中国内部审计准则讲解

1600 5100
1601 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑； 1603 对单一 财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑； 1604 对简要财务 报表出具报告的业务
5101 质量控制准则
（二）内审准则“旧架构”概览
基本 准则
职业 道德 规范
具体 准则 （29 个）
1400
1401 对集团财务报表审计的特殊考虑；1411 利用内部审计人员的工作； 1421 利用专家的 工作
1501 对财务报表形成审计意见和出具审计报告；1502 在审计报告中发表非无保留意见；
1500
1503 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段；1511 比较信息：对应数据和比较财务报表； 1521 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任
中国注册会计师 审计准则
中国内部审计准则
2010年9月修订结束， 2011年1月开始实施
2010年10月修订结束， 2012年1月开始实施
2013年8月修订结束， 2014年1月开始实施
2.中华人民共和国 国家审计准则
第一章 总 则
第二章 审计机关和审计人员
第三章 审计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ划
第四章 审计实施 第一节 审计实施方案 第二节 审计证据 第三节 审计记录 第四节 重大违法行为检查
验。
三是近年来，审计机关、 监管部门以及相关部门出 台了一系列与内部审计相 关的制度规范，对内部审 计工作做出了更详细的规 定，提出了更高的要求。
展
（7）质量上—— 质量控制、风险 意识进一步强化
（8）方法上——由 传统的技术手段向 现代的计算机手段
发展
（一）准则修订的必要性
2.中国内部审计准则修订的原因
2003年： 中国内部审计 协会发布了首 批内部审计准 则，至今10年 有余。
一是内部审计 及理念发生了 重大变化。
二是广大内部审计机构 和内部审计人员在审计 实践中，不断创新审计 方式方法，拓展审计领 域，积累了许多宝贵经
1.当前内部审计发展的态势
（1）理论上—— 由财务性审计向 管理性审计发展
（2）流程上——由 事中、事后审计向 事前、事中、事后
审计发展
（3）功能上——由 查错防弊向评价、 建议、治理、降低
风险等发展
（4）程序上—— 规范化、法制化
加强
（5）关系上—— 监管结合，内外
结合
（6）结构内容上— —由单一向多元发
1101 基本 准则
1201 职业 道德 规范
22业务 类具体 准则 （4个）
23管理 类具体 准则 （7个）
2201内部控制审计、2202绩效审计、2203 信息系统审计、2204对舞弊行为进行检查与 报告
2301内部审计机构的管理、2302与董事会 或者最高管理层的关系、2303内部审计与外 部审计的协调、2304利用外部专家服务、 2305人际关系、2306内部审计质量控制、 2307评价外部审计工作质量
编号
名称
编号
名称
1 审计计划
16 风险管理审计
2 审计通知书
17 重要性与审计风险
3 审计证据
18 审计抽样
4 审计工作底稿
19 内部审计质量控制
5 内部控制审计
20 人际关系
6
舞弊的预防、检查与 报告
21
内部审计的控制自我评 估法
7 审计报告
22
内部审计的独立性与客 观性
8 后续审计
23
内部审计机构与董事会 或最高管理层的关系
第五章 审计报告 第一节 审计报告的形式和内容 第二节 审计报告的编审 第三节 专题报告与综合报告 第四节 审计结果公布 第五节 审计整改检查
第六章 审计质量控制和责任
第七章 附 则
编码
3.中国注册会计师审计准则 具体名称
1100 1200
1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求； 1111 就审计业务约定条款达成一致意 见； 1121 对财务报表审计实施的质量控制；1131 审计工作底稿； 1141 财务报表审计中与舞弊 相关的责任；1142 财务报表审计中对法律法规的考虑；1151 与治理层的沟通；1152 向治理层 和管理层通报内部控制缺陷；1153 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通。
1201 计划审计工作； 1211 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报 风险； 1221 计划和执行审计工作时的重要性； 1231 针对评估的重大错报风险采取 的应对措施； 1241 对被审计单位使用服务机构的考虑；1251 评价审计过程中识别 出的错报
1300
1301 审计证据；1311 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑； 1312 函证； 1313 分析程序； 1314 审计抽样； 1321 审计会计估计（包括公允价值会计估计） 和相关披露；1323 关联方； 1324 持续经营；1331 首次审计业务涉及的期初余额； 1332 期后事项；1341 书面声明
李嘉明 教授 重庆大学审计处
2014.6
目录
CONTENTS
中国内部审计准则的架构
中国内部审计准则的修订
重要准则的具体说明
一、中国内部审计准则的架构
我国审计准则体系
内审准则“旧架构” 概览
内审准则“新架构” 概览
（一）我国的审计准则体系
1.三大准则体系 （修订与实施）
中华人民共和国 国家审计准则
第一层次
第二层次
实务指南
3101审计报 告指南
3201建设项 目审计指南
3202物资采 购审计指南
3203高校内 部审计指南
3204企业内 部经济责任审
计指南
第三层次
二、中国内部审计准则的修订
准则修订的必要性 准则修订的主要原则
准则修订的过程 准则体系结构的调整 准则修订的重点内容
（一）准则修订的必要性
9 内部审计督导
24 内部审计机构的管理
10
内部审计与外部审计 的协调
25
经济性审计
11 结果沟通
26 效果性审计
12 遵循性审计
27 效率性审计
13
评价外部审计工作质 量
28
信息系统审计
14 利用外部专家服务 29 内部审计人员后续教育
15 分析性复核
第一层次
第二层次
实务指南
1-建设项目审 计指南
2-物资采购审 计指南
3-审计报告指 南
4-高校内部审 计指南
5-企业内部经 济责任审计指
南
第三层次
（三）内审“新架构”概览
21作业 类具体 准则 （9个）
2101审计计划、2102审计通知书、2103审 计证据、2104审计工作底稿、2105结果沟 通、2106审计报告、2107后续审计、2108 审计抽样、2109分析程序