T公司应收账款管理研究

现代商贸工业T公司应收账款管理研究
阎楓
(太原供水集团有限公司物资采购中心，山西太原030000)
摘要：通过分析T公司应收账款的基本情况，从应收账款金额比率、客户情况以及账龄的情况进行研究，对其存在的问题进行必要的深入分析，在此基础上，从完善应收账款管理、细化合同签约中的保证金支付等以及强化部门责任三个方面出发，制定了解决问题的对策措施《
关键词：T公司；应收账款；问题；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10. 19311/ki. 1672-3198. 2016. 32. 056
0 前言
应收账款是企业财务管理中进行资本运营的重要内容之一，不仅对企业的现金流量具有童大的影响，并 且能够影响到企业未来的投资决策和项目运背，不仅与 内部管理体系密切相关，并且受到社会信用体系建设和国家法律法规的制约，因此，应收账款的管理效率直接影响到一个特定企业的经济效益和稳健发展运营，对于 应收账款管理的研究具有十分重要的现实意义9
1 T公司概况
T公司属于市政工程建设服务类的大型民营企业，成立于2006年，主要承揽城市市政建设方面的项目和I程，截止2015年12月31日，公司共有在职职工1369人，其中具有高级职称的工程师109人，中级职称的工程师416人，聘用的注册结构工程师和注册建造师67人，企业资产21亿元，注册资金3. 8亿元，主营业 务的年产值约15亿元。

2015年底，T公司的应收账款客户共有213个，100 万以上的3个，金额占比为7, 5%，50万〈应收款<100
活力，将企业财务风险管理贯穿企业发展的全阶段。

3.2 正确地研判市场
随着中国加人“W T0”以及ss|带一路”的发展和深人，我们企业的发展面临更多的机遇，同时也带来更多的挑战。

企业财务管理的风险也越来越具有多面性，因此我们企业的决策者和财务管理人员更要全面地分析和研判市场，适当地进行财务规划，制订相应的财务预警机制，这样才能把企业财务管理的风险减小到最小限度。

3.3建立财务监控系统
建立财务监控系统，是企业财务管理风险防范的重要举措之一。

为此，首先应该建立企业内部财务规定，相关规定打的有效执行，则是企业有效防范财务风险的重要手段，对于企业自身利益保障有着重要的作用。

其次，企业建立内部控制审计队伍，为了确保监督审计的有效性，则应该选择那些专业水平高且道德良好的人员担任再者，要建立相应的风险防范与控制机制$具体而言，企业财务管理人员要对企业的财务状况进行定期分析，然后通过全面评估，发展其中存在的万的客户24个，金额占比为27. 4%，30万〈应收款<50万的客户59个，金额占比为37.4%，10万〈应收款<30万的客户46个，金额占比为18. 5%，10万以下的客户81个，金额占比9. 2%。

详细情况如表1所示。

表1应收账款及客户情况表
金额客户
项[1金额
(万元）
金额占比
(偷
客户数占比（％)应收账款总额6194100213100
100万以上4677, 53 1.4
50万<〗、V:收K l()〇万169727. 42411. 3 30万<:.应收款<50万231637,45927. 7 10万<应收款<30万114318, 54621. 6 10万及以下5719*28138. 0
2 T公司应收账款分析
结合上表的应收账款情况，截止2015年12月31 日，通过T公司的财务表反映，应收账款的总金额为6194万元，约是流动资金的33%，约是年产值的4 1%。

虽然所占主营业务收人比例很小，但是占流动
风险因素，然后进行相应的预警处理。

从宏观角度而言，财务管理人员应该企业的日常资金流动几使用情况进行全面监控，且发现异常情况，则应该立即上报。

在日常工作中，企业还应该针对可能出现的财务风险制定预警方案，力争将问题消灭在萌芽阶段。

通 过开展监控活动，使企业的投资活动得到有效控制，提 高投资效率，避免企业产生不必要的财产损失。

3.4 强化资金管理
很多中小企业管理者重视资金，却忽视资金管理的重要作用，没有科学的使用资金，造成资金的不足或闲置，降低了利用率，阻碍了资金的循环流通，大大降低了企业利润的生成。

为此，中小企业在资金的使用过程中，应该做好多个方面的工作，包括财务分析实现准确性、全面推行资金预算管理制度、加强企业流动资金分析以及资本结构实现优化组合等。

综上，企业这艘船舶要想在市场经济的海洋中自由地远航，财务管理是核心，财务管理的风险防范更是其基本保障，只有做好财务管理的风险防范，企业这艘大船才能扬帆启航。

作者简介：阎楓（1982—），女，山西寿阳人，会计师，主要从事会计及财务管理方面的工作9
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财经管理
资金的比例过高，容易发生资金链断裂等风险，引起公司的施工进度拖延等问题。

再者，应收账款的是流动资金的一个项目，能否保证良好的流动性是判断应收账款质量的关键因素，对 于防止呆账坏账也的对策制定也是一个重要参照指标。

应收账款的回收时间持续的越长，效率越低，形成 呆账坏账的风险也就会越大，如果应收账款超过一个经营周期或者会计年度，就不能再简单等同于流动资金。

T公司应收账款的账龄如表2所示。

表2应收账款账龄分析表
账龄金额（万元)占比（％)
未到期2849.346
1 — 3个月867. 214
3 — 6个月929. 115
6 —12个月805. 213
12 — 24个月433. 67
24个月以上309. 65
合计6194100
从表2可以看出，超期6个月以上的应收账款金额的占比合计为25%，占到应收账款金额的四分之一，并且一年以上的占比为12%。

如果将超期的应收账款累计，金额比例高达54%，占到了|半之多，可见，很大 一部分资金已经失去了其本身应具有的流动性，不能 在简单划在流动资金之中，甚至于有的资金回收难度大，容易形成呆账坏账。

因此，从表1可以知道，公司 的应收账款质量差，存在一些问题。

3 T公司应收账款管理存在的问题
3.1应收账款的金额相对于流动资金的比率较高
对于T公司来讲，是市政建设施工服务的公司，每 个项目一般需要提前垫资进行项目进行，竣工后才能进行资金的结算，并且，在每个项目的建设中，需要一定量的流动资金进行阶段性薪酬支付、安全防护验收以及施工中的设施维护等，流动资金充足是承揽工程和施工高效的关键性因素。

但是，应收账款的总金额为6194万兀，约是流动资金的33 %，比率过_，容易引 发资金链断裂，施工停顿以及其他的风险发生。

3.2应收账款的客户比例不合理
从表1可以看出，213个欠款的客户中，10万元及以下的客户为81个，占比38%，是三分之一还多，但金 额占比才是9. 2%，不到10%，小客户分散且所欠款项不多，在实际处理中成本高，业务处理量大，不利于管理，耗费人力财力，如果再将30万元以下的客户襄括进来，客户数多达127个，占比就会高达59. 6%，而所 欠金额累计27. 7K。

再者，一般来讲，小客户的信用度相对较低，资金回收难度大，还容易发生欠款跑路等现象，而发生纠纷时进行法律维权的成本也很大，是T公 司面临的一个棘手的问题。

3.3应收账款的账龄超期过长
对于T公司来讲，应收账款可以分成两部分，一部 分是工程款预留的保证金，一部分是工程竣T.后发生的拖欠款。

对于工程保证金来讲，拖欠周期较长的应收账款多数发生在中小型的工程项目中，保证金没有按时履行归还，如果走法律程序解决，一方面成本过高，另一方面，由于工程单位与T公司之间有一定的业务联系，为了后续承揽工程的考虑，也不适宜采取法律
4 114|现代商贸工业丨2016年第32期途径进行解决。

对于工程拖欠款来讲，则多数发生在大项目的竣工后没有及时结清款项，或者没有按照合同约定进行阶段性的账款结算，同样的，由于工程单位与T公司之间有一定的业务联系，为了后续承揽I程 的考虑，不适宜采取法律途径进行解决。

4 T公司应收账款管理的对策
4.1加强风险分析论证，完善改进应收账款的管理体系
按照管理体系完善从问题的本质和源头抓起着手ST公司在计划投标竞标阶段，就必须通过规范的信用评估制度对建设单位进行全面的信用评估，对所要承揽的工程项目进行全面的风险分析论证，由评估人和项目负责人签字出具书面评估报告存挡，做到有据可依。

在具体的风险评价过程中，构建具体的评价体系，明确评价指标，童点对建设单位的资金状况、项目 的合规合法性进行客观真实的评价，必要时请第三方评估机构或者组成专家评审小组进行规范的评价，为 后续的施工结算奠定坚实的基础。

4.2完善合同履约状况，打通法律维权途径
在签订合同的过程中，应当有合规性评价的法律专业管理人员I童点加强各个细微处的研究分析，尽可 能使得合同比较完善和合规。

特别是项目的计量标准、施工标准、材料标准以及质量保证金支付期限等内容进行明确的规定，为后续可能的法律维权作好基本前期工作。

再者，在施工的过程和监理中，规范内部的施工流程，按照合同规定的技术性文件规范要求和规定的其他各类标准进行施工，对材料的使用和论证进行专业性的把关，保证施工进度的正常进行，保证施工质量的合格，将以后可能发生的纠纷消灭在根源发生的地方《
4.3细化回收管理制度，强化部门责任意识
从内部控制监督的角度出发来考虑问题，解决回收账款难就必须从内部的制度管理完善来人手进行，才是解决问题的本质所在。

如果不能完善内部的管理监督制度，就无从谈起回收账款的解决措施。

所以，应 当首先建立具体负责应收账款的管理岗位，进行专人负责。

明确主要的工作职责，比如，进行客户信用的详细调查分析，加强动态的应收账款管理，时刻关注其状况，为控制风险奠定坚实的基础。

进一步地，强化各个部门的责任，严格账款回收的考核，完善责任追究的制度。

并且，在此基础上，进行奖惩制度的进一步细化，并根据各个部门的应收账款回收情况进行奖惩的兑现，才能从根本上制约责任部门对于账款回收的不作为或者消极作为行为。

5结论
通过分析T公司应收账款的基本情况，对其存在的问题进行分析，在此基础上制定相应的对策措施，能 够改进T公司未来的应收账款管理，提升T公司的流动资金运营效率，进一步促进其稳定正常的发展运营。

参考文献
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管理出版社，2012.
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[3]潘斌.企业应收账款管理现状分析[J].财会通讯，2014，（05).。