商业银行财务管理PPT课件
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银行财务管理PPT课件
4
利润表三要素
• 收入：
– 主营业务收入 – 其他业务收入 – 投资收益 – 营业外收入 – 补贴收入
• 利润=收入-费用
• 费用：
– 主营业务成本 – 其他业务成本 – 管理费用 – 营业费用 – 财务费用 – 营业外支出 – 所得税
5
会计循环
• 编审凭证 • 分录 • 记账 • 试算 • 调整 • 结账 • 编表
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附注
• 其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。 • 包括： • 生产经营环境、政策法规的变化已经或即将对公司财务状况
和经营成果产生的重大影响； • 重大资产收购及出售、企业购并行为的进展情况等； • 募集资金使用情况、项目进度及收益情况等； • 公司拟定的利润分配预案、公积金转增股本预案； • 重大诉讼、仲裁事项； • 董事、监事和高级管理人员的持股比例和报酬； • 管理层的经营情况讨论和分析； • 主营业务分地区、分行业、分产品情况表； • 采购和销售客户情况等。
36
11895.05
37
202215.85
38 5150000 5387901
39 8401400 8093645
11
损益表
项目
行次
本年累计数
一、主营业务收入
1 1250000
减：主营业务成本
2
750000
主营业务税金及附加
4
2000
二、主营业务利润
5
478000
加：其他营业利润
6
减：管理费用
7
158000
25
财务报表分析的基本方法
– 趋势分析法 – 趋势分析法–报表项目趋势分析
26
财务报表分析的基本方法 – 结构分析法 –报表项目结构分析
《商业银行财务管理》PPT课件
学习要点
• 资产、负债管理理念 • 债券资产定价根底知识 • 躲避利率风险的管理目标 • 利率风险缺口管理 • 用衍生产品管理利率风险
一、资产、负债管理理念
• 资产管理理念 • 强调银行资金来源的被动性，因而银行管理侧重于对资产
的管理，实现稀缺资源的配置 • 至20世纪60年代 • 负债管理理念 • 强调银行对于负债管理的主动性 • 20世纪60年代以后，银行在越来越大的程度上主动融资，
负债的差额， • 利率敏感性缺口=利率敏感性资产〔RSA〕-利率
敏感性负债〔RSL〕 • 当缺口为零时，利率变化对于利差收入的影响为
零
• 影响利率敏感性的因素
• 可重新定价的性质
• 资产/负债是否根据市场利率变化重新定价 的规定。可重新定价者谓之利率敏感性资 产/负债
• 剩余期限
• 支付〔收入〕的利息率、支付次数
三、躲避利率风险的管理目标
• 银行的利率风险 • 利率波动导致收益下降的风险 • 利率波动导致净资产价值贬值的风险 • 银行的利率风险种类 • 重新定价风险〔期限错配风险〕 • 由于资产、负债业务到期期限不一致形成重新定
价不一致，导致银行利润变化的风险 • 如利率上升时，以短期存款为长期贷款融资的银
D = +$155.24
10,000.00 D = -$152.27 9,847.73
债券价格对应利率 变化的上升与下降 有非对称性
给定利率变化, 债券价格上升幅 度大于下降幅度。
8.8 9.4 10.0
利率 %
– 期限影响债券价格的利率敏感性
• 在其他不变的情况下，期限越长的债券，价格对于 利率的变化越敏感
• 利率与债券价格的关系
– 债券价格
商业银行财务管理(ppt39页)
22
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
23
收到的其他与投资活动有关的现金
24
现金流入小计
25
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
26
权益性投资所支付的现金
27
债权性投资所支付的现金
28
支付的其他与投资活动有关的现金
29
现金流出小计
30
投资活动产生的现金流量净额
31
26
三、筹资活动产生的现金流量净额 吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿付利息所支付的现金 融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金 支付的其人与筹资活动有关的现金 现金流出小计
12
13
三、商业银行财务管理的原则 商业银行财务管理原则是商业银行财务管理 工作必须遵循的准则。商业银行财务管理原则是 从商业银行财务管理实践中抽象出来的并在实践 中证明是正确的行为规范，它反映着财务管理活 动的内在要求。商业银行财务管理中要遵循的原 则有： 原则一，平衡原则。 原则二，弹性原则。 原则三，比例原则。 原则四，优化原则。
(3)每股收益2002年比2001年增长 10.16 %,2001年比2000年增长67.32%,近三年年平 均增长率为76.10%,保持了高速增长态势；
6
(4)净资产收益率2002年比2001年下降 35.88%,2001年比2000年提高15.94%,但2002年度A 银行接受其股东补充权益8亿元使该年度净资产增 加幅度较大,如扣除此不可比因素的影响,2002年 净资产收益率为25.19%,比2001年下降17.55%。
商业银行财务管理重点整理版.pptx
第一节 流动性管理概述
2019.12-2019.6我国商业银行存贷比指标
64.5
64.1
存贷比
65.3
64.9
64.5
64.3
64
2010.12 2011.3 2011.6 2011.9 2011.12 2012.3 2012.6
第一节 流动性管理概述
4、流动性比例
• 流动性比例=流动性资产余额/流动性负债余额≥25%
第一节 流动性管理概述
1、流动性覆盖率（LCR，Liquidity Coverage Ratio）
•
2009年，巴塞尔委员会首次提出LCR指标用于度量短期压力情境下银行的流动性状况。
•
2019年，中国银监会发布关于新规，首次在中国明确要求银行LCR不得低于100%。２０１３年底前达标。
• •
流动性覆盖率= 优质流动性资产储备/未来30日的资金净流出量≥ 100%
该比例旨在确保商业银行在设定的严重流动性压力情景下，能够保持充 足的、无变现障碍的优质流动性资产，来满足未来30日的流动性需求。
第一节 流动性管理概述
2、净稳定融资比率
•
金融危机后巴塞尔委员会提出的另一个流动性监管指
标，用于度量银行较长期限内可使用的稳定资金来源对其
表内外资产业务发展的支持能力。
•
实践中的难点： （1）怎样划分资产的流动性。如果贷款能在二级市场上转让， 是否贷款也应算作流动资产? （2）资产的变现能力也随市场利率、资金供求关系而变化。 （3）银行可能使用其他方法来满足流动性需求。
第一节 流动性管理概述
• 2009-2019我国商业银行流动性比例情况
第一节 流动性管理概述
5、人民币超额备付金比率
商业银行财务预算管理PPT幻灯片
6
●编制程序（P317）
（1）一般程序。 ①自上而下式。自上而下式预算编制程序体现 的是战略观念、集权思想。 ②自下而上式。自下而上式预算编制程序体现 的是作业基础、民主参与思想。 ③上下结合式。上下结合式预算编制体现了集 权制思想和参与制思想的结合。
7
●编制程序（P319）
（2）实际编制程序。 我国商业银行编制预算，Hale Waihona Puke 般应按照15基本公式：
变动差额＝本期金额－上期金额 变动百分比＝变动差额÷上期金额
×100%
16
2.定基百分比趋势分析
定基百分比趋势分析，首先要选取 一个基期，将基期报表上各项数额的指 数均定为100，其他各年度财务报表上 的数字用指数表示，由此得出定基百分 比报表。可查明相对于基期来说，各项 目的变化趋势。以下表为例说明，表B 是根据表A编制的定基百分比表式。
13
趋势分析常用来监测： 技术上的绩效：有多少错误和缺陷已 被指出，有多少仍未纠正。 成本和进度绩效：每个阶段有多少活 动完成并有明显的变动。 趋势分析主要有两种常用方法：多期 比较分析、定基百分比趋势分析 。
14
1.多期比较分析 (环比分析法) 多期比较分析是对连续多年的财务报
表进行研究，对各项目逐一比较，其目的 是查明哪些项目变化了，造成变化的因素， 以及这些因素对未来的影响。多期比较时， 可以用前后表内每个项目金额的差额进行 比较，这种比较又称为绝对值比较分析， 也可以用百分率的变化进行比较，还可以 计算各期财务比率进行多期比较，比较年 度一般为5年。
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(五)因素分析法
3
第二节商业银行财务预算的编制 一、编制的基本观念 二、编制的依据 三、编制程序 四、编制的方法
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●编制程序（P317）
（1）一般程序。 ①自上而下式。自上而下式预算编制程序体现 的是战略观念、集权思想。 ②自下而上式。自下而上式预算编制程序体现 的是作业基础、民主参与思想。 ③上下结合式。上下结合式预算编制体现了集 权制思想和参与制思想的结合。
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●编制程序（P319）
（2）实际编制程序。 我国商业银行编制预算，Hale Waihona Puke 般应按照15基本公式：
变动差额＝本期金额－上期金额 变动百分比＝变动差额÷上期金额
×100%
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2.定基百分比趋势分析
定基百分比趋势分析，首先要选取 一个基期，将基期报表上各项数额的指 数均定为100，其他各年度财务报表上 的数字用指数表示，由此得出定基百分 比报表。可查明相对于基期来说，各项 目的变化趋势。以下表为例说明，表B 是根据表A编制的定基百分比表式。
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趋势分析常用来监测： 技术上的绩效：有多少错误和缺陷已 被指出，有多少仍未纠正。 成本和进度绩效：每个阶段有多少活 动完成并有明显的变动。 趋势分析主要有两种常用方法：多期 比较分析、定基百分比趋势分析 。
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1.多期比较分析 (环比分析法) 多期比较分析是对连续多年的财务报
表进行研究，对各项目逐一比较，其目的 是查明哪些项目变化了，造成变化的因素， 以及这些因素对未来的影响。多期比较时， 可以用前后表内每个项目金额的差额进行 比较，这种比较又称为绝对值比较分析， 也可以用百分率的变化进行比较，还可以 计算各期财务比率进行多期比较，比较年 度一般为5年。
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(五)因素分析法
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第二节商业银行财务预算的编制 一、编制的基本观念 二、编制的依据 三、编制程序 四、编制的方法
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商业银行的财务管理
详细描述
资产是商业银行经营活动中所涉及的各项经济资源，包括现金、存放中央银行款 项、存放同业款项、各项贷款、固定资产等。这些资产是商业银行开展业务和实 现盈利的基础。
资产的采购与处置
总结词
商业银行在采购和处置资产时需遵循相关法律法规和内部规章制度，确保资产的安全、完整和效益。
详细描述
商业银行在采购资产时应进行市场调研和风险评估，选择优质供应商和产品，确保资产的质量和效益 。在处置资产时，应进行合理的估价和处置方式的选择，防止资产流失和损失。
财务趋势分析
01
02
03
比较财务报表
通过比较不同时期的财务 报表，分析银行财务状况 的变化趋势。
财务比率趋势分析
通过分析财务比率的变化 趋势，评估银行财务状况 的改善或恶化。
敏感性分析
分析不同因素对银行财务 状况的影响程度，预测未 来的发展趋势。
财务综合分析
杜邦分析法
通过分解和分析股东权益 回报率，评估银行的盈利 能力及其构成。
资本的筹集与管理
资本的筹集
商业银行可以通过发行股票、吸收存款、发行债券等方式筹 集资本。
资本的管理
商业银行应合理配置资本，优化资本结构，提高资本使用效 率，同时应定期评估和调整资本充足率，确保满足监管要求 。
04
商业银行的资产管理
资产的定义与分类
总结词
资产是商业银行拥有或控制的，预期能给银行带来经济利益流入的资源。资产主 要分为流动资产、长期投资、固定资产等。
商业银行应设定适当的风险限额，对 超过限额的业务进行严格的审批和控 制。
市场风险管理策略
商业银行应采取有效的市场风险管理 策略，包括识别、计量、监测和控制 市场风险，以降低潜在损失。
资产是商业银行经营活动中所涉及的各项经济资源，包括现金、存放中央银行款 项、存放同业款项、各项贷款、固定资产等。这些资产是商业银行开展业务和实 现盈利的基础。
资产的采购与处置
总结词
商业银行在采购和处置资产时需遵循相关法律法规和内部规章制度，确保资产的安全、完整和效益。
详细描述
商业银行在采购资产时应进行市场调研和风险评估，选择优质供应商和产品，确保资产的质量和效益 。在处置资产时，应进行合理的估价和处置方式的选择，防止资产流失和损失。
财务趋势分析
01
02
03
比较财务报表
通过比较不同时期的财务 报表，分析银行财务状况 的变化趋势。
财务比率趋势分析
通过分析财务比率的变化 趋势，评估银行财务状况 的改善或恶化。
敏感性分析
分析不同因素对银行财务 状况的影响程度，预测未 来的发展趋势。
财务综合分析
杜邦分析法
通过分解和分析股东权益 回报率，评估银行的盈利 能力及其构成。
资本的筹集与管理
资本的筹集
商业银行可以通过发行股票、吸收存款、发行债券等方式筹 集资本。
资本的管理
商业银行应合理配置资本，优化资本结构，提高资本使用效 率，同时应定期评估和调整资本充足率，确保满足监管要求 。
04
商业银行的资产管理
资产的定义与分类
总结词
资产是商业银行拥有或控制的，预期能给银行带来经济利益流入的资源。资产主 要分为流动资产、长期投资、固定资产等。
商业银行应设定适当的风险限额，对 超过限额的业务进行严格的审批和控 制。
市场风险管理策略
商业银行应采取有效的市场风险管理 策略，包括识别、计量、监测和控制 市场风险，以降低潜在损失。
商业银行财务预算管理ppt课件
练习2假设一家银行通知他,今年他的 银行借款总利息支出为1200万美圆,总 非利息支出500万美圆,由收益性资产 获得的利息收入是1600万美圆,非利息 收入是200万美圆。进一步假设总资
〔四〕构造分析法
构造分析是将某一工程，按固定标志分类，划分 为假设干组成部分，计算出各部分在整体中所占的 比重，分析部分与整体比例关系，提示整个事物内 在构造及部分对全局的影响。由于各工程占主体的 比重往往用百分比来表示，故又称为构造百分比分 析。构造分析应与趋势分析结合起来，将不同年度 的构造百分比报表逐项比较，查明某一特定工程中 不同年度间百分比的差额。其分析步骤如下:
要素分析法是一种分析影响要素，计算各种 要素影响程度的分析方法。在预算执行中，呵斥实 践业绩与预算目的之间差别的要素很多，有的是主 要要素、有的是次要要素，为了对各种要素的影响 程度进展度量，就要采用要素分析法。
同窗们 再见!
1.绝对数字的比较 2.相对数字的比较 3.比较规范的选择： 〔1〕本银行历史上曾经到达的最正确目的。 〔2〕当期方案或预算目的。 〔3〕同行业平均程度。
〔二〕趋势分析法
趋势分析通常采用比较财务报表的方 法，既可用绝对金额进展比较，也可用 百分比进展比较。同时，趋势分析还可 制成图表，用坐标图中曲线的升降来表 示景象在一定时期的变动，以察看其变 化趋势。
〔三〕 比率分析法
比率分析是根据财务报表及有关资料上的 有关工程数据之间的内在联络,经过计算其实 践比率并将其与规范比率或内在数量关系值 进展比较, 反映、评价银行财务情况和运营业 绩能否正常的一种方法。为日常任务中有针 对性地进展控制和调理提供重要信息。
练习1某家银行估计今年各方面的总 收益为15.5亿美圆,其总支出〔含营业 税等〕为10.7亿美圆,负债为49.6亿美 圆,股本为5200万美圆。银行的资产收 益率是多少?ROA是高还是低?他是如 何判别的?
〔四〕构造分析法
构造分析是将某一工程，按固定标志分类，划分 为假设干组成部分，计算出各部分在整体中所占的 比重，分析部分与整体比例关系，提示整个事物内 在构造及部分对全局的影响。由于各工程占主体的 比重往往用百分比来表示，故又称为构造百分比分 析。构造分析应与趋势分析结合起来，将不同年度 的构造百分比报表逐项比较，查明某一特定工程中 不同年度间百分比的差额。其分析步骤如下:
要素分析法是一种分析影响要素，计算各种 要素影响程度的分析方法。在预算执行中，呵斥实 践业绩与预算目的之间差别的要素很多，有的是主 要要素、有的是次要要素，为了对各种要素的影响 程度进展度量，就要采用要素分析法。
同窗们 再见!
1.绝对数字的比较 2.相对数字的比较 3.比较规范的选择： 〔1〕本银行历史上曾经到达的最正确目的。 〔2〕当期方案或预算目的。 〔3〕同行业平均程度。
〔二〕趋势分析法
趋势分析通常采用比较财务报表的方 法，既可用绝对金额进展比较，也可用 百分比进展比较。同时，趋势分析还可 制成图表，用坐标图中曲线的升降来表 示景象在一定时期的变动，以察看其变 化趋势。
〔三〕 比率分析法
比率分析是根据财务报表及有关资料上的 有关工程数据之间的内在联络,经过计算其实 践比率并将其与规范比率或内在数量关系值 进展比较, 反映、评价银行财务情况和运营业 绩能否正常的一种方法。为日常任务中有针 对性地进展控制和调理提供重要信息。
练习1某家银行估计今年各方面的总 收益为15.5亿美圆,其总支出〔含营业 税等〕为10.7亿美圆,负债为49.6亿美 圆,股本为5200万美圆。银行的资产收 益率是多少?ROA是高还是低?他是如 何判别的?
最新-第十章：商业银行财务管理-PPT文档资料PPT20页
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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最新-第十章：商业银行财务管理PPT文档资料
51、山气日夕佳，飞鸟相与还。 52、木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。
53、富贵非吾愿，帝乡不可期。 54、雄发指危冠，猛气冲长缨。 55、土地平旷，屋舍俨然，有良田美 池桑竹 之属， 阡陌交 通，鸡 犬相闻 。
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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9
二、营业收入的管理原则
1．准确计算各项收入 2．划清各种收入的界限 3．保证收入和成本相互配比
10
三、商业银行增加收入的途径
1.扩大贷款量，合理确定贷款利率 2.大力发展中间业务，实现经营收益多元化 3.改善资产结构，增加投资收益
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第四节 商业银行的成本费用管理
一、商业银行成本费用的构成 1.商业银行成本费用的含义 商业银行的成本是指银行在业务经营过程中发
生的与业务经营有关的各项支出，是银行为提 供劳务而发生的各种耗费，不包括为第三方或 客户垫付的款项。它必须从商业银行业务经营 活动所带来的营业收入中获得补偿。
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银行的成本主要包括利息支出、金融企业往 来支出、手续费支出等，那些与业务经营活 动无关的支出如各种罚款、捐赠等均不得计 入成本。
商业银行的费用则是指银行为销售商品、提 供劳务等日常经营活动所产生的经济利益的 流出，如业务经营和管理人员的工资、奖金 及各项费用等。
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（3）事后控制。银行管理部门根据各责任 单位业绩报告中计算出来的成本差异进行 详细分析，查明原因和责任归属，对各成 本责任单位进行业绩评价与考核，保证责 权利相结合，以利于成本控制工作的有效 开展。
17
3．商业银行成本控制方法 （1）定额控制。即对银行经营过程中发生的各
种费用和支出按照定额标准进行控制。 （2）弹性成本控制。是指运用弹性预算控制成
7
现金流量表的作用
8
第三节 商业银行的收入管理
一、商业银行收入的构成 广义上讲，商业银行的收入包括营业收入、营业
外收入和投资收益。 营业收入是指商业银行在经营业务中由于提供贷
款、资金、劳务、办理证券交易、外汇买卖等取 得的收入。主要包括利息收入，金融企业往来利 息收入、手续费收入、汇兑收益、其他营业收入 等。
一定会计期间经营成果的报表，是一种 动态报表。通过利润表可以反映商业银 行一定期间的收入实现情况，以及为取 得收入而支付的费用情况；可以提供商 业银行在该会计期间创造利润（或亏损） 的信息。
4
2.利润分配表 利润分配表是反映商业银行在一定会计期
间经营成果的分配情况的报表。它反映了 商业银行在该会计期间所取得经营成果的 最终分配结果。
第十五章 商业银行财务管理
第一节 财务管理概述 一、财务管理的作用 1、是银行实现其盈利性、流动性、安全性
目标的根本途径 2、进行有效的财务管理是银行股东利益的
要求 3、从宏观调控的角度看，有助于国家的宏
观管理
1
二、商业银行财务管理体制 三、商业银行财务管理的步骤 四、商业银行财务管理的内容 1、成本管理 2、收入与利润管理 3、财产管理
2
第二节 商业银行的会计报表
商业银行的会计报表主要有三大类：资产负 债表、利润表（损益表）与利润分配表、现 金流量表。
一、商业银行的资产负债表 商业银行的资产负债表是反映商业银行在某
一特定日期财务状况的报表，它是一种静态 报表。
3
二、损益表（利润表）与利润分配表
1.利润表 利润表又叫损益表，它是反映商业银行
5
三、现金流量表
现金流量表是反映商业银行一定会计期 间内现金和现金等价物流入和流出信息 的会计报表，它是一种动态报表。通过 现金流量表能够说明商业银行一定会计 期间内的现金流入和流出的原因；能够 分析商业银行经营活动对商业银行经营 成果和财务状况的影响及商业银行的支 付能力、偿债能力和周转能力；能够评 价商业银行的经营质量、经营特征；预 测商业银行未来的现金流量、经营走势 和潜在的发展能力。
21
第五节 商业银行利润及利润分 配的管理
一、商业银行利润的组成与计算 1．营业利润 营业利润是指商业银行在一定经营期限内提
供货币金或劳务而获得的收入超过所发生的 成本的差额部分。 2．利润总额 利润总额是指营业利润减去营业税金及附加， 加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。
6
现金流量表结构包括主表与补充资料。其 中主表内容包括：一是经营活动产生的现 金流量及净流量；二是投资活动产生的现 金流量及净流量；三是筹资活动产生的现 金流量及净流量；四是汇率变动对现金的 影响；五是现金及现金等价物净增加额。 补充资料包括将净利润调整为经营活动现 金净流量；不涉及现金收支的投资和筹资 活动现金和现金等价物的净增减额。
13
2.商业银行成本费用的构成 （1）利息支出： （2）金融企业往来支出： （3）手续费支出： （4）固定资产折旧： （5）业务宣传费： （6）业务招待费：
14
（7）各种准备金： （8）外汇、金银和证券买卖损失： （9）业务管理费： 二、商业银行的成本控制 1．商业银行成本控制的原则 （1）全面性原则。 （2）成本效益分析原则。
本的一种方法，弹性预算是根据量本利之间有 规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制 的有伸缩性的预算。
18
（3）相对成本控制 相对成本控制是把成本、业务量和利润三者
之间的关系进行综合分析，用以控制成本的 一种方法，又叫盈亏平衡点分析或保本点分 析。
19
4、商业银行的成本分析方法 商业银行的主要成本分析方法如下： （1）趋势分析法。它是根据连续数期的财务
（3）责权利相结合的原则。（4）按目标管理 的原则。 （5）按“例外”管理的原则。
15
2．商业银行成本控制程序
（1）事前控制。事前控制是指在经营活动之前， 为保证目标成本和目标利润的实现，对商业银行 经营成本所进行的控制。
（2）事中控制。成本控制制度建立及责任成本 确定后，关键在于成本的日常事中控制。事中控 制，就是商业银行内部对负有成本经营责任的各 级单位，在成本形成过程中，根据事前制定的成 本目标和制度进行控制，并通过责任会计的建立， 保证成本中心各项成本指标的实现。
报表，比较各期的有关成本费用的增减方向 和幅度，从而揭示当期成本费用的增减变化 及发展趋势。
20
（2）因素分析法。在影响成本指标的几个 相互联系的因素中，分别测定各因素对成本 预算指标完成结果的影响程度的一种方法。
（3）比率分析法。它是以同一会计期间 的相关的成本数据相互比较，求出它们之间 的比率，以分析财务报表上所列的成本费用 与成本项目之间相互关系，从而做出恰当评 价。
二、营业收入的管理原则
1．准确计算各项收入 2．划清各种收入的界限 3．保证收入和成本相互配比
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三、商业银行增加收入的途径
1.扩大贷款量，合理确定贷款利率 2.大力发展中间业务，实现经营收益多元化 3.改善资产结构，增加投资收益
11
第四节 商业银行的成本费用管理
一、商业银行成本费用的构成 1.商业银行成本费用的含义 商业银行的成本是指银行在业务经营过程中发
生的与业务经营有关的各项支出，是银行为提 供劳务而发生的各种耗费，不包括为第三方或 客户垫付的款项。它必须从商业银行业务经营 活动所带来的营业收入中获得补偿。
12
银行的成本主要包括利息支出、金融企业往 来支出、手续费支出等，那些与业务经营活 动无关的支出如各种罚款、捐赠等均不得计 入成本。
商业银行的费用则是指银行为销售商品、提 供劳务等日常经营活动所产生的经济利益的 流出，如业务经营和管理人员的工资、奖金 及各项费用等。
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（3）事后控制。银行管理部门根据各责任 单位业绩报告中计算出来的成本差异进行 详细分析，查明原因和责任归属，对各成 本责任单位进行业绩评价与考核，保证责 权利相结合，以利于成本控制工作的有效 开展。
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3．商业银行成本控制方法 （1）定额控制。即对银行经营过程中发生的各
种费用和支出按照定额标准进行控制。 （2）弹性成本控制。是指运用弹性预算控制成
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现金流量表的作用
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第三节 商业银行的收入管理
一、商业银行收入的构成 广义上讲，商业银行的收入包括营业收入、营业
外收入和投资收益。 营业收入是指商业银行在经营业务中由于提供贷
款、资金、劳务、办理证券交易、外汇买卖等取 得的收入。主要包括利息收入，金融企业往来利 息收入、手续费收入、汇兑收益、其他营业收入 等。
一定会计期间经营成果的报表，是一种 动态报表。通过利润表可以反映商业银 行一定期间的收入实现情况，以及为取 得收入而支付的费用情况；可以提供商 业银行在该会计期间创造利润（或亏损） 的信息。
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2.利润分配表 利润分配表是反映商业银行在一定会计期
间经营成果的分配情况的报表。它反映了 商业银行在该会计期间所取得经营成果的 最终分配结果。
第十五章 商业银行财务管理
第一节 财务管理概述 一、财务管理的作用 1、是银行实现其盈利性、流动性、安全性
目标的根本途径 2、进行有效的财务管理是银行股东利益的
要求 3、从宏观调控的角度看，有助于国家的宏
观管理
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二、商业银行财务管理体制 三、商业银行财务管理的步骤 四、商业银行财务管理的内容 1、成本管理 2、收入与利润管理 3、财产管理
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第二节 商业银行的会计报表
商业银行的会计报表主要有三大类：资产负 债表、利润表（损益表）与利润分配表、现 金流量表。
一、商业银行的资产负债表 商业银行的资产负债表是反映商业银行在某
一特定日期财务状况的报表，它是一种静态 报表。
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二、损益表（利润表）与利润分配表
1.利润表 利润表又叫损益表，它是反映商业银行
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三、现金流量表
现金流量表是反映商业银行一定会计期 间内现金和现金等价物流入和流出信息 的会计报表，它是一种动态报表。通过 现金流量表能够说明商业银行一定会计 期间内的现金流入和流出的原因；能够 分析商业银行经营活动对商业银行经营 成果和财务状况的影响及商业银行的支 付能力、偿债能力和周转能力；能够评 价商业银行的经营质量、经营特征；预 测商业银行未来的现金流量、经营走势 和潜在的发展能力。
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第五节 商业银行利润及利润分 配的管理
一、商业银行利润的组成与计算 1．营业利润 营业利润是指商业银行在一定经营期限内提
供货币金或劳务而获得的收入超过所发生的 成本的差额部分。 2．利润总额 利润总额是指营业利润减去营业税金及附加， 加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。
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现金流量表结构包括主表与补充资料。其 中主表内容包括：一是经营活动产生的现 金流量及净流量；二是投资活动产生的现 金流量及净流量；三是筹资活动产生的现 金流量及净流量；四是汇率变动对现金的 影响；五是现金及现金等价物净增加额。 补充资料包括将净利润调整为经营活动现 金净流量；不涉及现金收支的投资和筹资 活动现金和现金等价物的净增减额。
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2.商业银行成本费用的构成 （1）利息支出： （2）金融企业往来支出： （3）手续费支出： （4）固定资产折旧： （5）业务宣传费： （6）业务招待费：
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（7）各种准备金： （8）外汇、金银和证券买卖损失： （9）业务管理费： 二、商业银行的成本控制 1．商业银行成本控制的原则 （1）全面性原则。 （2）成本效益分析原则。
本的一种方法，弹性预算是根据量本利之间有 规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制 的有伸缩性的预算。
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（3）相对成本控制 相对成本控制是把成本、业务量和利润三者
之间的关系进行综合分析，用以控制成本的 一种方法，又叫盈亏平衡点分析或保本点分 析。
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4、商业银行的成本分析方法 商业银行的主要成本分析方法如下： （1）趋势分析法。它是根据连续数期的财务
（3）责权利相结合的原则。（4）按目标管理 的原则。 （5）按“例外”管理的原则。
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2．商业银行成本控制程序
（1）事前控制。事前控制是指在经营活动之前， 为保证目标成本和目标利润的实现，对商业银行 经营成本所进行的控制。
（2）事中控制。成本控制制度建立及责任成本 确定后，关键在于成本的日常事中控制。事中控 制，就是商业银行内部对负有成本经营责任的各 级单位，在成本形成过程中，根据事前制定的成 本目标和制度进行控制，并通过责任会计的建立， 保证成本中心各项成本指标的实现。
报表，比较各期的有关成本费用的增减方向 和幅度，从而揭示当期成本费用的增减变化 及发展趋势。
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（2）因素分析法。在影响成本指标的几个 相互联系的因素中，分别测定各因素对成本 预算指标完成结果的影响程度的一种方法。
（3）比率分析法。它是以同一会计期间 的相关的成本数据相互比较，求出它们之间 的比率，以分析财务报表上所列的成本费用 与成本项目之间相互关系，从而做出恰当评 价。