2023注会全国统一考试《审计》押题卷

2023注会全国统一考试《审计》押题卷
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
C.审计不涉及为如何利用信息提供建议
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
2.在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的相关说法中，错误的是（）。

A.如果某账户金额小，则属于不重要的账户
B.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户
C.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师应当确认为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响
3.下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是（）。

A.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则
C.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D.在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
4.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（）。

A.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
B.具备执行业务所需的独立性和能力
C.确定财务报表审计的目标与范围
D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
5.下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（）。

A.分析程序用作风险评估程序时，使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要是账户余额及其相互之间的关系
B.在风险评估中运用分析程序是强制要求
C.当分析程序用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面
D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析
程序
6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.与审计工作完成日是同一天
B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C.与所审计会计期间截止日是同一天
D.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
7.下列各项中，不属于增加不可预见性的审计程序的是（）。

A.针对销售和销售退回延长截止测试期间
B.将函证账户的截止日期提前
C.对库存现金的监盘实施突击式的检查
D.使用不同于以往的审计技术审阅采购和付款账户
8.下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小是（）。

A.可接受的信赖过度风险
B.可容忍偏差率
C.总体规模
D.预计总体偏差率
9.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。

A.修改或增加审计工作底稿的具体理由
B.修改或增加的往来信件
C.复核的时间和人员
D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员
10.在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分的是（）。

A.对组成部分财务信息实施审计
B.对组成部分财务信息实施审阅
C.对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
11.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，错误的是（）。

A.二者提出结论的方式不同
B.二者证据收集程序有所不同
C. 财务报表审计业务的检查风险高于财务报表审阅业务的检查风险
D.财务报表审计业务所需的证据数量高于财务报表审阅业务所需的证据数量
12.下列选项中，无法降低检查风险的是（）。

A.合理设计和有效执行审计程序
B.指导和复核项目组成员执行的审计工作
C.调高审计重要性
D.保持职业怀疑
13.下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（）。

A.编制虚假财务报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类风险
B.管理层凌驾于控制之上的风险并非在所有被审计单位中都会存在
C.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
D.无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施必要审计程序
14.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整
B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断
D. 注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
15.下列选项中有关函证的说法正确的是（）。

A.函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据
B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量
C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，
注册会计师可以考虑采用消极式函证方式
D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险
16.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.相较于影响审计效率的抽样风险，注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险
B.审计程序设计不当导致的风险属于抽样风险
C.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性
D.抽样风险与样本规模是反向变动关系
17.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（）。

A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序加以应对
18.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。

A.仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
19.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。

A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
B.审计证据的来源
C.被审计单位内部控制是否有效
D.审计证据的存在形式
20.在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中不需要考虑的是（）。

A.评估的重大错报风险
B.实施审计程序的成本
C.确定的重要性水平
D.计划获取的保证程度
21.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单
位应付账款的波动情况
22.下列有关控制测试中影响样本规模的因素的说法中，不正确的是（）。

A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
B.在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越大，所需的样本规模越大
C.总体规模与样本规模同向变动
D.可容忍偏差率与样本规模反向变动
23.下列有关保持职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当摒弃“存在即合理”的逻辑思维
B.职业怀疑与专业胜任能力和应有的关注、独立性两项职业道德基本原则密切相关
C.注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
D.职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素
24.以下关于信赖不足风险的说法中，正确的是（）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论
C.根据抽样结果对内部控制的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内部控制的信赖程度低于其实际应信赖的程度
25.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A.控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性
B.有效的控制环境能够保证注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行
C.在对控制环境进行了解时不采用穿行测试
D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
二、多选题(18题)
26.下列各项中属于审计抽样的基本特征的有（）。

A.可以运用概率论计量抽样风险
B.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论
27.下列各项中，属于注册会计师的专家的有（）。

A.律师
B.资产评估师
C.精算师
D.税务专家
28.下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中，正确的有
（）。

A.注册会计师与治理层沟通了未更正错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响
B.对存在的大量单项不重大的未更正错报，注册会计师就未更正错报的笔数和总金额的影响进行了沟通
C.对单项重大的未更正错报，注册会计师逐笔进行了沟通
D.注册会计师与治理层沟通了与以前期间相关的未更正错报的影响
29.下列属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

A.为被审计单位提供内部审计服务的外部机构
B.被审计单位的治理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
30.下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
B. 如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有
关控制运行有效性的审计证据
31.关于货币单元抽样的下列说法中，正确的有（）。

A.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性
B.如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
C.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本
D.注册会计师在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和传统变量抽样
32.信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括（）。

A.数据更加充分，信息实现共享
B.管理需求固化到应用程序之中
C.固定的定期报告代替了灵活多样的报告
D.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍
33.针对应付账款未入账的错报风险，以下实质性程序中注册会计师可以实施的有（）。

A.检查财务报表日后付账的主要凭证，询问被审计单位内部采购部门或
验收部门的人员
B.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
C.在对原材料进行监盘时.获取并检查资产负债表日前后的验收报告或入库单
D.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证
34.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（）。

A.考虑文件记录的可靠性
B.考虑使用被审计单位生成信息的可靠性
C.当证据相互矛盾时应认定证据不可靠
D.考虑获取审计证据时的成本
35.下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中，正确的有（）。

A.在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对
B.注册会计师需要在询证函中填列回函地址，要求被询证者直接向注册会计师回函
C.注册会计师采取跟函方式发送并收回询证函时，需要在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持
警觉
D.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出
36.下列各项审计程序中，可以检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款的有（）。

A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确定其入账时间是否合理
C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关负债是否计入了正确的会计期间
37.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
38.如果由于存货的性质和存放地点等因素造成在存货盘点现场实施存
货监盘不可行，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。

A.注册会计师应考虑实施替代审计程序
B.向仓库保管员询问用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的执行情况，并将询问结果记录于审计工作底稿中，作为证实与该存货相关内部控制运行有效的充分、适当的审计证据
C.如果替代程序不可行，注册会计师需要视情况发表非无保留意见
D. 如果替代程序不可行，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，以说明该审计范围受限对财务报表审计意见的影响
39.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序
B.确定审计范围和项目组成员
C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
D.评价遵守相关职业道德要求的情况
40.下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（）。

A. 舞弊风险
B.管理层凌驾于控制之上的风险
C.超出正常经营过程的重大关联方交易
D.具有高度估计不确定性的重大会计估计
41.下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总
体是否可以接受的说法中，正确的有（）。

A.如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可以接受
B.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，注册会计师应当扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据
C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小，注册会计师通常认为总体可以接受
D.如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受
42.除特定事项的重要程度外，注册会计师与治理层沟通的形式可能还受下列因素的影响，包括（）。

A.治理机构的成员是否发生了重大变化
B.特定事项是否已经得到满意的解决
C.管理层是否已事先就该事项进行沟通
D.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通
43.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。

下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。

A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
参考答案
1.D
2.A
3.B
4.C
5.D
6.B
7.C
8.C
9.B
10.B
11.C
12.C
13.B
14.A
15.C
16.B
17.C
18.A
19.A
20.B
21.D
22.C
23.B
24.D
25.B
26.BCD
27.ABCD
28.ABCD
29.BC
30.ABCD
31.ABCD
32.AB
33.ABC
34.ABD
35.ABCD
36.ABCD
37.D
38.AC
39.ACD
40.ABC
41.AD
42.ABCD
43.ABCD。