注会考试《税法》知识点：个人所得税特殊公式总结(3)
CPA税法公式汇总
CPA税法公式汇总第1章税法总论1. 速算扣除数的计算（P11）速算扣除数= 按全额累进方法计算的税额–按超额累进方法计算的税额第2章增值税法2. “营改增”试点纳税人试点实施前应税行为的年销售额的换算（P46）应税行为年销售额= 连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1 + 3%）3. 纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的确定销售额与应纳税额的计算公式（P50）销售额= 含税销售额÷（1 + 3%）应纳税额= 销售额×2%4. 增值税的一般、简易和扣缴计税方法（P51-P53）（1）一般计税方法：当期应纳增值税税额= 当期销项税额–当期进项税额（2）简易计税方法：当期应纳增值税额= 当期销售额（不含增值税）×征收率（3）扣缴计税方法：应扣缴税额= 购买方支付的价款÷（1 + 税率）×税率5. 增值税一般纳税人当期应纳税额的计算（P53）当期应纳增值税税额= 当期销项税额–当期进项税额= 当期销售额×适用税率–当期进项税额6. 销项税额的计算（P53）销项税额= 销售额×适用税率7. 纳税人以契税计税金额进行差额扣除的计算增值税应纳税额的计算（P58）（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额= [全部交易价格（含增值税）–契税计税金额（含营业税）]÷（1 + 5%）×5%（2）2016年5月1日及以后缴纳契税的：增值税应纳税额= [全部交易价格（含增值税）÷（1 + 5%）–契税计税金额（含营业税）]×5%8. 组成计税价格的计算（P59）组成计税价格= 成本×（1 + 成本利润率）9. 含税销售额的换算（P59）销售额= 含税销售额÷（1 + 税率）10. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外的进项税额计算公式（P60）进项税额= 买价×扣除率11. 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税的相关计算（P61）烟叶收购金额= 烟叶收购价款×（1 + 10%）烟叶税应纳税额= 烟叶收购金额×税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+ 烟叶税应纳税额）×扣除率12. 农产品增值税进项税额核定方法（P61）（1）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物：①投入产出法当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期农产品耗用数额×农产品平均购买单价×扣除率÷（1 + 扣除率）当期农产品耗用数量= 当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+ 当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量+ 当期购进农产品数量）②成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1 + 扣除率）农产品耗用率= 上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本③参照法；（2）试点纳税人购进农产品直接销售：当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期销售农产品数量÷（1 –损耗率）×农产品平均购买单价×13%÷（1 + 13%）损耗率= 损耗数量÷购进数量×100%（3）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）：当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%÷（1 + 13%）13. 不动产进项税额分期抵扣的相关计算（P64）（1）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+ 待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值+ 不动产原值）×100%（2）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目：可抵扣进项税额= 增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率14. 收费公路通行费增值税抵扣规定（P64）高速公路通行费可抵扣进项税额= 高速公路通行费发票上注明的金额÷（1 + 3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额= 一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 + 5%）×5%15. 按照《营业税改征增值税试点实施办法》第27条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的计算（P65）可以抵扣的进项税额= 固定资产、无形资产、不动产净值÷（1 + 适用税率）×适用税率16. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的进项税额计算（P66）不得抵扣的进项税额= 当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+ 免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额17. 一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生“营改增”办法第27条规定不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算（P66）不得抵扣的进项税额= 固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率18. 无法准确确定进项税额按当期实际成本计算应扣减的进项税额中的“实际成本”的计算（P68）实际成本= 进价+ 运费+ 保险费+ 其他有关费用19. 向供货方取得返还收入中当期应冲减进项税金的计算（P69）当期应冲减进项税金= 当期取得的返还资金÷（1 + 所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率20. 金融机构开展个人实物黄金业务增值税的计算（P69）（1）各支行、分理处、储蓄所：预征税额= 销售额×预征率（2）各省级分行和直属一级分行：应纳税额= 销项税额–进项税额应补税额= 应纳税额–预征税额21. 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款的不同情形（P71）（1）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的：应预缴税款= 全部价款和价外费用÷（1 + 5%）×5%（2）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的：应预缴税款=（全部价款和价外费用–不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1 + 5%）×5%22. 纳税人转让不动产缴纳增值税以契税计税金额进行差额扣除的计算（P71-P72）（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额= [全部交易价格（含增值税）–契税计税金额（含营业税）] ÷（1 + 5%）×5%（2）2016年5月1日级以后缴纳契税的：增值税应纳税额= [全部交易价格（含增值税）÷（1 + 5%）–契税计税金额（含营业税）]×5%23. 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务计算应预缴税款的公式（P72）（1）适用一般计税方法计税的：应预缴税款=（全部价款和价外费用–支付的分包费）÷（1 + 11%）×2%（2）适用简易计税方法计税的：应预缴税款=（全部价款和价外费用–支付的分包费）÷（1 + 3%）×3%24. 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税预缴税款的计算（P74）（1）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税：应预缴税款= 含税销售额÷（1 + 11%）×3%（2）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税（除个人出租房屋）：应预缴税款= 含税销售额÷（1 + 5%）×5%（3）个体工商户出租住房：应预缴税款= 含税销售额÷（1 + 5%）×1.5%（4）其他个人出租不动产：①出租住房：应纳税款= 含税销售额÷（1 + 5%）×1.5%②出租非住房：应纳税款= 含税销售额÷（1 + 5%）×5%25. 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目的相关计算（P75）（1）销售额：销售额=（全部价款和价外费用–当期允许扣除的土地价款）÷（1 + 11%）（2）当期允许扣除的土地价款：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款（3）应预缴税款：应预缴税款= 预收款÷（1 + 适用税率或征收率）×3%（4）不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额= 当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建筑规模）26. 简易征税方法应纳税额的计算（P77）应纳税额= 销售额×征收率销售额= 含税销售额÷（1 + 征收率）27. 进口环节增值税应纳税额的计算（P79）组成计税价格= 关税完税价格+ 关税+ 消费税应纳税额= 组成计税价格×税率28. 出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据计算（P86）退（免）税计税依据= 增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值已使用过的设备固定资产净值= 已使用过的设备原值–已使用过的设备已提累计折旧29. 生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产的增值税“免、抵、退”税的计算（P86）（1）当期应纳税额的计算：当期应纳税额= 当期销项税额–（当期进项税额–当期不得免税和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额= 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率–出口货物退税率）–当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额= 当期免征购进原材料价格×（出口货物适用税率–出口货物退税率）（2）当期“免、抵、退”税额的计算：当期“免、抵、退”税额= 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率–当期“免、抵、退”税额抵减额当期“免、抵、退”税额递减额= 当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（3）当期应退税额和免抵税额的计算：①当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额当期应退税额= 当期期末留抵税额当期免抵税额= 当期“免、抵、退”税额–当期应退税额②当期期末留抵税额>当期“免、抵、退”税额当期应退税额= 当期“免、抵、退”税额当前免抵税额= 0（4）当期免税购进原材料价格中当期进料加工保税进口料件的价格（进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）：进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额= 进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率计划分配率= 计划进口总值÷计划出口总值×100%（5）零税率应税行为增值税退（免）税的计算（P89）①当期“免、抵、退”税额的计算：当期零税率应税行为“免、抵、退”税额= 当期零税率应税行为“免、抵、退”税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税行为增值税退税率②当期应退税额和当期免抵税额的计算：a. 当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额：当期应退税额= 当期期末留抵税额当期免抵税额= 当期“免、抵、退”税额–当期应退税额b. 当期期末留抵税额>当期“免、抵、退”税额：当期应退税额= 当期“免、抵、退”税额当期免抵税额= 030. 外贸企业出口货物、劳务和应税行为增值税免退税的计算（P90）（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：增值税应退税额= 增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额= 委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率（3）外贸企业兼营的零税率应税行为增值税免退税的计算：外贸企业兼营的零税率应税行为应退税额= 外贸企业兼营的零税率应税行为免退税计税依据×零税率应税行为增值税退税率31. 融资租赁出口货物退税的计算（P90）增值税应退税额= 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率32. 用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分情况下的计算（P90）无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分= 当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计33. 出口卷烟不得抵扣的进项税额的计算（P93）不得抵扣的进项税额= 出口卷烟含消费税金额÷（出口卷烟含消费税金额+ 内销卷烟销售额）×当期全部进项税额（1）生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格：出口卷烟含消费税金额= 出口销售数量×销售价格（2）生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格：出口卷烟含税金额=（出口消费额+ 出口消费数量×消费税定额税率）÷（1 –消费税比率税率）34. 一般纳税人出口货物、劳务和应税行为增值税计算（P94-P95）销项税额=（出口货物、劳务和应税行为离岸价–出口货物耗用的进料加工保税进口料价金额）÷（1 + 适用税率）×适用税率（1）出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额：出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额= 主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本）（2）清算耗用的保税进口料件总额：清算耗用的保税进口料件总额= 实际保税进口料件总额–退（免）税出口货物耗用的保税进口料件总额–进料加工副产品耗用的保税进口料价总额35. 小规模纳税人出口货物、劳务和应税行为增值税计算（P95）应纳税额= 出口货物、劳务和应税行为离岸价÷（1 + 征收率）×征收率36. 外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税的计算（P95）应退税额= 发票或客运凭证上列明的金额（含增值税）÷（1 + 增值税征收率）×增值税征收率37. 境外旅客购物离境应退增值税额的计算公式（P96）应退增值税额= 退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率38. 平均年担保费率的计算（P106）平均年担保费率= 本期担保费收入÷（期初担保余额+ 本期增加担保金额）×100%39. 纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策的计算（P110）本期应退增值税额= 本期所含月份每月应退增值税额之和月应退增值税额= 纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍40. 退役士兵创业就业的纳税人实际经营期不足一年的实际月份换算减免税限额的换算公式（P111）换算公式= 年度减免税限额÷12×实际经营月数41. 商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵的企业减免税总额的计算（P111）企业减免税总额= ∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准42. 外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，且使用2类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量50%（含）以上的企业，予以退换的增值税额的计算（P115）予以退还的增值税额= 已缴纳消费税的2类油品数量×2类油品小飞鼠单位税额×17%43. 用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的计算公式（P118）无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分= 当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计44. 分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应预缴增值税计算（P125）应预缴的增值税= 应征增值税销售额×预征率45. 总机构当期汇总应纳税额和当期应补（退）税额的计算（P126）总机构当期汇总应纳税额= 当期汇总销项税额–当期汇总进项税额总机构当期应补（退）税额= 总机构当期汇总应纳税额–分支机构当期已缴纳税额46. 航空运输企业分支机构年度清算应纳税额的计算（P126）分支机构年度清算的应纳税额=（分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的年度销售额÷总机构汇总的年度销售额）×总机构汇总的年度应纳税额47. 邮政企业分支机构提供邮政服务的应预缴税额的计算（P127）应预缴税额=（销售额+ 预订款）×预征率48. 邮政企业总机构当期汇总应纳税额和当期应补（退）税额的计算（P127）总机构当期汇总应纳税额= 当期汇总销项税额–当期汇总的允许抵扣的进项税额总机构当期应补（退）税额= 总机构当期汇总应纳税额–分支机构当期已缴纳税额49. 中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助业务的应预缴税额的计算（P128）应预缴税额=（销售额–铁路建设基金）×预征率50. 中国铁路总公司当期汇总应纳税额和当期应补（退）税额的计算（P129）当期汇总应纳税额= 当期汇总销项税额–当期汇总进项税额当期应补（退）税额= 当期汇总应纳税额–当期已缴纳税额51. 合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的计算（P129）（1）合资铁路运输企业总部本级及其下属站段（含委托运输管理的站段）本级应预缴的增值税的计算：本级应预缴的增值税= 本级应征增值税销售额×1%（2）合资铁路运输企业总部及其下属站段汇总应预缴的增值税的计算：汇总应预缴的增值税=（总部本级应征增值税销售额+ 下属站段本级应征增值税销售额）×3% –（总部本级应预缴的增值税+ 下属站段本级应预缴的增值税）52. 机动车销售统一发票的增值税税额计算公式（P139）增值税税额= 价税合计–不含税价不含税价= 价税合计÷（1 + 增值税税率或征收率）第3章消费税法53. 应税消费品的含增值税销售额的换算公式（P149）应税消费品的销售额= 含增值税的销售额÷（1 + 增值税税率或征收率）54. 直接对外销售应纳消费税的计算方法（P151-P152）（1）从价定率计算：应纳税额= 应税消费品的销售额×比例税率（2）从量定额计算：应纳税额= 应税消费品的销售数量×定额税率（3）从价定率和从量定额复合计算（卷烟、白酒）：应纳税额= 应税消费品的销售数量×定额税率+ 应税销售额×比例税率55. 自产自用应纳消费税组成计税价格的计算公式（P153）（1）从价定率办法：组成计税价格=（应税消费品生产成本+ 应税消费品依据全国平均成本利润率计算的利润）÷（1 –比例税率）应纳税额= 组成计税价格×比例税率（2）复合计税办法：组成计税价格=（应税消费品生产成本+ 应税消费品依据全国平均成本利润率计算的利润+ 自产自用数量×定额税率）÷（1 –比例税率）应纳税额= 组成计税价格×比例税率+ 自产自用数量×定额税率56. 委托加工环节应税消费品应纳消费税组成计税价格及应纳税额的计算（P155）（1）从价定率办法：组成计税价格=（材料成本+ 加工费）÷（1 –比例税率）（2）复合计税办法：组成计税价格=（材料成本+ 加工费+ 委托加工数量×定额税率）÷（1 –比例税率）57. 进口环节应纳消费税的计算（P156）（1）从价定率计征应纳税额：组成计税价格=（关税完税价格+ 关税）÷（1 –消费税比例税率）应纳税额= 组成计税价格×消费税比例税率（2）从量定额计征应纳税额：应纳税额= 应税消费品数量×消费税定额税率（3）从价定率和从量定额复合计税办法：组成计税价格=（关税完税价格+ 关税+ 进口数量×消费税定额税率）÷（1 –消费税比例税率）应纳税额= 组成计税价格×消费税税率+ 应税消费品进口数量×消费税定额税率58. 已纳消费税扣除的计算（P156-P157）（1）外购应税消费品当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款= 当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准许扣除的外购应税消费品买价= 期初库存的外购应税消费品的买价+ 当期购进的应税消费品的买价–期末库存的外购应税消费品的买价（2）委托加工收回当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式：当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额= 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+ 当期收回的委托加工应税消费品已那书59. 消费税出口退税中出口免税并退税情况下的消费税应退税额的计算（P158）消费税应退税额= 从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+ 从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率第4章城市维护建设税法和烟叶税法60. 城市维护建设税应纳税额的计算（P163）应纳税额= 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率61. 烟叶税应纳税额的计算（P166）应纳税额= 烟叶收购金额×税率（20%）收购金额= 收购价款×（1 + 10%）62. 教育费附加和地方教育附加的计算（P167）应纳教育费附加或地方教育附加= 实际缴纳的增值税、消费税×征收比率（教育费附加3%、地方教育附加2%）第5章关税法和船舶吨税法63. 进口货物的保险费计算（P177）保险费=（货价+ 运费）×3%64. 应纳关税税额的计算（P177-P178）（1）从价税应纳税额的计算：关税税额= 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（2）从量税应纳税额的计算：关税税额= 应税进（出）口货物数量×单位货物税额（3）复合税应纳税额的计算：关税税额= 应税进（出）口货物数量×单位货物税额+ 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（4）滑准税应纳税额的计算：关税税额= 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率65. 关税滞纳金金额的计算（P181）关税滞纳金金额= 滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数66. 船舶吨税应纳税额的计算（P183）船舶吨应纳税额= 船舶净吨位×定额税率第6章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法67. 资源税应纳税额的计算（P191）（1）从价定率应纳税额：应纳税额= 销售额×适用税率（2）从量定额应纳税额：应纳税额= 课税数量×单位税额代扣代缴应纳税额= 收购未税矿产品的数量×适用的单位税额68. 洗选煤折算率的计算公式（P192）（1）方法1：洗选煤折算率=（洗选煤平均销售额[1]–洗选环节平均成本[2]–洗选环节平均利润[3]）÷洗选煤平均销售额×100%（2）方法2：洗选煤折算率= 原煤平均销售额[4]÷（洗选煤平均销售额[5]×综合回收率）×100%综合回收率= 洗选煤数量÷入戏前原煤数量×100%（[1]-[5]可按照上年当地行业平均水平测算确定）69. 纳税人销售应税煤炭的特殊销售情况下组成计税价格的计算公式（P192）组成计税价格= 成本×（1 + 成本利润率）÷（1 –资源税税率）70. 纳税人销售应税煤炭的扣减额计算（P193）（1）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售：计税依据= 当期混合原煤销售额–当期用于混售的外购原煤的购进金额外购原煤的购进金额= 外购原煤的购进数量×单价（2）纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤：计税依据= 当期洗选煤销售额×折算率–当期用于混洗混售的外购原煤的购进金额外购原煤的购进金额= 外购原煤的购进数量×单价71. 城镇土地使用税应纳税额的计算（P198）全年应纳税额= 实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额72. 耕地占用税应纳税额的计算（P203）应纳税额= 实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率第7章房产税法、契税法和土地增值税法73. 自用的地下建筑的征税计算公式（P207）（1）工业用途房产，以房屋原价的50%至60%作为应税房产原值：应纳房产税的税额= 应税房产原值×[1 –（10%~30%）]×1.2% （2）商业和其他用途房产，以房屋原价的70%至80%作为应税房产原值：应纳房产税的税额= 应税房产原值×[1 –（10%~30%）]×1.2%74. 房产税应纳税额的计算（P208）（1）从价计征的计算：应纳税额= 应税房产原值×（1 –扣除比例）×1.2%（2）从租计征的计算：应纳税额= 租金收入×12%（或4%）75. 契税应纳税额的计算（P213）应纳税额= 计税依据×税率76. 土地增值税应纳税额的计算（P222）应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）（1）增值额未超过扣除项目金额50%：土地增值税税额= 增值税×30%（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%：土地增值税税额= 增值税×40% –扣除项目金额×5%（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%：土地增值税税额= 增值税×50% –扣除项目金额×15%（4）增值额超过扣除项目金额200%：土地增值税税额= 增值税×60% –扣除项目金额×35%77. 单位建筑面积成本费用的计算（P226）单位建筑面积成本费用= 清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积第8章车辆购置税法、车船税法和印刷税法78. 进口自用应税车辆计税依据的组成计税价格的计算（P231）组成计税价格= 关税完税价格+ 关税+ 消费税79. 车辆购置税应纳税额的计算（P232-P233）应纳税额= 计税依据×税率（1）进口自用应税车辆应纳税额的计算：。
5条个税计算的函数公式简单好用
5条个税计算的函数公式简单好用
个人所得税的计算是根据国家税法和个人所得税法规定的，以下是五
条个税计算的函数公式，简单易懂并且实用。
1.计算综合所得：
综合所得包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。
个
人所得税根据综合所得的金额来计算，计算公式如下：
综合所得=工资所得+薪金所得+稿酬所得+特许权使用费所得+...（根
据具体情况继续添加）
2.计算应纳税所得额：
应纳税所得额是指综合所得减去各项税前扣除和减免后的金额。
根据
国家税法规定，个人所得税的计算公式如下：
应纳税所得额=综合所得-个人其他减除项目-个人专项附加扣除
3.计算税前扣除：
税前扣除是指在计算个人所得税前，可以从综合所得中扣除的一些费用，如基本养老保险费、住房公积金等。
计算税前扣除的公式如下：税前扣除=基本养老保险费+住房公积金+...（根据具体情况继续添加）
4.计算个人专项附加扣除：
个人在提取教育、医疗、住房等方面的支出可以享受相应的专项附加
扣除。
计算个人专项附加扣除的公式如下：
个人专项附加扣除=教育支出+医疗支出+住房租金+...
5.计算个人所得税：
根据应纳税所得额的不同税率区间，计算应纳税所得额对应的个人所得税金额。
个人所得税的计算公式如下：
个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数。
cpa税法必背知识点
cpa税法必背知识点
作为税务专业的一部分，CPA（注册会计师）考试中的税法内容涉及广泛。
以下是一些CPA考试中必备的税法知识点：
1. 税务体系：熟悉国家税务体系，包括个人所得税、公司所得税、增值税等各种税种的基本原理和适用规则。
2. 税收征管法规：掌握国家税法法规，如税务总局发布的各项政策、规定和解释，了解税收征管的基本原则、程序和要求。
3. 所得税：熟悉个人所得税和公司所得税的税率、计算方法、税务申报和纳税义务等方面的规定。
4. 企业所得税优惠政策：了解企业所得税的优惠政策，如高新技术企业、科技型中小企业等享受的税收优惠和减免。
5. 增值税：熟悉增值税的征税范围、计税方法、纳税义务等，包括一般计税方法和简易计税方法。
6. 税务审核和查验：理解税务部门的审核和查验程序，包括税务检查和税务复核的程序和要求。
7. 补充税：掌握补充税的规则，了解补充税的征税范围和计算方法，如城市维护建设税和教育费附加等。
8. 非居民纳税人：了解非居民纳税人的税务申报、计算和纳税义务，包括境外企业在中国境内的税务处理等。
9. 跨境税务规定：了解跨境交易的税务规定，包括进出口货物和服务的税收处理、国际税收协定等。
10. 税务合规和避税筹划：了解税务合规的重要性，包括税收风险管理、合理避税筹划、税务筹划合规等方面的知识。
这些是CPA考试中的一些重要的税法知识点，重点是理解税法的基本原则和适用规则，掌握税收政策和税务程序，以及理解各种纳税人的义务和优惠政策。
为了备考税法部分，建议参考相关的税法教材，并结合刷题和模拟考试来巩固理解。
个人所得税知识点总结
个人所得税知识点总结个人所得税知识点总结【 - 个人所得税实训总结】个人所得税的要点很多必须谨记。
以下是为大家分享的个人所得税知识点，欢迎阅读参考。
个人所得税知识点总结（1）劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
（2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
具体又可细分为：①同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。
②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。
即连载作为一次，出版作为另一次。
③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
（3）特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。
因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。
如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
（4）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。
（5）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
（6）偶然所得，以每次收入为一次。
（7）其他所得，以每次收入为一次。
个人工作总结精选阅读椭圆是数学中的一个常考点，相关的知识点其实并不是十分的多。
下面是推荐给大家的椭圆知识点总结，希望能带给大家帮助。
椭圆知识点总结1.椭圆的概念在平面内到两定点F1、F2的距离的和等于常数(大于|F1F2|)的点的轨迹(或集合)叫椭圆.这两定点叫做椭圆的焦点，两焦点间的距离叫做焦距.集合p={M||MF1|+|MF2|=2a}，|F1F2|=2c，其中a0，c0，且a，c为常数：(1)若ac，则集合p为椭圆;(2)若a=c，则集合p为线段;(3)若a2.椭圆的标准方程和几何性质一条规律椭圆焦点位置与x2，y2系数间的关系：两种方法(1)定义法：根据椭圆定义，确定a2、b2的值，再结合焦点位置，直接写出椭圆方程.(2)待定系数法：根据椭圆焦点是在x轴还是y轴上，设出相应形式的标准方程，然后根据条件确定关于a、b、c的方程组，解出a2、b2，从而写出椭圆的标准方程.三种技巧(1)椭圆上任意一点M到焦点F的所有距离中，长轴端点到焦点的距离分别为最大距离和最小距离，且最大距离为a+c，最小距离为a-c.(2)求椭圆离心率e时，只要求出a，b，c的一个齐次方程，再结合b2=a2-c2就可求得e(0(3)求椭圆方程时，常用待定系数法，但首先要判断是否为标准方程，判断的依据是：①中心是否在原点;②对称轴是否为坐标轴.椭圆方程的第一定义：⑴①椭圆的标准方程：i. 中心在原点，焦点在x轴上：. ii. 中心在原点，焦点在轴上：.②一般方程：.③椭圆的标准参数方程：的参数方程为(一象限应是属于).⑵①顶点：或.②轴：对称轴：x轴，轴;长轴长，短轴长.③焦点：或.④焦距：.⑤准线：或.⑥离心率：.⑦焦点半径：i. 设为椭圆上的一点，为左、右焦点，则由椭圆方程的第二定义可以推出.ii.设为椭圆上的一点，为上、下焦点，则由椭圆方程的第二定义可以推出.由椭圆第二定义可知：归结起来为左加右减.注意：椭圆参数方程的推导：得方程的轨迹为椭圆.⑧通径：垂直于x轴且过焦点的弦叫做通经.坐标：和⑶共离心率的椭圆系的方程：椭圆的离心率是，方程是大于0的参数，的离心率也是我们称此方程为共离心率的椭圆系方程.(4)若p是椭圆：上的点.为焦点，若，则的面积为(用余弦定理与可得). 若是双曲线，则面积为.物理知识点总结定义：力是物体之间的相互作用。
个人所得税的函数计算公式简单整理
个人所得税的函数计算公式简单整理个人所得税计算公式基本上分为两种类型：综合与分类。
综合计算模式下，将纳税人所得额合并计算，适用于一般个人所得纳税人。
分类计算模式下，按照工资、劳务报酬、稿酬等收入的不同，采取不同的计税方法，适用于特定行业个人所得纳税人。
以我国目前适用的分类计算模式为例，个人所得税的计算公式可以表示如下：应纳税所得额=应纳税收入额-起征点应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数其中，应纳税所得额是指纳税人根据所得项目计算得出的可征收的收入额。
起征点是规定的最低收入额度，低于该数额的个人所得不需要缴纳个人所得税。
适用税率是指根据纳税人所得额确定的税率，我国个人所得税采用的是累进税率制度，分为7个档次，税率从3%逐渐递增至45%。
不同纳税人的适用税率也可能有所区别。
速算扣除数是为了简化个人所得税计算而设定的固定扣除数，用于减少纳税人的计算工作。
需要说明的是，对于不同收入项目，个人所得税的计算方法可能略有不同。
例如对于工资性收入，还需要根据个人社保公积金缴费基数等因素进行综合考虑。
以上是个人所得税计算公式的基本框架，但是在实际计算中还需要考虑各种税收优惠政策和减免项目。
例如对子女教育、赡养老人等支出可以申请扣除，对于特殊行业个人所得纳税人还可以享受行业特定的税收优惠政策。
总结起来，个人所得税的计算公式是根据纳税人的收入项目和金额来确定的，根据适用税率和速算扣除数计算应纳税额。
个人所得税的计算公式是我国税收政策的重要组成部分，也是促进个人收入合理分配和社会公平的重要手段之一。
注册会计师税法科目考试公式汇总
一、增值税应扣缴税额=接受方支付的价款（1+税率）×税率二、当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=不含税销售额×税率-进项税三、增值税组成计税价格=成本x（1+成本利润率）四、农产品进项税额=买价×扣除率五、烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）六、烟叶准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率七、不动产不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率乡（不动产净值+不动产原值）×100%八、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%九、-级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额+（1+5%）×5%十、桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%w1#十一、不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）当期全部销售额十二、返还收入当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）x 所购货物适用增值税税率十三、转让自建不动产增值税应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%十四、转让非自建不动产增值税应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得十五、不动产时的作价）÷（1+5%）×5%十六、一般计税建筑服务增值税应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+10%）×2%十七、简易计税建筑服务增值税应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%十八、简易计税出租不动产增值税应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%十九、个体工商户出租住房增值税应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%二十、房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
注会考试《税法》公式大全-浓缩之精华
注会考试《税法》公式大全浓缩之精华一、增值税（境）1、税额=销项税-进项税2、销项税=销售额*率3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）4、征增税与消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）5、含税额换不含税销额=含税销额/1+率（一般）不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）6 购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率（13%）7、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率**随运付的装卸、保费不扣8、小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）**不扣进额9、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）10、自来水公司销水（6%）不含税销额=发票额*（1+征率）二、进口货1、组税价=关税完价+关税+消税2、纳额=组税价*税率三、出口货物退（免）税1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额=销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额**FOB：出口货物离岸价。
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税（3）应退税和免抵税A 如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B 期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）2、先征后退（1）外贸与外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或5%.C 外企托生企加工出口货的退税规定：原辅料退税=国原辅料增税发票进项*原辅料退税率消费税一、境生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率***销额=价款+外费，承运发票与纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食与薯类白酒）4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）5、换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税=法定率计消税*（1-30%）8、自产用没同类组税价=（成本+利润）/（1-消率）应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率（给）二、委托加工1、没同类组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）应纳税额=组税价*税率2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税三、进口1、从价定率组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）应纳税=组税价*消率2、从量定额应纳税=应税量*单位额3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额***本节税除国务院令不得减免。
税法2023知识点总结
税法2023知识点总结税法是对国家税收政策、税收制度规定的一部法律，是国家财政和经济建设的重要法律基础。
税法2023年的知识点总结主要包括个人所得税、企业所得税、增值税等方面的内容。
下面将对税法2023年的知识点进行总结。
一、个人所得税个人所得税是指个人从各种经营、职业和其他活动所取得的所得，依法应当缴纳的税款。
2023年个人所得税有了一些新的变化，主要包括以下几个方面：1.个人所得税起征点2023年个人所得税起征点将会有所调整。
目前我国个人所得税起征点为每月5000元，税法2023年可能会有所调整。
2.个税优惠政策2023年可能会出台新的个税优惠政策，以减轻纳税人的税收负担。
可能会对教育、医疗等方面的个税优惠政策进行调整。
3.个税申报办税税法2023年可能会对个税申报办税方式进行调整，采用更加便捷的电子申报办税方式，以提高办税效率。
4.税收征管2023年将进一步加强个税征管力度，严格查处个税逃税行为，提高个税征管水平。
二、企业所得税企业所得税是指企业根据国家税法规定，按一定税率和办法缴纳的税款。
2023年企业所得税的知识点总结主要包括以下几个方面：1.企业所得税税率税法2023年可能会对企业所得税税率进行调整，以适应经济发展的需要。
可能会对小微企业和高新技术企业等给予更低的税率。
2.企业所得税优惠2023年可能会出台新的企业所得税优惠政策，以鼓励企业投资发展，可能会对研发投入、技术创新等给予更多的税收优惠。
3.企业所得税征管税法2023年将继续加强对企业所得税的征管工作，严格查处企业逃税行为，提高税收征管水平。
4.跨境税收2023年可能会加强对跨境企业所得税的管理，规范跨境企业所得税征缴等相关事项。
三、增值税增值税是指在生产经营环节中，按法律规定的税率，适用于企业对生产厂家、经营店、个人消费者等向社会提供的产品和劳务，应缴纳的一种税。
2023年增值税的知识点总结主要包括以下内容：1.增值税税率税法2023年可能会对增值税税率进行调整，以适应经济形势的变化。
个人所得税计算公式 个税计算公式
个人所得税计算公式个税计算公式一、个人所得税缴纳标准计算公式是什么？个人所得税缴纳标准计算公式是用应纳所得税纳税所得额乘以适用税率再减去速算扣除数。
个人所得税纳税情形包括取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报、取得经营所得的纳税申报等。
一、个人所得税缴纳标准计算公式是什么个人所得税缴纳标准计算公式是应纳所得税纳税所得额×适用税率-速算扣除数；其中：1.居民个人综合所得应纳税所得额一纳税年度的收入额-费用60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除；2.非居民个人工资、薪金所得应纳税所得额月收入额-费用5000元；3.经营所得应纳税所得额一纳税年度收入总额-成本、费用以及损失；4.财产转让所得应纳税所得额让财产收入额-财产原值-合理费用；5.利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税所得额次收入额；二、个人所得税纳税情形 1.取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报2.取得经营所得的纳税申报3.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报4.取得境外所得的纳税申报5.因移居境外注销中国国籍的纳税申报6.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报。
三、工资多少要交个人所得税二、工资税率怎么算工资少于3000的按3%计算，3000到12000之间的按照10%计算，80000以上的按照45%进行纳税。
缴税纳税是每一个公民的责任，也是一项强制性规定。
纳税的标准也是有一定的梯度的，符合纳税条件就要履行义务，否则就会受到相应的处罚。
一、工资税率怎么算（一）月应纳税所得额≤3000元的按照3%税率计算；（二）3000＜月应纳税所得额≤12000元的按照10%税率计算；（三）12000＜月应纳税所得额≤25000元的按照20%税率计算；（四）25000＜月应纳税所得额≤35000元的按照25%税率计算；（五）35000＜月应纳税所得额≤55000元的按照30%税率计算；（六）55000＜月应纳税所得额≤80000元的按照35%税率计算；（七）80000＜月应纳税所得额按照45%税率计算；注：月应纳税所得额= 工资收入金额-各项社会保险费(五险一金等) -起征点。
CPA税法公式大全
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1.个人所得税公式:
个人所得税=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额=收入总额－费用扣除－专项扣除－特殊扣除2.企业所得税公式:
企业所得税=应纳税所得额×税率－速算扣除数
应纳税所得额=利润总额－减免项目
3.增值税公式:
增值税额=销售额×税率－进项税额
4.印花税公式:
印花税额=纳税计算的货币金额×税率
5.基本养老保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例
个人缴费=应缴工资总额×个人缴费比例
6.基本医疗保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例
个人缴费=应缴工资总额×个人缴费比例
7.失业保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例
个人缴费=应缴工资总额×个人缴费比例8.工伤保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例9.生育保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例10.城市维护建设税公式:
应纳税额=计税依据×税率
11.房产税公式:
应纳税额=计税依据×税率
12.车船使用税公式:
应纳税额=计税依据×税率
13.土地使用税公式:
应纳税额=计税依据×税率
14.资本利得税公式:
应纳税额=资本利得额×税率
15.城镇土地使用税公式:
应纳税额=计税依据×税率
这只是一些常见的税法公式，还有许多其他的税法公式需要根据具体情况进行计算。
在实际应用过程中，还要根据税法的规定和实际情况进行灵活应用。
CPA《税法》之个人所得税要点
纳税义务人（熟悉，能力等级2）基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。
居民纳税人和非居民纳税人分别承担不同的纳税义务。
具体划分见下表：应税所得项目（掌握）一、工资、薪金所得（能力等级2）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。
【注意辨析】考生要辨析区分五方面的差异，这些差异考试命题中经常出现：1．辨析区分劳动分红与股份分红的不同。
2．辨析不属于工资、薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
3．辨析区分内部退养与法定退休的不同。
4．辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。
二、个体工商户的生产、经营所得（能力等级2）P479【注意辨析】注意两个问题：1．辨析出租车归属是否为个人，以判断驾驶员从事客运所得的征税项目。
2．辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税项目。
三、对企事业单位的承包、承租经营所得（能力等级2）【注意辨析】注意按照登记和分配的不同情况，区分承包承租经营所得应纳的个人所得税与企业所得税。
四、劳务报酬所得（能力等级2）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。
【注意辨析】注意四方面问题：1．注意劳务报酬（独立、非雇佣）与工资薪金（非独立、雇佣）的差别。
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。
税法易混知识点总结
税法易混知识点总结税法是一门复杂的学科，其中包含了许多易混淆的知识点。
本文将从个人所得税、企业所得税、增值税和其他税种四个方面，总结税法易混知识点，希望能够帮助读者更好地理解税法。
一、个人所得税1. 个人所得税的适用对象个人所得税的适用对象包括居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中国境内具有住所、户口或者实际居住超过一定期限的个人。
非居民个人是指在中国境内没有住所、户口且实际居住不超过一定期限的个人。
在实际操作中，由于居住地和工作地常常不一致，容易产生混淆。
2. 纳税期限个人所得税的纳税期限是按照纳税年度来计算的。
纳税年度是指从一月一日至十二月三十一日。
但在个别情况下，会出现非一般规定的纳税期限，如个人所得税年度收入主要来自一次性收入的情况。
3. 所得来源的分类个人所得税法中将所得来源分为11类，分别是：工资薪金所得、个体工商户所得、企事业单位承包经营所得、对企事业单位的承包代征所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营、资产处置所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。
这些所得来源的分类有时会出现交叉与重复，容易使人混淆。
4. 所得额的确定个人所得税的所得额包括全年应纳税所得额、当期应纳税所得额和应纳税所得额。
所得额的确定是个人所得税计算的核心环节，但在实际操作中，由于所得额的确定受到许多因素的影响，容易出现错误与混淆。
5. 纳税申报与缴纳个人所得税的纳税申报与缴纳是个人所得税征收管理的关键环节。
按照规定，纳税人应当通过纳税申报表提交纳税申报，并按规定缴纳个人所得税。
但在实际操作中，由于计算复杂、资料繁琐等原因，容易出现错误与混淆。
6. 纳税优惠政策为了鼓励个人投资、刺激消费、促进就业等，国家实行了一系列的个人所得税优惠政策。
包括：个人住房租金、赡养老人、赡养子女等免征纳税。
在申报和缴纳个人所得税时，需要了解并合理利用这些优惠政策。
二、企业所得税1. 企业所得税的纳税对象企业所得税的纳税对象包括企业法人、其他组织、个体工商户等。
注册会计师综合阶段-《税法》-个人所得税法的几个重要考点(7页)
个人所得税法的重要考点
本讲主要内容
◆征税项目辨析
◆应纳税所得额的重要规定
◆税收优惠政策
◆重要征管规定
一、个人所得税的征税项目
（一）综合所得的项目辨析
1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（1）辨析区分劳动分红与股份分红的不同；
（2）辨析不属于工资薪金所得的项目；
（3）辨析区分内部退养与提前退休、法定退休的不同；
（3）辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。
不属于工资、薪金所得的项目
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、误餐补助。
单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴不包括在内；
（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。
2.劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇用的劳务取得的所得。
包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。
【注意】个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，但仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。
个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
3.稿酬所得。
2020注会《税法》必背100个公式
注会《税法》必背 100 个公式【公式 1】增值税应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率【公式 2】当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝不含税销售额×税率－进项税【公式 3】增值税组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）【公式 4】农产品进项税额＝买价×扣除率【公式 5】烟叶税应纳税额＝收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）【公式 6】烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率【公式 7】投入产出法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1＋扣除率）当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）× 农产品单耗数量【公式 8】成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本× 农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）农产品耗用率＝上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本【公式 9】参照法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购买单价×9% ÷(1＋9%)损耗率＝损耗数量÷购进数量×100%【公式 10】不动产不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%【公式 11】航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%【公式 12】铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%【公式 13】公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%【公式 14】当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%或 15%当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额【公式 15】非先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%【公式 16】部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构1。
2020年注册会计师税法80个必背公式
【公式1】增值税应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率【公式2】当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝不含税销售额×税率－进项税【公式3】增值税组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）【公式4】农产品进项税额＝买价×扣除率【公式5】烟叶税应纳税额＝收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20％）【公式6】烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率【公式7】不动产不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％【公式8】高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷（1＋3％）×3％【公式9】一级、二级公路通行费可抵扣进项税额＝一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1＋5％）×5％【公式10】桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5％）×5％【公式11】不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额【公式12】返还收入当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率【公式13】转让自建不动产增值税应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1＋5％）×5％【公式14】转让非自建不动产增值税应预缴税款＝（全部价款和价外费用－不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5％）×5％【公式15】一般计税建筑服务增值税应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋10％）×2％【公式16】简易计税建筑服务增值税应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％【公式17】一般计税出租不动产增值税应预缴税款＝含税销售额÷（1＋10％）×3％【公式18】简易计税出租不动产增值税应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×5％【公式19】个体工商户出租住房增值税应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×1.5％【公式20】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
个人所得税注会知识汇总
个人所得税注会知识汇总
《个人所得税注会知识汇总》
嘿呀，咱今天就来说说个人所得税这档子事儿。
就拿我上次发工资来说吧，发了工资可高兴了，结果一看，哎呀，怎么少了一些钱呢？后来才知道是扣了个人所得税。
当时我就有点懵，这个人所得税到底是咋算的呀。
我就开始研究起来了，原来个人所得税是根据咱的收入多少来扣的呀。
像咱平时工资、奖金这些都得算进去呢。
而且还有各种扣除项目，像子女教育呀、住房贷款呀之类的。
这可真得搞清楚，不然都不知道自己的钱咋少的。
然后我又了解到，不同的收入级别税率还不一样呢。
这就好像是在走一个阶梯，收入越高，税率也越高。
我就想呀，那可得努力工作多挣钱，但也得合理规划，别到时候交太多税了，那不就亏了嘛。
还有呀，我发现有些特殊的收入也得交税呢，比如中彩票啦，那可不能高兴过头忘了交税哟。
总之呢，个人所得税这事儿还真挺重要的，咱得好好了解了解，不然钱怎么没的都不知道。
以后发工资的时候我可得好好看看，这税到底是怎么扣的，咱也得做个明白的纳税人呀！哈哈！
这就是我对个人所得税注会知识的一些小总结啦，希望能对大家有点帮助哟！。
个人所得税注会知识汇总
个人所得税注会知识汇总咱先来说说啥是个人所得税哈。
个人所得税，简单说就是您从各种渠道挣了钱，国家按照一定的规则，从您挣的这部分钱里收点“份子钱”。
就拿我一个朋友小李来说吧。
小李在一家公司上班，每个月工资发下来，一看工资条，总有那么一项扣的就是个人所得税。
他就特别好奇，这税到底咋算的呀？咱先瞅瞅个人所得税的纳税义务人。
这包括居民个人和非居民个人。
居民个人，就是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。
非居民个人呢，就是不符合居民个人条件的那些。
再说说征税范围。
那可广了去了，像工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，这些都得交税。
比如说工资、薪金所得，这可是咱大多数打工人都涉及的。
公司给您发的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴啥的，都算在这儿。
还有劳务报酬所得，像您业余时间给别人做个设计、搞个翻译挣的钱，就属于这一类。
稿酬所得，要是您写了本书出版了，或者在报刊上发表了文章挣的稿费，那这就是稿酬所得。
特许权使用费所得呢，比如说您把自己的专利给别人用，收的那笔钱就是。
经营所得，您自己开个小店、做个小生意赚的钱就得按这个交税。
利息、股息、红利所得，您在银行存了钱拿的利息，买股票分的红，这都跑不掉。
财产租赁所得，您把房子租出去收的租金就是。
财产转让所得，像卖房、卖车赚的差价。
偶然所得，比如说买彩票中了奖。
那具体咋交税呢？这得看您的收入情况和对应的税率。
工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
然后这三项所得，以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
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4000元以上
个人所得税=[收入*（1-20%）]*20%*70%
特许权使用费
4000元以下
个人所得税=（收入-800）*20%
4000元以上
个人所得税=[（收入*（1-20%）]*20%
利息股息红利
一般情况下
个人所得税=每次收入*20%
银行利息
个人所得税=每次收入*5%
注会考试《税法》知识点：个人所得税特殊公式总结（3）
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
项目
类别
计算方法
承包经营所得
一般情况下
个人所得税=（承包ห้องสมุดไป่ตู้营收入-3500*12）适用税率-速算扣除数
稿酬所得
4000元以下
个人和证券投资基金从上市公司股息红利减半征收
个人所得税=每次收入*20%*50%