城市维护建设税和教育费附加会计分录
会计干货之应交税费有关会计分录总结
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会计实务-应交税费有关会计分录总结
一、应交税费的二级科目
（一）计入营业税金及附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费应交消费税
应交税费应交资源税
应交税费应交城市维护建设税
应交税费应交教育费附加
应交税费应交土地增值税
以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为固定资产清理，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为固定资产清理。
（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费应交房产税
应交税费应交车船税
应交税费应交矿产资源补偿费
应交税费应交城镇土地使用税
应交税费应交保险保障基金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
（1）预缴时：。
城市维护建设税的账务如何处理
城市维护建设税的账务如何处理城市维护建设税是以纳税⼈实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的⼀种税，纳税环节确定在纳税⼈缴纳的增值税、消费税的环节上，从商品⽣产到消费流转过程中只要发⽣增值税、消费税的当中⼀种税的纳税⾏为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。
相关账务处理企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科⽬，核算企业城建税计提与缴纳情况。
每⽉计提应交城建税时，借记“营业税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科⽬;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
该科⽬期末贷⽅余额表⽰企业应交未交的城建税款。
教育费附加是国家为了发展地⽅教育事业⽽随同“三税”同时征收的⼀种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进⾏核算。
教育费附加征收对象、计费依据、计算⽅法和征收管理与城建税相同。
企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科⽬核算。
【例】某公司在市区，6⽉实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的⾦额和会计处理为：①应交的城建税和教育费附加：应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)②做会计分录：借：营业税⾦及附加500000贷：应交税费——应交城市维护建设税350000——应交教育费附加150000借：应交税费——应交城市维护建设税350000——应交教育费附加150000贷：银⾏存款500000以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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小规模纳税人常用会计分录
小规模纳税人常用会计分录一、开具增值税普通发票未达到起征点时：借：1122应收账款贷：5001主营业务收入540302应缴增值税（减免税款）借：540302应缴增值税（减免税款）贷：530112营业外收入（增值税减免税款）二、开具增值税专用发票或开具金额超过起征点的普通发票借：1122应收账款贷：5001主营业务收入22212102应缴增值税（销项税额）借：540302主营业务税金及附加：增值税贷：22212102应缴增值税（销项税额）借：22212102应缴增值税（销项税额）贷：1002银行存款三、计提附加税：借：主营业务税金及附加：540303城市维护建设税540310教育费附加贷：应缴税费：222104城市维护建设税222111教育费附加借：应缴税费：222104城市维护建设税222111教育费附加贷：1002银行存款四、收到款项时借：1002银行存款贷：1122应收账款五、缴纳印花税时，不用计提，直接计入主营业务税金及附加：借：主营业务税金及附加：540309印花税贷：1002银行存款六、采购物料时借：1405库存商品（或1403原材料）贷：2202应付账款七、采购物料付款时借：2202应付账款贷：1002银行存款八、采购物料（资产类）结转成本借：5401主营业务成本贷：1405库存商品（或1403原材料）九、支付生产（工程）成本等非资产类费用时借：400101基本生产成本（或4401工程成本）贷：1002银行存款十、支付生产（工程）成本等非资产类费用结转成本借：5401主营业务成本贷：400101基本生产成本（或4401工程成本）十一、支付管理费用借：5602管理费用贷：1002银行存款十二、应付账款（收到应付款发票）借：5401主营业务成本（或5602管理费用）等损益类科目贷：2202应付账款借：2202应付账款贷：1002银行存款十二、计提工资借：56020701管理费用—职工薪酬—工资(含个税、社会保险和公积金个人承担部分，不含公司承担部分)贷：221101应付职工薪酬—职工工资22110401应付职工薪酬—社会保险费和公积金—个人承担部分222114应缴税费—个人所得税十三：发放工资时借方：221101应付职工薪酬—职工工资22110401应付职工薪酬—社会保险费和公积金—个人承担部分222114应缴税费—个人所得税贷方：122101其他应收款—代扣代缴个人所得税、社会保险费和公积金个人承担部分100201银行存款—实发工资十四、计提的工资和实际发放不同分2种情况：如果是计提的工资、社保及个税大于实发的工资，分录应做成：借：管理费用-工资红字贷：221101应付职工薪酬—职工工资（红字）22110401应付职工薪酬—社会保险费和公积金—个人承担部分（红字）222114应缴税费—个人所得税（红字）如果是计提的工资、社保及个税小于实发的工资，分录应做成：借：管理费用-工资贷：221101应付职工薪酬—职工工资22110401应付职工薪酬—社会保险费和公积金—个人承担部分222114应缴税费—个人所得税十五、计提社保（单位承担部分）借：56020702管理费用—职工薪酬—社会保险费和公积金单位承担部分贷：22110402应付职工薪酬—社会保险费和公积金—单位承担部分十六、缴纳社保费和公积金借：22110401应付职工薪酬—社会保险费和公积金—个人承担部分22110402应付职工薪酬—社会保险费和公积金—单位承担部分贷：100202银行存款—扣缴社保（个人部分）100202银行存款—扣缴社保（单位部分）十七、缴纳个人所得税借：222114应缴税费—个人所得税贷：200203银行存款—个人所得税。
城建税及教育费附加税率如何计算
城建税及教育费附加税率如何计算⼀、计税基础：
1、城建税依据纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。
《城市维护建设税暂⾏条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。
第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，⽐照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
2、教育费附加依据纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。
教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个⼈，就实际缴纳的三种税税额征收的⼀种附加。
根据国务院国发(1986)第50号⽂的有关规定，教育费附加是以各单位和个⼈实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。
⼆、城建税及教育费附加税率：
1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定⽐例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳
三、城建税及教育费附加税率计算公式;
1、城建税=(增值税+营业税+消费税)*征收率
2、教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率
四、会计分录
1、提取时
借：主营业务税费及附加
贷：应交税费——城建税
贷：应交税费——教育费附加
2、结转时
借：本年利润
贷：主营业务税费及附加
3、上交时
借：应交税费——城建税
借：应交税费——教育费附加
贷：银⾏存款等。
涉税会计分录大全
税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税(个人所得税)纳税人涉税事项的会计处理主要有以下容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
应交税费 会计分录 依据
应交税费会计分录依据
应交税费是指企业根据税法规定应当缴纳的各项税费，包括增
值税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企
业所得税、个人所得税等。
会计分录是会计核算中的一种记录方式，根据会计等式的平衡原则，每一笔交易都要有相应的借方和贷方分录，以确保会计等式始终保持平衡。
对于应交税费的会计分录，首先要根据税法规定确定应交税费
的种类和税率。
以增值税为例，当企业销售商品或提供劳务产生应
交增值税时，需要做出相应的会计分录。
一般情况下，应交增值税
会计分录的借方是应交税费，贷方是增值税进项税额，即应交税费
增加，同时应付账款减少。
另外，对于所得税的会计分录，当企业确认应交所得税时，会
计分录的借方是应交税费，贷方是应交所得税-应交税费减少，同时
计提所得税费用。
在会计分录中，应交税费的确定和核算需要遵循税法的规定，
确保会计处理符合法律法规的要求。
同时，会计人员需要对不同类
型的税费有一个清晰的理解，以便正确地进行会计分录。
此外，应
交税费的会计分录也需要与税务部门的核算和申报保持一致，以确
保纳税申报的准确性和及时性。
总之，应交税费的会计分录是根据税法规定和会计准则进行的，需要会计人员对税法有深入的了解，确保会计处理的准确性和合规性。
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案第一章：引言1.1 目的使学生了解城市维护建设税和教育费附加的基本概念、法律依据和作用，掌握其财务处理及计算方法。
1.2 背景随着我国城市化进程的不断推进，城市维护建设税和教育费附加作为地方财政收入的重要来源，对于支持城市基础设施建设和教育事业的发展具有重要意义。
许多企业和财务人员对城市维护建设税和教育费附加的财务处理及计算方法尚不清晰，本教案将针对这一问题进行详细讲解。
第二章：城市维护建设税概述2.1 定义城市维护建设税（Urban Mntenance and Construction Tax，UMCT）是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区，根据城市维护建设资金需要，按照增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的一定比例，对企事业单位和个体经营者征收的一种地方性税种。
2.2 法律依据城市维护建设税的法律依据是《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其实施细则。
2.3 税率城市维护建设税实行地区差别税率，根据城市等级不同，税率分为三档：一类城市为7%，二类城市为5%，三类城市为1%。
第三章：教育费附加概述3.1 定义教育费附加（Education Surcharge，ES）是指根据国家有关规定，在增值税、消费税、营业税基础上，对企事业单位和个体经营者加征的一种专门用于教育事业发展的附加费。
3.2 法律依据教育费附加的法律依据是《中华人民共和国教育费附加暂行条例》及其实施细则。
3.3 税率教育费附加税率全国统一，为3%。
第四章：城市维护建设税及教育费附加的计算4.1 计算公式城市维护建设税和教育费附加的计算公式如下：应缴纳的城市维护建设税= 增值税实际缴纳税额×城市维护建设税率应缴纳的教育费附加= 增值税实际缴纳税额×教育费附加税率4.2 举例假设一家企业当期增值税实际缴纳税额为100万元，所在城市为二类城市，则：应缴纳的城市维护建设税= 100万元×5% = 5万元应缴纳的教育费附加= 100万元×3% = 3万元第五章：城市维护建设税及教育费附加的财务处理5.1 会计处理企业应按照实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”和“应交税费——应交教育费附加”科目。
五：城建税及教育费附加的核算
项目五 城建税与教育费附加的核算
三、城建税的计算 (一)计税依据 一 计税依据 是纳税人实际缴纳的“三税”税额。 是纳税人实际缴纳的“三税”税额。不包括纳税人违 反增值税、消费税、 反增值税、消费税、营业税有关税法规定而加收的 滞纳金和罚款。 滞纳金和罚款。 1.如果减免“三税”，也要同时减免城建税。 如果减免“ 如果减免 三税” 也要同时减免城建税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳 对出口产品退还增值税、 对出口产品退还增值税 消费税的， 的城建税。 的城建税。 3.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时 纳税人在被查补“ 纳税人在被查补 三税”和被处以罚款时， 对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
宁波城市学院会计系《纳税会计》
项目五 城建税与教育费附加的核算
某镇化妆品生产企业2006 2006年 【例5-2】某镇化妆品生产企业2006年5月缴 纳消费税4万元，增值税3万元， 纳消费税4万元，增值税3万元，被查补消 费税1万元、增值税0 万元， 费税1万元、增值税0.5万元，并被处以罚 万元， 加收滞纳金0 06万元 万元， 款 0.8 万元 ， 加收滞纳金 0.06 万元 ， 试计 算该化妆品生产企业应缴纳的城建税。 算该化妆品生产企业应缴纳的城建税。
宁波城市学院会计系《纳税会计》
宁波城市学院会计系《纳税会计》
项目五 城建税与教育费附加的核算
(二)应纳税额的计算 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的 三税”税额决定的，其计算公式为： “三税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额=(实纳增值税+消费税+营业税) =(实纳增值税 应纳税额=(实纳增值税+消费税+营业税)×适用税率 丰源卷烟厂(地处县城)2006 )2006年 【例5-1】丰源卷烟厂(地处县城)2006年5月销售卷烟 500箱 取得不含税销售额800万元， 800万元 500箱，取得不含税销售额800万元，假设当期无其 他业务。消费税定额税率为150 150元 他业务。消费税定额税率为150元/箱，比例税率为 45%，增值税税率为17% 17%。 45%，增值税税率为17%。试计算该厂应缴纳的城建 税。
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案第一章：城市维护建设税概述1.1 城市维护建设税的定义1.2 城市维护建设税的立法背景与意义1.3 城市维护建设税的纳税人1.4 城市维护建设税的税率与计税依据第二章：城市维护建设税的计算与申报2.1 城市维护建设税的计算方法2.2 城市维护建设税的计税销售额的确定2.3 城市维护建设税的优惠政策2.4 城市维护建设税的申报与缴纳第三章：教育费附加概述3.1 教育费附加的定义3.2 教育费附加的立法背景与意义3.3 教育费附加的纳税人3.4 教育费附加的税率与计税依据第四章：教育费附加的计算与申报4.1 教育费附加的计算方法4.2 教育费附加的计税销售额的确定4.3 教育费附加的优惠政策4.4 教育费附加的申报与缴纳第五章：城市维护建设税与教育费附加的会计处理5.1 城市维护建设税与教育费附加的会计核算科目5.2 城市维护建设税与教育费附加的会计分录5.3 城市维护建设税与教育费附加的会计报表列报5.4 城市维护建设税与教育费附加的会计信息披露第六章：城市维护建设税的征收管理6.1 城市维护建设税的征收机关6.2 城市维护建设税的征收管理制度6.3 城市维护建设税的征收环节6.4 城市维护建设税的征收方式第七章：教育费附加的征收管理7.1 教育费附加的征收机关7.2 教育费附加的征收管理制度7.3 教育费附加的征收环节7.4 教育费附加的征收方式第八章：城市维护建设税的税务检查8.1 城市维护建设税的税务检查内容8.2 城市维护建设税的税务检查程序8.3 城市维护建设税的税务检查方法8.4 城市维护建设税的税务检查处理第九章：教育费附加的税务检查9.1 教育费附加的税务检查内容9.2 教育费附加的税务检查程序9.3 教育费附加的税务检查方法9.4 教育费附加的税务检查处理第十章：城市维护建设税与教育费附加的合规性管理10.1 城市维护建设税与教育费附加的合规性要求10.2 城市维护建设税与教育费附加的合规性风险防控10.3 城市维护建设税与教育费附加的合规性管理策略10.4 城市维护建设税与教育费附加的合规性管理实践第十一章：城市维护建设税的筹划策略11.1 城市维护建设税筹划的意义11.2 城市维护建设税筹划的方法11.3 城市维护建设税筹划的案例分析11.4 城市维护建设税筹划的风险控制第十二章：教育费附加的筹划策略12.1 教育费附加筹划的意义12.2 教育费附加筹划的方法12.3 教育费附加筹划的案例分析12.4 教育费附加筹划的风险控制第十三章：城市维护建设税及教育费附加的信息化管理13.1 信息化管理的重要性13.2 信息化管理系统的选择与实施13.3 信息化管理在税收筹划中的应用13.4 信息化管理的风险控制与信息安全第十四章：城市维护建设税及教育费附加的案例分析14.1 城市维护建设税案例分析14.2 教育费附加案例分析14.3 综合案例分析14.4 案例分析的启示与总结第十五章：城市维护建设税及教育费附加的培训与考核15.1 培训的目标与内容15.2 培训的方法与组织15.3 考核的方式与标准15.4 培训与考核的持续改进重点和难点解析本文主要介绍了城市维护建设税及教育费附加的财务处理、计算、征收管理、税务检查以及合规性管理等方面的内容。
应交税费有关会计分录
应交税费有关会计分录（一）计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交环境保护税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交城镇土地使用税应交税费——应交车船税应交税费——应交出口关税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加应交税费——文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。
（二）计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交矿产资源补偿费应交税费——应交保险保障基金应交税费——应交残疾人保障金（三）计入其他科目1、企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2、个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费—应交个人所得税3、烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费—应交烟叶税4、进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产贷：应交税费—应交进口关税以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税”等二级科目，贷记：银行存款“科目。
（四）增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税（详见后）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2、应交税费——未交增值税“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
归纳全部应交税金的会计分录大全
应交税金分录1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款银行存款（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农产品借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税费—应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款银行存款（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）按规定应予退回的税款借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费—应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费—应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费—应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费—应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费—应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时借：其他应收款贷：主营业务成本收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（8）交纳的消费税借：应交税费—应交消费税贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费—应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税（4）自产自用的物资应交纳的资源税借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用贷：应交税费—应交资源税（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款7、转让国有土地使用权应交土地增值税（1）???? 土地使用权及地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的借：银行存款（实际收到金额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出?贷：应交税费—应交土地增值税无形资产营业外收入（3）交纳应交土地增值税时借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款等8、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费—教育费附加等（2）交纳时借：应交税费—教育费附加等贷：银行存款。
办税指南补交以前年度城建税会计分录
补交以前年度城建税会计分录城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
补交上年度的城建税、教育费附加的账务处理如下：1、补计提：借：以前年度损益调整贷：应交税费-城建税应交税费-教育费附加2、缴纳时：借：应交税费-城建税应交税费-教育费附加贷：银行存款城建税的会计分录账户设置企业应当在"应交税金"账户下设置"应交城市维护建设税"明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。
该账户的贷方反映企业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。
如果出口企业当期的应纳税额>0，企业会进行以下会计处理：借：应交税金—应交增值税(已交税金)贷：银行存款出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金—应交增值税(出口退税)很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。
城建税的会计分录实例某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。
该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：应纳税额=68000×7%=4760元则企业应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加 4760贷：应交税金--应交城市维护建设税476012月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：借：应交税金--应交城市维护建设税4760贷：银行存款4760[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。
办税指南补提城建税会计分录
补提城建税会计分录城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”同时附征，本质上属于一种附加税。
补提城建税会计分录1、补计提：借：以前年度损益调整贷：应交税费-城建税应交税费-教育费附加2、缴纳时：借：应交税费-城建税应交税费-教育费附加贷：银行存款城建税的会计处理企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。
每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。
教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。
教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。
企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。
【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：①应交的城建税和教育费附加：应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)②做会计分录：借：营业税金及附加500 000贷：应交税费——应交城市维护建设税 350 000——应交教育费附加 150 000借：应交税费——应交城市维护建设税350 000——应交教育费附加 150 000贷：银行存款500 000此外，还须注意以下两点：(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。
(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
营业税金及附加的会计分录怎么做
营业税金及附加的会计分录怎么做营业税金及附加的会计分录营业税金及附加是指企业的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加等税金。
此部分税金可以税前扣除。
营业税是根据主营业务收入、其他业务收入× 税率(行业不同税率有点差异，一般是5%)计算的;城市维护建设税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 5%(县级)城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 7%(县级市以上)教育费附加————(增值税额、营业税、消费税)× 3%地方教育费附加——(增值税额、营业税、消费税)× 2%(特别说明：一般企业不涉及消费税和资源税。
)1、当月税金当月计提，即：借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时：借：应交税费——应交营业税借：应交税费——城市维护建设税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加贷：银行存款2、申报有误!发票总金额不一定是本月的主营业务收入。
它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。
取得应税收入计提借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加如果你在购买发票时已缴营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款(库存现金)待次月上交其他税费时补缴少缴部分借：应交税费——应交营业税(补缴少缴部分)借：应交税费——城市维护建设税(按计提数)借：应交税费——教育费附加(按计提数)借：应交税费——地方教育费附加(按计提数)贷：银行存款营业税金及附加的科目一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
税务会计相关会计分录有哪些
一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金贷：银行存款（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：1．收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税金--应交资源税2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：生产成本、制造费用等科目贷：应交税金--应交资源税3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借：产品销售税金及附加贷：应交税金--应交资源税4．缴纳税款时，编制会计分录借：应交税金--应交资源税贷：银行存款（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。
城建税和教育费附加计税依据
(1)先计提的账务处理:
借:税金及附加
贷:应交税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
(2)缴纳时:
借:应交税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
贷:银行存款
(3)印花税缴纳
借:税金及附加
贷:银行存款
城建税和教育费附加计税依据?
城建税(全名:城市建设维护税)和教育费附加的计税依据是:增值税、营业税和消费税的税额.
(1)税率:
市区的适用税率为7%.
县城、建制镇的适用税率为5%.
其他地区的适用税率为1%.
(2)计算公式
应纳城建税税额=营业税(或增值税、消费税)税额×适用税率
教育费附加税(或增值税、消费税)税额×3%
另外,同时还要交地方教育附加费
(1)税率2%
(2)计算公式
应纳地方教育附加费=营业税(或增值税、消费税)税额×2%
税金及附加科目的会计分录
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等.
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借：营业ห้องสมุดไป่ตู้金及附加2301.94
贷：应交税费-应交城建税1401.18
贷：应交税费-应交教育费附加900.76
上交会计分录为：
借：应交税费-应交城建税4609.88
借：应交税费-应交教育费附加2802.36
贷：银行存款（或库存现金）1801.52
这样就在“应交税费-应交城建税”科目产生借方余额为1401.18，在“应交税费-应交教育费附加”科目产生借方余额900.76，误征可以依法申请办理退税手续，也都在次月申报时抵交。
计提城市维护建设税和教育费附加是以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据的。
计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城建税
贷：应交税费-应交教育费附加
上交时：
借：应交税费-应交城建税
借：应交税费-应交教育费附加
贷：银行存款（或库存现金）
按照您的表述，可能网上申报重复划缴了税款。