基于信息化环境的现代审计管理模式——集成化审计管理信息系统探索

计算机审计
基于信 息 化环 境 的现 代 审计 管理 模 式
集成化 审计 管理信 息 系统探 索
审计 管 理 模式 的发 展 与创 新 信息化环境 的现代 审计管理模式—— 集 求 ， 记录审计过程各环节重要信息 ， 使审 （ 现行审计管理模式探析 一ｊ 成化 、 网络化 、 实时化 审计管理模式 ， 通 计过程具有高度可追踪性和可管理性 。 审计 管 理 所 涉 及 的 范畴 很 广 ，从 功 过科学化 、 规范化 、 制度化 、 人性化的现 ３ 计算机辅助审计功能。实施电子 、 能上看 ， 包括计划 、 指挥 、 控制 和协调等 ； 代审计管理体系，构造 以审计业 务流为 财务数据 的采集转换 ，完成 审计抽样和 从 内容上看 ， 有行政管理与业务管理 ， 决 核 心 的 全 新 审计 管 理 模 式 。 与该 模式 的 数据 分析 ，实现现场审计作业数据与远 策 管 理 与 执 行 管理 ，任 务 管 理与 资源 管 相对应的实施系统则为 ：集成化审计管 程审计机关之 间的数据交互和共享 ，为 理管理等等。 国现行的审计 管理模式 ， 理 信 息 系 统 （ ＩＭ－ Ｃｍ ｕ ｒＩ ｅｒ ｅ 线 审计 人 员 提供 辅 助 与技 术 支 持 。 我 ＣＡ － ｏ ｐ ｔ ｔ ａ ｄ ｅ ｎｇｔ 基本 』是原计划经济时代传统行政管理 Ａ ｄ ａ ｇｍ ｎ） 本系统的 目标是在审 二 ｕｉＭ ｔ ｅ ｅｔ。 ｔ ｍ ４ 联机分析处理功能。通过人机交 、 模 式 的延 续 ， 已有很 大 的进 步与 改 良 ， 计资源集成 、 虽 信息集成 、 功能集成 、 过程 互方式 ， 对审计信息进行汇总 、 分析 ， 辅 但仍远远落后于审计事业发展的需求 。 集成 和组织集成基础上 ，通过整合与优 助完成审计文 书的编写工作 ；利用系统 主要 表 现在 ： 化， 建立一体化的集成系统 ； 在完整 、 先 智能化分析功 能，充分挖掘和利用各类 １ 各级审计机关很大程度还处在一 进 的信息技术解决 方案基础上 ，通过网 信息 ，并将监测信息转化为审计 监督 预 、 种 粗 放 管 理状 态 ，还 没 有形 成 科 学 、 系 络计算解决方案 ，实现审计机关在审计 警信号 ，或形成具有典型意义的综合报 统、 规范的审计管理体系。 如在计划管理 监督 、 审计管理、 电子政务以及信息交流 告 ，为政府的宏观调控与决策提供信息 管理上重计划制定 ， 轻执行监督； 在信息 等环 节的一体化 ，全面提高审计 业务与 支持与服务 。 管 理 上 重统 计 结 果 ， 轻动 态 变 化 ； 在质 量 审计管理的质量与效率 。 ５ 基础信息支持功能。建立审计业 、 管理上重 目标要求 ， 轻过程管理 ， 等等。 （ ）ＩＭ 系统 需求 分析 一 ＣＡ 务支持数据库群 ， 包括法律法规库、 审计 ２ 审计 管 理 基本 上 没 有发 挥 统 筹 规 、 根据集成化 、 网络化 、 实时化 审计管 专家库 、 审计案例库 、 审计对象库等 ， 为 划、 资源调配 、 风险管理 、 质量控制等方 理 模 式 的 管 理 理 念 与 功 能 要 求 ，ＣＡ 整个审计应用 系统提供完整 、有效信息 ＩＭ 面 的作 用 。 系统应具备下列基本功能： 支持。 ３ 审计资源整体效能较低 。由于审 、 １ 以行政公文流转 为核心的行政事 、 ６ 审计信息发布功能 。将审计机关 、 计 项 目管 理 不 够科 学 ，在 计 划 安 排 上仍 务处理功能 。实现上下 级审计机关及 同 管理的内容， 有选择地对社会公众、 上下 然 存在较多的交叉审计 ，增大了审计成 级政府机关之问的公文 流转 ，以及审计 级审计审计机关 、本级人 民政府等进行 本， 降低 了审计效率 ， 增加了被审计单 位 机关 内部的公共信息、 文书档案 、 网上培 公告 、 通报 、 汇报 ， 提供高效 、 透明、 廉洁 工作量。同时 ， 由于组织结构不合理 ， 不 训 、 人事信息等行政事务管理。 的政 务 管理 服 务 。 利 于 “ 盘 棋 ” 整体 使 用 审计 资 源 ， 一 地 难 ２ 审计项 目动态管理功能。通过办 、 （ ） ￣ Ｍ 系统的 解 决 方案 二 ＣＡ 以形成审计合力。 公与审计业务的有机结 合 ，为审计管理 根据功能需求分析 ， ＩＭ系统 由行 ＣＡ ４ 审计机关虽拥有现代化的信息技 人员提供实时的 、动态 的审计项 目执行 政办公系统 、 、 计算机辅助审计系统 、 审计 术 ， 因缺乏有效的配套管理和应用 ， 但 技 信息 ，实现审计项 目的实时监控与全过 支持系统 、 审计决策系统 、 政务公 开系统 术 优 势 还 不 能 完 全转 化 为 生 产 力 。我 们 程管 理 。遵循 审 计 署 ５ 令 、 号 令 的要 等五大模块组成 ，五个模块全面覆盖审 号 ６ 在 管理 模 式 上 基本 上 还 是 延 续原 手 工 作 系统功 能结 构 如 图 １ 示 。 所 业 的模式 ，信息技术只不过是替 代手 工 的工具 ，并没有给审计管理带来 根本性
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、
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的 变革 。
（ ） 二 现代 管理 模 式发展 的 启 示 如 前所 述 ，我 国 现 行 审 计 管 理模 式 与现代审计的要求 尚有一定的距 离 ，这 就决定 了我们 在建构现代审计管理模式 方 面必 须 有所 创 新 ， 所 突破 。 有 模式并非 一劳永逸的法宝 ，现代 管 理 模 式 不 是 僵 死 的 ，而 是 充 满 着 生机 与 活 力 。 为 开放 系 统 的审 计 管 理模 式 ， 作 不 仅在纵 向上表现为发展阶段的历史性 跃 迁 ，而且在横向上表现为多种模 式的同 时并存。如单一审计管理模式 ， Ａ 以 Ｏ＋ Ｏ Ａ的 双 重 系统 模 式 ， 以及 多 重 系 统 模 式， 等等。 综观信息化环境下管理技术的发展， 集成化 、 网络化实时化管理 已经和正在形 成趋势 ， 它使我们得到启示 ： 集成化 、 网络