非居民企业股息、利息、财产收益税收管理研究
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ＭＯＤＥＲＮ
财 税研 究 一一 Ｎ Ｒ Ｒ Ｓ －Ｒ ￣． Ｅ ＴＥ Ｐ ＩＥ － ． ｒ
一
Ｃ Ｌ ＵＲ Ｕ Ｔ Ｅ
为主 ，兼 有其 他 形 式 ，例 如 ：重 视 财务
情 况 说 明 书和 适 当增 加财 务 分 析 指 标 图
非 居 民企 业 股 息 、 息 、 产 利 财 收 益 税 收 管 理 研 究
随时都可 能发生 。时 间和空 间的的不确定 性使 非居 民企业 的经济 活动表现 出较强 的 流 动性 。
依 附 性 强 。 非 居 民 企 业 股 息 、 利
息 、财产收 益税收 的依 附性 表现在 以下几 个方 面 ： 税 款 由境 内支 付 人 负 责代 扣 代 缴 。 本文 所研究 的三种非 居 民收 入适用 于源泉
扣缴 ，其税 款缴纳依 赖于我 国境 内支付人
盈 利组织会计 信息披 露 的关注力 度等 。
第 四 建 设 ，提 高信 息质 量与规 范。 随着非 营利
组 织的发展 ，自愿 性信息 披露仍 然是其 首 要 选择 。呼吁组织 进行信 息披露 ，同 时加
要通过我 国境 内的居 民企业进 行间接 的税 收管理 ，通过对 居 民企 业的 日常经济活 动 进行监 控 ，发现 非居 民企业税 源并及 时进
行控管 。
人 组 织 借 贷 资 金 、取 得 源 于 我 国 的财 产
收 益 ，但 他 们 在进 行 这 些 经 济 活动 时 不 需 要 在 我 国 设 立机 构 、场 所 ，不 用 办 理 税 务 登 记 ，其 主体 机 构 更 是 位于 我 国税 收 管 辖 区 域 之外 ，税 务 机 关 在 日 常征 管 中很 难 发 现这 些非 居 民 税 源 。此 外 ，我 国境 内 企 业及 其 他 经 济 组 织在 与非 居 民 企 业 发 生 经济 业 务 往 来 时 ，一 般 不 能 获
取 正 式 的 发 票 ，从 而 难 以起 到 “ 以票 控
第 六 ，健 全 、推 动 会 计理 论 发展 。 构 建 具 有 我 国 特 色 的 体 系 。会 计 理 论 体 系 的构 建 要从 宏 观 上 把 握 以 下三 点 ： 合 理地 选 择 逻辑 起 点 ； 以逻 辑起 点 为连 接环 ，归 纳 会计 理 论 体 系 应 包括 的 ，并 进行 分 类 ：建 立各 种 理 论 之 间 的联 系 ， 确 立 各 种 理论 的功 能 的 配 合 与互 补 。 适
我 国境 内并 由我 国 境 内 支付 人 代 扣代 缴
居 民企 业的税 收管理 。非居 民企业获取 源
于 我 国境 内的 股息 、利 息 、财产 收 益 所
第 五 ，统 一 民间 非 营 利 组 织 固 定 资 产折 旧采用 的方法 。规范 固定资产 折 旧方 法 ，伎 得不 同组织披 露的会 计信息 具有可 比性 ，整体反 映 出各 个非 营利组 织的运 行 状况 。建议 固定资产 计提折 旧 ，按 原值 和 使 用期 限计提 折 旧， 消 “ 取 固定基 金” ， 增 设 “ 旧基 金 ” ， “ 折 或 专用 基 金— —折 旧
文 ， 鲲 董
示 等 。充 分 重 视 信 息使 用者 对 会计 信 息
的 不 同 需 求 ，是 会计 信 息 披 露 更 充分 与
完全 。
第 三 ，建立 与完 善 信 息 披 露 法规 与
制度 ，规范会 计信息 披露 。 《 间非营利 民
组织会 计制度 》的颁 布并不能 完全 满足会
计信息 披露管 理的需 求。政府 应加 强制度
建 设 ，建 立 适合 信 息 披 露 发展 要 求 的制 度。例 如 ：信 息披露 不规范 、不及 时 、不 充分 的给予罚款 警告 ，严重 时甚至给 予解 散 的惩罚 措施 ：制 定法律 、设置 部 门专员 管理信息 披露行 为 ；加 大媒体 与公众对 非
基金 ”。
的股息 、利息 及财产 收益 。
得 ，但在 我 国境 内并不 存在可 以直接进 行 税收 管理的 实体 。 因此 ，对 非居 民企业 需
非 居 民 企 业 股 息 、 利 息 、 财 产 收益 税 收 特征
隐蔽 性强 。非 居 民 企 业 虽在 我 国进
行 股 权 投 资 、 向我 国境 内企 业或 其 他 法
当 的逻 辑起 点 是 “ ” ，合 理 的 内容 是 纲
非 居 民 企 业 股 息 、 利 息 、财 产收 益 税收 管 理难 点
非居 民企 业 股 息 、利 息 、财 产 收 益
税 收管理 政策规定 不 明确 ，可操 作性差 。
代扣代 缴 ，而不是 由非居 民纳 税人 自主 申
报。
强披 露信息 的质量 与规范 的监督 。 目的仍
是提 高信息质 量 ，正确 引导 组织 自愿信 息 披 露的动机 ，提升 组织公信 力和 持续发展
能 力。
对 非 居 民企 业 的税 收 管理 依 赖 于 对
部 分收 入 具 体 指 非 居 民企 业 取 得 的源 干
非 居 民企 业 。是指 依 照外 国 （ 地 区 ） 律成 立且 实 际 管 理机 构不 在 中国 法 境 内 ， 但 在 中 国境 内设 立 机 构 、 场 所 的 ，或 者 在 中 国 境 内未 设 立 机 构 、 场 所 ，但 又来 源 于 中国境 内所 得 的 企 业 。 非 居 民企 业 征 税 事 项 繁 杂 ，涉 税 收 入 包 括 来源 于 我 国境 内的 营 业利 润 、股 息 、 红 利 等 权 益 性 投 资 所 得 以 及 利 息 、 租 金 、特 许 权 使 用 费 、财 产 收 益 等 各项 所 得 ，文章 主 要 就 非 居 民企 业 从 我 国境 内 取 得 的适 用 于 源 泉 扣缴 的股 息 、利 息 、 财 产收 益 所 得 的 税 收 管理 进 行 研 究 ，这
财 税研 究 一一 Ｎ Ｒ Ｒ Ｓ －Ｒ ￣． Ｅ ＴＥ Ｐ ＩＥ － ． ｒ
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为主 ，兼 有其 他 形 式 ，例 如 ：重 视 财务
情 况 说 明 书和 适 当增 加财 务 分 析 指 标 图
非 居 民企 业 股 息 、 息 、 产 利 财 收 益 税 收 管 理 研 究
随时都可 能发生 。时 间和空 间的的不确定 性使 非居 民企业 的经济 活动表现 出较强 的 流 动性 。
依 附 性 强 。 非 居 民 企 业 股 息 、 利
息 、财产收 益税收 的依 附性 表现在 以下几 个方 面 ： 税 款 由境 内支 付 人 负 责代 扣 代 缴 。 本文 所研究 的三种非 居 民收 入适用 于源泉
扣缴 ，其税 款缴纳依 赖于我 国境 内支付人
盈 利组织会计 信息披 露 的关注力 度等 。
第 四 建 设 ，提 高信 息质 量与规 范。 随着非 营利
组 织的发展 ，自愿 性信息 披露仍 然是其 首 要 选择 。呼吁组织 进行信 息披露 ，同 时加
要通过我 国境 内的居 民企业进 行间接 的税 收管理 ，通过对 居 民企 业的 日常经济活 动 进行监 控 ，发现 非居 民企业税 源并及 时进
行控管 。
人 组 织 借 贷 资 金 、取 得 源 于 我 国 的财 产
收 益 ，但 他 们 在进 行 这 些 经 济 活动 时 不 需 要 在 我 国 设 立机 构 、场 所 ，不 用 办 理 税 务 登 记 ，其 主体 机 构 更 是 位于 我 国税 收 管 辖 区 域 之外 ，税 务 机 关 在 日 常征 管 中很 难 发 现这 些非 居 民 税 源 。此 外 ，我 国境 内 企 业及 其 他 经 济 组 织在 与非 居 民 企 业 发 生 经济 业 务 往 来 时 ，一 般 不 能 获
取 正 式 的 发 票 ，从 而 难 以起 到 “ 以票 控
第 六 ，健 全 、推 动 会 计理 论 发展 。 构 建 具 有 我 国 特 色 的 体 系 。会 计 理 论 体 系 的构 建 要从 宏 观 上 把 握 以 下三 点 ： 合 理地 选 择 逻辑 起 点 ； 以逻 辑起 点 为连 接环 ，归 纳 会计 理 论 体 系 应 包括 的 ，并 进行 分 类 ：建 立各 种 理 论 之 间 的联 系 ， 确 立 各 种 理论 的功 能 的 配 合 与互 补 。 适
我 国境 内并 由我 国 境 内 支付 人 代 扣代 缴
居 民企 业的税 收管理 。非居 民企业获取 源
于 我 国境 内的 股息 、利 息 、财产 收 益 所
第 五 ，统 一 民间 非 营 利 组 织 固 定 资 产折 旧采用 的方法 。规范 固定资产 折 旧方 法 ，伎 得不 同组织披 露的会 计信息 具有可 比性 ，整体反 映 出各 个非 营利组 织的运 行 状况 。建议 固定资产 计提折 旧 ，按 原值 和 使 用期 限计提 折 旧， 消 “ 取 固定基 金” ， 增 设 “ 旧基 金 ” ， “ 折 或 专用 基 金— —折 旧
文 ， 鲲 董
示 等 。充 分 重 视 信 息使 用者 对 会计 信 息
的 不 同 需 求 ，是 会计 信 息 披 露 更 充分 与
完全 。
第 三 ，建立 与完 善 信 息 披 露 法规 与
制度 ，规范会 计信息 披露 。 《 间非营利 民
组织会 计制度 》的颁 布并不能 完全 满足会
计信息 披露管 理的需 求。政府 应加 强制度
建 设 ，建 立 适合 信 息 披 露 发展 要 求 的制 度。例 如 ：信 息披露 不规范 、不及 时 、不 充分 的给予罚款 警告 ，严重 时甚至给 予解 散 的惩罚 措施 ：制 定法律 、设置 部 门专员 管理信息 披露行 为 ；加 大媒体 与公众对 非
基金 ”。
的股息 、利息 及财产 收益 。
得 ，但在 我 国境 内并不 存在可 以直接进 行 税收 管理的 实体 。 因此 ，对 非居 民企业 需
非 居 民 企 业 股 息 、 利 息 、 财 产 收益 税 收 特征
隐蔽 性强 。非 居 民 企 业 虽在 我 国进
行 股 权 投 资 、 向我 国境 内企 业或 其 他 法
当 的逻 辑起 点 是 “ ” ，合 理 的 内容 是 纲
非 居 民 企 业 股 息 、 利 息 、财 产收 益 税收 管 理难 点
非居 民企 业 股 息 、利 息 、财 产 收 益
税 收管理 政策规定 不 明确 ，可操 作性差 。
代扣代 缴 ，而不是 由非居 民纳 税人 自主 申
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强披 露信息 的质量 与规范 的监督 。 目的仍
是提 高信息质 量 ，正确 引导 组织 自愿信 息 披 露的动机 ，提升 组织公信 力和 持续发展
能 力。
对 非 居 民企 业 的税 收 管理 依 赖 于 对
部 分收 入 具 体 指 非 居 民企 业 取 得 的源 干
非 居 民企 业 。是指 依 照外 国 （ 地 区 ） 律成 立且 实 际 管 理机 构不 在 中国 法 境 内 ， 但 在 中 国境 内设 立 机 构 、 场 所 的 ，或 者 在 中 国 境 内未 设 立 机 构 、 场 所 ，但 又来 源 于 中国境 内所 得 的 企 业 。 非 居 民企 业 征 税 事 项 繁 杂 ，涉 税 收 入 包 括 来源 于 我 国境 内的 营 业利 润 、股 息 、 红 利 等 权 益 性 投 资 所 得 以 及 利 息 、 租 金 、特 许 权 使 用 费 、财 产 收 益 等 各项 所 得 ，文章 主 要 就 非 居 民企 业 从 我 国境 内 取 得 的适 用 于 源 泉 扣缴 的股 息 、利 息 、 财 产收 益 所 得 的 税 收 管理 进 行 研 究 ，这