企业资产负债表：财务报表之母-会计实务之财务报表

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三张报表的关系（二）：资产负债表，利润表，现金流量表勾稽关系

三张报表的关系（二）：资产负债表，利润表，现金流量表勾稽关系三张财报的勾稽关系1资产负债表的角色首先先给老王解释了资产负债表。

老王你看，其实资产负债表体现的是你这家公司有多少家当。

就像你之前给女儿找对象的时候，总喜欢问男方家里有几套房子，几辆车子，多少存款，如果人家平常也像你们奶茶店每年编制一份完整的财务报表，那么通过看资产负债表这些家当一目了然。

资产负债表有三个要素:资产、负债和股东权益。

它们之间的关系是:资产=负债+股东权益我们都知道，不管是街边摆个摊位还是在国贸里租个办场所搞点大事情，都要先有钱才能办事。

正因如此，上面这个恒等式体现的就是一家企业的钱来自哪里，去往何处。

一家企业想要正常的运作起来，其核心是钱的流动，现金就像一个活泼的小孩，他蹦蹦跳跳惹人怜爱。

他从银行的金库里跳到企业的账目上，从企业的货币资金账目上，跳到原材料、固定资产、无形资产这些生产要素里，变成了产品，产品跳啊跳，跳到了客户的仓库里，客户拿到了货，将更多的钱支付给这家企业，这些钱扣除了成本，跳啊跳，跳到了所有者权益里，要么当做股利分配给股东，要么沉淀在资产负债表上。

所以在财务上，企业经营的本质是周而复始的重复着一个从现金开始，投入生产要素，到产生产品或者服务，再将一批产品卖出去，获得一笔收入，这样转了一圈，又回到现金的这样一个循环。

天下武功，唯快不破，当这个孩子越活泼，企业的生命力就越旺盛，资产负债表中资产的数额就会逐年扩大，显示出作为一个高富帅应有的基本素养。

此外，资产负债表还可以判断有多少钱真正是你自己的，有多少是通过负债借来的，你看左边的时候感觉都是你的东西（掌握对他们的控制权），你再看右边就会比较清醒，就像那些个首富别看他们表面风光，其实哪个不是屁股后面一大帮抄着家伙在后面追债的。

宝宝心里苦，你们不知道。

前阵子国家去杠杆，有不少看着像高富帅的企业轰然倒塌，正是因为在流动性充足的时候拼命加杠杆。

当市场上流动性泛滥，银行的业务人员哭爹喊娘的来求老板贷点款啊。

企业财务报表分析的主要三个活动-会计实务之财务报表

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企业财务报表分析的主要三个活动-会计实务之财务报表
财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。

财务报表是企业活动的高度综合，含有大量的有用信息。

财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。

因此，财务报表分析的对象是财务报表所反映的企业基本活动。

企业的目的是扩大股东财富，为了扩大股东财富企业必须在市场上进行经营活动；经营活动需要以资产为物质条件，企业必须为取得资产而进行投资活动；投资活动需要使用资金，企业必须为投资而进行筹资活动。

（1）筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。

筹资活动的结果，一方面是取得运用现金（有时也包括非现金资产）的权利，它们反映在资产负债表的左方（资产），另一方面是产生对债权人和所有者的义务，它们反映在资产负债表的右方（负债及所有者权益）。

运用资产进行经营活动可以取得经营收益，它们反映在利润表的上半部分；履行义务需要支付利息和分配股利，它们反映在利润表的下半部分。

筹资活动的过程（不是结果）是现金流入企业，以及向资金提供者回流现金（包括本金、利息和股利），它们反映在现金流量表的第三部分（筹资活动产生的现金流量）。

通过财务报表分析，人们可以看出企业的理财方针和筹资业绩。

（2）投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。

筹资活动是投资活动的前置部分，投资决定了经营活动的规模、类型和具体方式，经营活动是投资活动的延续部分。

因此，投资活动决定了企业持。

什么是资产负债表、资产负债表的项目有哪些-会计实务之财务报表

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表
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足资产=负债+所有者权益平衡式。

（一）资产，反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

非流动资产是指流动资产以外的资产。

资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他三怍流动资产等。

（二）负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而。

如何分析资产负债表_财务报表分析

如何分析资产负债表_财务报表分析资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。

一、资产负债表各项目的填列(一) 年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。

(二) 报表其他各项目的内容和填列方法：1."货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2."短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3."应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4."应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5."坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6."预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7."应收补贴款"项目，反映企业应收的各种补贴款。

8."其它应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

9."存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

10."待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。

财务报表-财务报表

a应收账款项目应收账款明细账借方余额之和或者预收账款明细账借方余额之和坏账准备贷方余额b预付账款项目预付账款明细账借方余额之和或者应付账款明细账借方余额之和坏账准备贷方余额c预收账款项目预收账款明细账贷方余额之和或者应收账款明细账贷方余额之和d应付账款项目应付账款明细账贷方余额之和或者预付账款明细账贷方余额之和第二节资产负债表资料仅供参考不当之处请联系改正
5、按财务报表的服务对象不同，
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可以分为内部财务报表和外部财务报表。
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二、财务会计报表的作用
• 为企业的经营者提供信息，促进企业加强和改善经营管理
• 为企业的投资者提供信息，促进社会资源的合理配置 • 为国家经济管理部门提供信息，促进国民经济宏观控制
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一年内到期的长期应收款数-坏账准备的贷方余额 D 、长期应付款项目
=长期应付款期末余额-未确认融资费用的借方期末余额一年内到期的长期应付款数 E、未分配利润项目
=本年利润期末余额-利润分配期末余额
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第二节资产负债表
（3）根据明细科目余额计算填列。
A、应收账款项目=应收账款明细账借方余额之和或者预收账款明细账借方余额之和-坏账准备贷方余额
（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 A、一年内到期的非流动资产项目 B、一年内到期的非流动负债项目
（5）根据总账科目余额减去备抵项目后的净额填列。
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第二节资产负债表
五、资产负债表编制举例（略）
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第三节利润表
一、利润表的涵义
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现金流量表与资产负债表及利润表的关联分析-会计实务之财务报表

会计实务优秀获奖文档首发！现金流量表与资产负债表及利润表的关联分析-会计实务之财务
报表
现金流量表与资产负债表及利润表的关联分析
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。

对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合利润表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。

因此，现金流量表的分析可以从以下几方面着手：
一、现金流量及其结构分析
企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。

分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。

（一）经营活动产生的现金流量分析。

1、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。

在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。

比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。

2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。

比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。

3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。

（二）投资活动产生的现金流量分析。

会计学之财务报表概述

作用： 1）扩充了财务报表所提供信息的容量 2）提高了财务报表所提供信息的质量
二. 附注的主要内容
1、企业的基本情况（企业注册地、组织形式和总部地址、企业业务性质和主要经营活动、财务报表的批准报出者和报出日）
2、财务报表编制基础（应在持续经营基础上列报）
3、企业的会计方法、会计估计及其变更；如存货发出的计价方法、固定资产的折旧方法、长期股权投资的核算
根据收入类帐户和费用类帐户（即损益类帐户）的本期发生额填列。
1. 收入各项目的填列：
根据各收入帐户贷方发生额填列（若有借方发生额，则应抵减后填列）；
其中：“营业收入”项目应根据“主营业务收入” 帐户发生额加上“其他业务收入”帐户发生额填列例：“主营业务收入”帐户的贷方发生额为100 万，借方发生额为10万元，“其他业务收入”帐户贷方发生额5万。
资料：某公司2008年12月末有关帐户的期末余额为：
库存现金
1000 （借方余额）
银行存款
825000 （借方余额）
其它货币资金
30000 （借方余额）
原材料
65000 （借方余额）
库存商品
540000 （借方余额）
在途物资
6000 （借方余额）
生产成本
10000 （借方余额）
表
——合并财务报表指由母公司编制的反映母公司和全部子公
司形成的集团整体财务状况，经营成果和现金流量等情况的财务报表
第二节资产负债表一、资产负债表的性质和作用 1、性质：反映某一特定日期(月末或年末)财务状况的
财务报表。是静态报表。
2、作用： 1）了解企业所掌握的经济资源及其分布情况 2）分析企业的短期偿债能力
由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

浅析四大财务报表的表间关系【会计实务经验之谈】

浅析四大财务报表的表间关系【会计实务经验之谈】一、最强王者资产负债表是最强王者——主表。

利润表、现金流量表、所有者权益变动表是王者的守护骑士——附表。

二、何以言之？整体分析：1、回归四大报表的反映目的资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表2、分析借贷记账法下的会计恒等式资产负债表的会计恒等式：资产=负债+所有者权益利润表的会计恒等式：利润=收入-费用资产负债表与利润表的关系是：投入的资产在生产过程中的消耗，转为费用；企业在耗费费用的同时，肯定要有所收益，收益对应的便是收入。

收入减去费用的就是利润（也可以是企业耗费资产对应的增值）。

利润是企业所有者拥有的，而利润的实现总是表明企业中的所有者权益数额的增加。

结合资产负债表和利润表，我们就可以得出了另外一个恒等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用3、四大报表间关系简述在极限假设下，无太多其他变化下：没有利润表，想知道企业本期产生的利润：可以简单的通过未分配利润+期末盈余公积的期初期末数的变化看出；没有现金流量表，想知道企业现金及现金等价物的变化：可以简单的通过货币资金科目的期初期末变化看出；没有所有者权益变动表，想知道企业的所有者权益的变化：可以简单的通过实收资本、资本公积等科目的期初期末变化看出。

明细分析：1、资产负债表与利润表的关系资产负债表是一个时点数，其期末余额可以通过期初金额与本期的借贷方的发生额，依“借贷记账法”的规则，经资产负债表科目和损益表科目的核算，最终通过利润结转，将损益表净额结转入资产负债表，从而达到会计恒等式的最终平衡。

如果我们不用损益表科目，其实可将所有涉及损益表的科目替换为所有者权益中的未分配利润也可达到平衡状态。

故而利润表科目可看成是未分配利润的明细列示。

老板关心企业的哪些财务状况做报表时可以重点关注-会计实务之财务报表

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之财务报表
通常我们都在说，做财务工作一定要站在老板的角度考虑问题，这样才能配合好老板，财务工作才能得到老板的认可。

话说起来容易，道理也简单，但真做起来却不容易，尤其是财务人员固有的思维很难转变。

有些财务人员虽然很努力地尝试从老板的视角去看问题，但最终思考问题的角度仍然是财务专业的角度。

财务管理
财务的视角和老板的视角真的天生不同。

财务呢，看重的是专业的问题，有固定框架，有标准格式。

而老板呢，他们只关心实用性，只关心能给企业带来什么效用，还有就是公司整体的问题。

侧重点不同，彼此就会有冲突。

对于员工而言，弄清楚老板想要什么是最重要的，这样你的职场之路也会顺风顺水，对于财务人员而言，则要揣摩好老板关心企业的哪些财务状况，这样在做报表时可以重点关注。

一、企业老板最关心的十大问题：
1、现金短缺问题
2、存货管理与滞压问题
3、应收账款收不回来问题
4、应付账款问题
5、产品定价竞争性问题
6、财务人员的管理问题
7、税务查账问题。

会计实务：三大财务报表的主要内容

三大财务报表的主要内容三大财务报表的主要内容(1)资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期(年末、季末或月末)的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。

它是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论根据，按照一定的分类标准与次序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，并从企业的总分类账、明细分类账等基本会计资料中摘取相关的数据编制而成的。

资产负债表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息：①企业所掌握的经济资源。

②企业所负担的债务。

③企业的偿债能力。

④企业所有者享有的权益。

⑤企业未来的财务趋向。

借助于资产负债表，会计信息使用者可以了解企业特定时日的资产、负债和所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便做出各自的相关决策。

(2)利润表利润表是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。

利润表和利润分配表可合并编制成一张表，也可分别编制成两张表，我国现行会计制度采用后者。

利润表是以“收入-费用=利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。

收入项目包括主营业务收入、其他业务收入等。

费用项目包括各种费用、成本以及从收入中补偿的各种税金及附加，如主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等。

利润类项目如营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额等。

利润表表体部分列示收入、费用和利润项目时，根据排列方式的不同，可分为单步式利润表和多步式利润表，我国现行企业会计制度采用了后者。

(3)现金流量表现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。

现金流量表从动态上反映了企业现金变动情况，为报表使用者提供企业在一定会计期间现金的流入、流出与结余情况的信息。

现金流量表的定义中已明确指出，我国现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。

现金，通常是指人们手中持有的可立即用于支付的货币。

增值税一般纳税人报表问题讲解-会计实务之财务报表

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增值税一般纳税人报表问题讲解-会计实务之财务报表
增值税一般纳税人报表问题讲解
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。

而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。

在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。

(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。

)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。

凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本。

资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系-会计实务之财务报表

会计实务优秀获奖文档首发！资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系-会计实务之财务报表资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系：
利润表上的收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金(也就意味着不代表现金流量表上有现金流入)，也可能是赊销带来的资产负债表上应收账款的增加，支出亦然。

简单点说资产负债利润表是权责发生制，现金流量表是收付实现制。

如同在说资产负债表和利润表的关系一样，直接法编制的现金流量表也是可以装到资产负债表中的货币资金项下的。

年初有多少钱，本期流入多少流出多少，加减得到期末有多少钱。

间接法编制的现金流量表就是利润表的一个延续，是衔接在净利润后面的，是描述从净利润到经营活动净现金流的过程，他要说明的是影响净利润中诸多因子中，有多少是没有现金收付的，或者是不影响经营活动现金流的。

比如成本中有多少是从资产(折旧)转进来的数字，而不是付了现金出去;收入中有多少是赊销的并没有收进来现金;或者反过来虽然不是今
年利润表里的收入/成本，但是今年客户给钱了/给供应商钱了;还有有些利润表里的费用不属于经营活动范畴的剔除出去。

把净利润这样加加减减下来最终会得到经营活动的净现金流量。

不同的报表关系是通过具体的会计分录联系到一起的，【资产负债表】是科目发生的净额，【利润表】科目既有代表净额的科目(如利得和损失)也有代表总额的科目(收入、费用等)，【现金流量表】科目余额均是汇总额。

从我目前学习的情况看来，认为【资产负债表】和【现金流量表】之间最常用的是下面公式(资产负债表】和【现金流量表】之间的勾稽关系)：【资产负债表】总权益(本期期末) - 【资产负债表】总权益(本期期初) =。

2019初级会计实务第六章：财务报表-资产负债表

5、综合运用上述填列方法分析填列
如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、 “材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。
【例题· 单选题】（2017 年）某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借方余额为 80 万元，“工程物资”科目借方余额为 16 万元，“在途物资”科目借方余额为 20 万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表“存货” 项目的期末余额为（）万元。
【例题· 多选题】（2016 年）下列各项中，关于资产负债表项目填列正确的有（）。 A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期末余额直接填列 B.“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期末余额直接填列 C.“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列
D.“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及其明细账科目期末余额分析计算填列
2.根据有关明细科目的余额计算填列
应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额（若无坏账准备）

预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额（若无坏账准备）应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额
预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额
期末数
流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计可供出售金融资产持有至到期投资长期债权投资投资性房地产固定资产无形资产
表

会计实务：资产负债表、利润表与现金流量表

资产负债表、利润表与现金流量表财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。

资产负债表是财务报告中唯一的主表的原因：1.要是没有利润表，可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较，计算出当年的利润数额；2.要是没有现金流量表，可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化，计算出当年的现金及现金等价物净增加额，多了这两张表，只是多了明细反映而已。

财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。

如果上市公司应收款账增长率达到30%，且应收账款/总资产达到50%，则表明该公司含有大量的“水分”，严重潜亏着。

资产负债表和利润表具有内在关系。

将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是：资产=负债+所有者权益+收入-费用。

从这个等式我们可以看出，虚增利润(收入-费用)，必须同时虚增资产或虚减负债，在虚减负债困难的情况下，大多数企业会选择虚增资产。

例如上市公司一旦进行利润操纵，90%与资产有关，只有10%左右涉及负债。

原因很简单，操纵负债你得与债权人商量，而操纵资产是单边行为，与自己商量就可以。

所谓资产的”水分”就是隐藏在资产负债表中的费用，是对存续资产少提折旧和减值准备、少计摊销等，使其实际价值低于账面价值，资产中的水分实质上就是披着资产外衣的费用；所谓负债的“水分”主要隐藏在资产负债表“预收账款”、“其他应付款”中的收入，它们是永远支付不出去的负债。

至于所有者权益中的水分就是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他资本公积等。

上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是：上市公司的报表造假，主要就是想办法将该费用化的支出进行资本化处理，塞到资产负债表中去，让资产负债表肿肿的，资产虚胖虚胖的;民营企业的报表造假，主要就是想办法将该资本化的支出进行费用化处理，塞到利润表中，让利润表面黄肌瘦，好像几十年没吃饭。

要搞清楚资产负债表、利润表以及现金流量表的关系，我们先应搞清楚支出、费用及资产的关系。

资产负债表“期末数”的填制-会计实务之财务报表

资产负债表“期末数”的填制-会计实务之财务报表资产负债表的金额由两部分构成，一是年初数，二是期末数。

年初数一般按上年度年报的期末数填列，如遇会计政策变更需要进行追溯调整，或发现以前年度有重大会计差错等，则应按规定调整资产负债表的年初数。

不过，这些事项未必每年都会发生，而且调整后一般就不再发生变化。

因此，年初数相对稳定，变化的几率很低。

期末数包括月度、季度、半年度、年度资产负债表的期末数，而其实质是季、半年、年度期末所在月份的月末数，所谓一季度资产负债表，就是3月份月报的资产负债表，而年度的资产负债表，就是当年12月份月报的资产负债表。

尽管如此，由于资产负债表的期末数至少每月变动一次，因此其填报方法就显得相对重要。

本文试以《企业会计制度》（以下简称《制度》）规定的资产负债表格式为例，介绍资产负债表期末数的填列。

新《制度》下的资产负债表与行业会计制度及原《股份有限公司会计制度》比较，其重要特点是不少资产项目以净值反映，大部分资产减值准备在其附表资产减值准备明细表中反映，而相应的资产原价（《制度》中称为账面余额）在所有报表中并不反映。

这样，就增加了资产负债表资产类项目的填制难度。

资产负债表作为静态报表，一般应根据会计科目期末余额（以下简称余额）编制，由于《制度》规定的报表项目与相应会计科目的名称和涵盖面差异较大，所以各具体项目填列的方法也就不尽相同。

一、按总账科目余额直接填列有些报表项目与总账科目的名称与涵盖面完全一致，所以制表时只要将有关总账科目的余额直接过入报表项目即可（如其余额与正常余额相反，则以号填列）。

《制度》中属这种情况的科目（项目）有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、工程物资、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负债、专项应付款、实收资本（股本）、已归还投资、资本公积、盈余公积。

固定资产科目与资产负债表上固定资产原价项目相对应，也属于按总账科目余额直接填列的类型。

会计实务：会计科目里资产、负债、资本之间的关系

会计科目里资产、负债、资本之间的关系
五大类的会计科目，最后都会出现在财务报表上。

资产、负债、资本三类构成资产负债表，表达企业经营的结果，故称为实账户。

收益与费用构成损益表，表达企业理管的状况，最后变成企业损益，故又称之为虚账户。

其关系如下：
收益-费用=损益
资产=负债+股本+损益
会计科目按使用目的之不同而分开：
保险费→劳保费，火险，水险费
交际费→营业交际费，管理交际费。

间接人工→修缮费，交通费，保险费，交通车费用
以上这些会计科目的设立，其主要目的是让财务报表充分表达管理者所需信息，以利管理人员发现问题，采取行动，发挥重点管理的效果。

用子科目产出明细表
为了更进一步掌握明细信息，会计系统中还有子科目的设计，子科目通常会附属在资产、负债、资本三类会计科目之后，是更详细的分类。

子科目与会计科目最大的不同是，子科目不会出现在财务报表上，只会以附表的方式附在财务报表后面”供查核或管理之用”。

总之，会计科目只是管理信息的统计分类，管理人员可以不必考虑会计的专业知识，只依照管理上的需要增设会计科目及子科目，可使会计信息有更大的管理功能。

故管理人员可以经由会计科目的订定，掌握所需的信息，并可由上面的公式查证损益的真实性。