页次
观察事项名称执行人日期
会计期间或截止日复核人日期
询问记录单索引号：
库存现金盘点表
被审计单位名称索引号页次
观察事项名称执行人日期
会计期间或截止日复核人日期
被审计单位负责人：会计部门负责人：出纳：内部审计师：
银行询证函
编号：
××（银行）：
××集团公司审计部正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国内部审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。

下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。

有关询证费用可直接从本公司××存款账户中收取。

回函请直接寄至××集团审计部。

通信地址：
邮编：电话：传真：联系人：
截至年月日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下：
1．银行存款
除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款。

2．银行借款
除以上所述，本公司并无其他来自贵行的借款。

3．担保（如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押物情况）
除以上所述，本公司并无其他向贵行提供的担保。

4．尚未支付之银行承兑汇票
除以上所述，本公司并无其他由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。

5．已贴现而尚未到期之商业汇票
除上所述，本公司并无其他向贵行贴现而仍未到期之商业汇票。

6．未完成之已开具而不能撤销信用证
除以上所述，本公司并无其他由贵行开具而不能撤销之信用证。

7．未完成之外汇买卖合约
除以上所述，本公司并无其他与贵行未完成之外汇买卖合约。

8．存放于银行之有价证券
除以上所述，本公司并无其他存放贵行之有价证券。

9．其他事项（如无除前面所述外的其他事项，则请填写“无”）
（公司盖章）
年月日
经办人：
结论：1．信息证明无误
（银行盖章）
年月日
经办人：
2．信息不符，请列明不符的详细情况
（银行盖章）
年月日
经办人：
企业询证函
编号：
××（公司）：
××集团公司审计部正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国内部审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。

回函请直接寄至××集团审计部。

通信地址：
邮编：电话：传真：联系人：
1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
2．其他事项
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（公司盖章）
年月日
结论：1．信息证明无误
（公司盖章）
年月日
经办人：
2．信息不符，请列明不符的详细情况
（公司盖章）
年月日
经办人：
固定资产折旧验算表
被审计单位名称索引号页次
观察事项名称执行人日期
会计期间或截止日复核人日期
说明：本表应附按类计提折旧明细表；采用工作量法、双倍余额递减法、年数总和法计算折旧的应另附具体验算记录。

银行存款余额调节表
被审计单位名称索引号页次
观察项目名称编制人日期
会计期间或截止日复核人日期
财务比率分析表
被 审 计 单
位 名 称 索引号 页 次
观 察 项 目 名 称 编制人 日 期
会计期间或截止日 复核人 日 期
利润表趋势分析表
被审计单位名称索引号页次
观察项目名称编制人日期
会计期间或截止日复核人日期
审计发现记录单
被审计单位名称 索引号 页 次
审 计 项 目 名 称 编制人 日 期
会 计 期 间 复核人 日 期
审计发现问题汇总与被审计单位交换意见单
被审计单位名称索引号页次
审计项目名称编制人日期
会计期间复核人日期
审计标识一览表
审计工作底稿（通用）
被审计单位名称索引号
页次
审计项目名称编制人日期
会计期间或截止日复核人日期
审计工作底稿（通用）
被审计单位名称索引号页次
审计项目名称编制人日期
会计期间或截止日复核人日期
四、结果类底稿
结果类工作底稿主要包括：期中审计报告、财务审计报
告、经济责任审计结果报告、内部控制审计报告、专项审计调查报告、后续审计报告、审计报告征求意见书、年度审计工作报告等8种形式。

（一）期中审计报告
期中审计报告
B公司管理当局：
我们对贵公司遵循集团公司差旅费和招待费支出制度情况进行审计，现场审计工作于×月×日开始。

我们审阅了贵公司1～6月份的差旅费和招待费支出表，并做了必要的检查测试。

我们发现，部分“差旅费和招待费支出表”存在与制度不相符的事项。

尽管这些事项的发生额不是很大，但它表明既定的“差旅费和招待费”制度没有得到很好执行。

具体表现在：
1．乘坐出租车的费用记录没有附原始发票。

2．发生的非差旅和招待费用归集到“差旅费和招待费”项目中……
3．招待费开支没有说明膳食的种类（早餐、午餐或晚餐），有的仅有一个职员出席，也没有说明就餐的目的或洽谈业务的性质。

……
4．审核“差旅费和招待费”的职员未经授权并由专人负责。

集团公司发布的“……”列示了“差旅费和招待费”支出的有关制度。

这些制度要求公司管理层必须将其传达到所有员工，让所有员工熟悉和理解，并严格执行。

贵公司应该
按照制度规定，采取切实有效的措施，认真纠正上述的问题。

我们希望在200×年×月×日以前接到贵公司的书面答复。

A集团公司审计部（印章）签发人：×××（签字盖章）
二○○×年×月×日
（二）财务审计报告
审计报告
ABC电力有限责任公司：
根据总公司董事会的指令，我部派出审计组，自200×年×月×日至×月×日，对贵公司200×年12月31日的资产负债表，200×年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行了审计。

审计的目的是检查会计信息是否真实、财务报表的编制是否符合企业会计准则的规定。

我们依据中国内部审计准则的规定执行了审计工作。

现将审计情况报告如下：
（一）审计结论
我们认为，贵公司与财务报表编制相关的内部控制运行（有效、基本有效或无效），财务报表的编制（符合、基本符合或不符合）企业会计准则（或企业会计制度、小企业会计制度等），在所有重大方面（公允、基本公允或不能公允）反映了贵公司200×年12月31日的财务状况以及200×年度的经营成果和现金流量，会计信息（如真实、基本真实或不真实）。

审计确认，资产总额……贵公司200×年度财务（符
合、基本符合或不符合）国家财经法规的规定……
（二）审计发现和决定
1．私存私放单位公款×万元
……
上述事实不符合（相关文件规定）……根据（相关文件规定）……
2．账外固定资产×万元
……
以上事实不符合（相关文件规定）……根据（相关文件规定）……
3．……
（三）审计建议
针对审计中发现的问题，提出以下审计建议：
……（审计建议要有针对性、可操作性，且应该是切实可行的）。

本报告决定和建议部分要求纠正的事项，请贵公司认真研究，采取切实有效的措施加以落实，并将纠正落实情况于200×年×月×日前书面函告我部。

附件：1．资产负债表审前审后对比表（略）
2．利润表审前审后对比表（略）
3．ABC电力有限责任公司反馈意见（略）
XYZ电力总公司审计部（印章）签发人：×××
二○○×年×月×日
（三）经济责任审计结果报告
关于XYZ商贸有限责任公司总经理×××任期经济责任的审计结果报告
ABC集团公司董事会：
根据集团董事会200×年1号审计任务建议书，我部派出审计组，自200×年×月×日至×月×日，对×××同志任XYZ商贸有限责任公司总经理期间（200×年1月1日至200×年12月31日）的经济责任进行了审计。

XYZ商贸有限责任公司管理层和×××同志，按要求提供了相关资料，并对其所提供资料的真实性、完整性和合法性做出了书面承诺。

我们依据中国内部审计准则的规定实施审计。

现将审计结果报告如下：
一、被审计单位基本情况
XYZ商贸有限责任公司于199×年1月1日注册成立，为集团所属的全资子公司，主要经营粮油产品批发和零售。

公司在北京、天津、沈阳等地设立5个批发公司和2家零售超
市。

截止200×年12月31日，财务报表反映资产总额×万元，负债总额×万元，所有者权益×万元；200×年度主营业务收入×万元。

×××自200×年1月1日起担任XYZ商贸有限责任公司总经理。

二、审计结果
（一）财务情况
……（主要反映审计前后资产、负债、损益等增减变动情况。

）
（二）财务绩效情况
……（主要反映企业资产营运能力、偿债能力、发展潜力、完成利润、产品销售、资本及资金运用效率、经营效绩、职工收入等指标完成情况。

）
（三）重大经营决策情况
……（主要反映企业产品结构或经营方向调整和对内、对外投资决策以及对外担保等的科学性、有效性情况。

）
（四）遵守财经法纪和廉洁自律情况
……（主要反映被审计负责人有无侵占国有及集体资产和违反与财务有关的廉政规定及其他违法违纪问题等情况。

）
三、审计发现的主要问题及相关责任（直接责任或主管责任）
（一）私存私放单位公款×万元×××应负直接责任
200×年3月5日，XYZ商贸有限责任公司总经理办公会议决定，于200×年4月开始将A超市12个柜台和办公楼门面出租收入用于职工福利，租金收入不在公司财务账上反映，另行设账核算。

自200×年4月至200×年12月，共计收取租金×万元。

自200×年5月1日至200×年12月31日，以现金形式发放给职工作为“五一节”“国庆节”“元旦及春节”的职工福利×万元。

结余×万元，其中现金×万元，以出纳员个人名义的银行存单×张，计×万元。

上述行为造成公司减少其他业务收入×万元，违反了《中华人民共和国会计法》第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算”的规定。

×××应负直接责任。

（二）……
（三）……
（四）……
（五）……
四、审计结论
审计结果表明，……（根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的历史沿革、发展战略等，对被审计负责人任职期间的经营业绩与经济责任进行综合客观的评价。

）
五、审计建议。

1．……
2．……
附件：……（如被审计负责人及其所在企业的反馈意见、审计管理建议书等。

）
ABC集团公司审计部（盖章）签发人：×××
二○○×年×月×日
（四）内部控制审计报告
内部控制审计报告
ABC集团公司经理室：
根据我部200×年度审计计划，我们于200×年×月×日至×月×日，对XYZ公司的内部控制进行了审计，审计的目标是确认该公司是否已建立完善的内部控制制度，控制办法与控制程序的设计是否科学合理，执行是否有效等。

现将审计结果报告如下：
一、会计责任和审计责任
建立健全内部控制并使之有效运行是XYZ公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对XYZ公司内部控制的建立和执行情况发表审计意见。

二、审计结论
我们认为，XYZ公司内部控制还不够健全，特别是货币资金、筹资与投资等业务的内部控制还没有建立起来，销售与收款、固定资产等业务内部控制的设计不够科学，不少制度还没有得到贯彻执行……
三、审计发现的主要问题
（一）内部控制环境较差，公司管理层不够重视
……
（二）内部控制制度不够健全
……
（三）部分内部控制办法和程序设计不够科学，影响有效执行
……
四、审计建议
……
×××集团审计部（印章）签发人：×××
二○○×年×月×日
（五）专项审计调查报告
关于200×年度某镇镇村两级债务情况的专项审计调查报告
某镇人民政府：
为了摸清我镇镇村两级债务情况，分析形成债务的原因，为镇委、镇政府领导的决策提供参考，根据镇政府200×年度第×号会议纪要和我室200×年度审计计划，我们于200×年×月×日至×月×日，对我镇镇村两级债务情况进行了专项审计调查。

本次调查得到了镇政府有关部门和村委会的大力支持和配合。

现将审计调查情况报告如下。

一、我镇镇村两级债务的现状
截止200×年12月底，我镇镇村两级债务总额为×万元，其中：镇级债务×万元；村级债务为×万元，平均每个村债务×万元。

村级债务中不良债务为×万元。

二、镇村两级债务的特点
（一）债权人涉及面广。

涉及金融机构、单位、个人等。

其中金融机构贷款×万元，单位借款×万元，各种应付款×万元，社会借款×万元，其他欠款等×万元。

（二）欠债用途广。

据调查，用于建设农村公路等支出×万元，中小学校舍建设×万元，兴办企业、改善生产条件等生产性支出×万元，弥补行政经费不足×万元……
（三）分布不平衡。

债务多的村达×多万元，少的村仅×万元……
（四）借贷行为不规范。

表现在借贷程序不规范，未经民。