浅谈中小民营企业财务内控体系建设

浅谈中小民营企业财务内控体系建设
经济全球化的深入给我国企业带来了很多的机遇和挑战，其中中小企业所面对的压力和竞争更为巨大和激烈。

因此，加强中小企业的财务控制体系建设，是中小企业工作的重点之一。

本文从实际工作的角度出发，提出了实际工作中存在的内部控制制度缺失、组织架构不合理，人员素质偏低等财务内部控制问题，并对这些问题进行了分析，最后提出了完善中小企业内控建设的建议，以达到加强企业内部财务管理，促进企业进一步发展的目的。

标签：中小企业;财务内控体系;建议
改革开放以来，随着经济的发展，民营企业在整个国民经济中占的比例越来越大，同时，也可以看到，中小民營企业总体发展还是比较滞后的，其中财务内控体系建设的落后是制约民营企业发展的重要原因之一。

没有较为健全的内部控制管理体系，企业的管理必然是杂乱无章的，必将影响到企业的经济效益，阻碍企业的发展。

因此，有必要将加强和完善中小民营企业财务内控体系的建设提上企业工作的日程，从而降低企业经营成本，提高中小民营企业的生存和发展的能力。

一、中小民营企业财务内部控制概述
中小企业内部控制是一项系统工程，由企业管理层和全体员工共同参与，共同实施，使企业经营管理合法合规，保证资产安全，财务报告以及相关信息真实完整，从而提高企业经营的效率，最终促进企业经营目标和发展战略的实现。

通过制定出一系列的财务内控的制度和办法，可以避免财务活动中的失误，并能及时的纠正和处理。

企业财务内部控制是一个过程，是一种日常性的活动，深深体现在日常的每个经营活动中，是用来实现企业经营目标的手段。

中小企业内部控制一般包括以下几个方面的要素：
（1）内部环境。

内部环境规定了企业的纪律和架构，是企业建立和实施内控的基础，涵盖了治理机构、机构设置和权责分配、内审机制、人力资源政策和企业文化等方面的内容。

（2）风险评估。

风险评估是指企业识别和分析、应对风险，是实施内控的环节。

（3）控制活动。

控制活动是指企业采取相应的措施来控制风险，是实施内控的具体方式。

（4）信息和沟通。

信息和沟通是指企业有效的沟通企业内部、企业与外部的信息，是实施企业内控的重要条件。

（5）内部监督。

内部监督是企业监督检查和评价内控的实施情况，并及时
改进内控的缺陷，是企业内控实施的保证。

二、中小民营企业财务内部控制存在的主要问题
在中小企业的发展过程中，由于企业外部环境复杂性和内部管理能力的不足，在财务内控管理上，存在着一些显而易见的问题。

（一）内控意识淡漠
在很多中小企业中，对内控的重要性认识不足，中小民营企业的老板把企业当成个人的一言堂，认为制度就是束缚，任人唯亲，形成了家长制或家族式的管理模式，使得内控管理完全由自己人掌控，财务机构形同虚设，一旦这个自己人存在营私舞弊等行为时，整个企业的财务管理就会出现混乱。

而内控制度管理要么是不存在，要么就是即使存在也由于无人执行等同于不存在。

同时企业员工也认为企业内部控制也是老板个人的事情，出现问题也与自己无关。

造成整个企业由上而下对内控管理意识淡漠，根本意识不到内控的缺失对整个企业发展的重要性。

（二）内控组织架构设置不合理
在中小企业中，在组织架构设置上有很大的随意性。

通常为了方便或者节约成本等原因，从企业中挑选一些自己人或者企业领导认为有能力的人来身兼数职，从而造成了岗位与岗位之间时间上的不连贯性，丧失了岗位之间应有的相互补充和相互监督的功能。

有的企业甚至把财务部门设置为办公室或其它部门的附属管理机构，使得财务控制制度完全得不到实施。

而在人员配备上，不按规定配备人员，一人多岗，一人多职，最后造成职责不清，各种不相容的职务不相分离，相互交叉，最常见的如将会计和出纳设置为同一人，或者仅仅设置一个出纳岗位，会计岗位由外部的代理记账机构来兼任，使得会计岗位形同虚设，最终造成财务控制和监督机能未能发生作用，使得中小企业资产流失的情况极易发生而得不到有效的控制。

（三）内控制度不健全
我国现有的中小企业中，很多都没有建立起相对健全的财务管理制度。

特别在一些基本的内控制度上存在缺失，主要表现在：采购管理制度、库存管理制度、资产清查制度、资金收支审批制度、应收款项管理制度、成本核算制度等制度上的不全面甚至完全缺少。

也有的企业虽然有这些制度，但从来没有认真去执行去，把制度当成了摆设，使得内控制度的存在失去了意义。

企业整个财务管理处于混乱的状态，最后给企业带来巨大的损失。

（四）财务人员专业素质有待提高
在中小企业中的财务人员中，由于私营企业的性质，老板常常考虑到由自己人来掌控财务的因素，很多都用的是未经过专业培训的自己人，财务人员完全听
从老板的指示，极易出现现金管理的坐支现象。

或者有些企业只注重生产和销售业绩，导致了企业的财务人员专业素质不高，财务管理水平低下，不能为企业提供真实有效的财务数据和财务分析，造成企业经营决策上的重大失误。

同时，在中小民营企业中，还有一个误区，认为财务部门就是一个会计核算的部门，轻管理重核算，财务工作就仅仅是为了制作财务报表，应付财务报税的流程，造成了财务人员根本没有参与到财务内控工作中去，财务人员的财务监督和财务管理的功能得不到实现。

三、完善中小民营企业财务内部控制体系建设的建议
（一）树立财务管理理念，提高内控意识
中小企业的管理者应该从思想上转变观念，认识到企业内控的重要性，并起到带头作用，把按照制度办事这个观念在日常的经营活动中日益渗透进去，从而引导员工一起来理解和执行各项内控制度。

管理层应树立起财务管理是企业管理的基础的观念，从管理出价值，发挥出财务内控的作用。

树立财务风险意识，运用财务预测、分析、考核、监督等的内控手段，防范财务风险。

员工也要认识到内控对企业的重要性，自觉自愿的来遵守内控的各项规定，给内控体系的形成创造了良好的内部环境。

（二）完善公司组织架构，建立授权制度
根据企业业务的主要特点，结合企业的实际情况，设置部门和岗位，建立起以股东会、董事会、经理层为主的管理层和治理结构，制定组织结构图、岗位说明书等文件，明确内部的各部门和个人的责权范围，使全体员工能正确履行职责。

针对金额较大，或对企业影响较大的事项，推行集体决策制度，通過各级授权制度，要求各部门各员工在自身权限内行使职权，严禁出现越权审批的现象，同时要通过权力的制衡，从机制上实现相互监督。

在内控措施上重点突出定岗位定人员，规范内控管理岗位，杜绝“一人制”的财务管理岗位设置，比如财务负责人不能同时兼任采购负责人、审计负责人。

同时应定期对企业的组织架构情况进行评估并及时的优化。

（三）加强企业内控制度的建设
针对企业的发展目标和企业自身的特点，按照我国出台的有关内控规范的法律法规，对照大型企业的内控管理制度，在经营环节中建立一系列有自身特点的内控制度。

具体来说：建立全面的预算管理制度，这是由于工程预算既是对外工程报价的基础，也是内部成本控制的基础所决定的。

这一工作牵涉到企业内部的各个部门，同时预算管理制度也是采购管理的起点，和采购管理也息息相关。

建立采购管理制度，首先建立供应商名录，对长期合作的信誉和质量。

价格良好等供应商（含劳务分包商）制定合格供应商清单，清单应包括供应物资情况，价格等，同时定期更新和调整名单情况。

建立存货管理制度。

采用ERP系统等来管理存货的出入库，明确存货的出库的各级人员的审核权限。

对应收款的回收应该落实到个人，并要建立奖惩制度。

定期核查应收账款、控制账龄，对超过期限的账款建立预警机制，减少坏账的发生。

企业内控制度的建立，并不是一经建立就一成不变的，而是应该与时具进，随着企业的规模，企业的外部环境，政策影响，
业务情况等而加以适时的变化和调整，使得企业的内控制度与企业的发展变化相适应。

（四）加强财务人员队伍的建设
对中小企业来说，拥有一批高素质的财务人员，才能通过财务人员对财务方法的运用，为企业提供真实有效的财务数据。

因此，需要建立规范的用人机制选拔专业人才，选拔出既有较高专业技能又有较高财务管理素养的管理型财务人才。

并通过职业道德教育和经常化的业务培训，使得财务人员的专业知识能为企业所用，参与企业的经营决策。

财务人员应树立作为企业经营决策的参谋者这样的角色定位，在做好企业核算工作的基础上，通过财务预算、资金管理、财务筹划等一系列手段提高财务管理的质量。

四、结语
总之，对比大型企业来说，中小企业在规模、经营资金、营运能力等方面有着先天的劣势，其内控管理也很不完善，存在着更多问题。

故加强企业财务内部控制，对中小企业成本的降低和效益的提升有着极其重要的作用。

本文希望能通过对财务内部控制的一些探讨，促进中小企业财务内控体系的健全和完善，推动企业的发展。

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