公司治理、内部控制、风险管理与绩效评价关系研究
国有企业内部控制和风险管理
国有企业内部控制和风险管理作者：委葆业来源：《今日财富》2022年第21期在复杂的市场竞争环境中，内部控制与风险管理是国有企业获得良好发展的基本保障，是国有企业日常工作的重中之重。
随着国有企业改革工作的日益深入，内部控制和风险管理的开展更加复杂，也面临着一些困境，如何高质量开展内部控制和风险管理是必须深究的问题。
基于此，本文对国有企业内部控制和风险管理的途径与策略进行较系统地分析论述，期望可以为从事此类研究的朋友们提供些许建设意见。
内部控制和风险管理本质上都是通过评估、防范、控制企业风险，促进企业内部管理，推动企业建立安全防线，从而促进企业管理任务的实现。
对于国有企业来说，在开展内部控制与风险管理时，应清楚地认识到这一点，即风险管理在于预防，内部控制在于补短板，必须逐步强化内部控制和风险管理，以求提升企业的品质与管理能力。
目前来看，国有企业在长时间的内部控制和风险管理中积累了较多的经验，取得了一些傲人的成效，为进一步落实内部控制和风险管理提供了支撑，值得推广应用。
一、国有企业内部控制与风险管理的相互关系内部控制是企业为了实现预期的经营管理目标，在内部实行的各种调节、计划、管制的方法与技术的总称。
通过实行全面且有效的内部控制，可以帮助企业各项运营战略和规章制度有序地落实，尤其是可以确保财产资产的安全。
风险管理是企业对生产经营管理中所存在的风险源加以识别、评估、监管、防控的总称，当前企业多实施全面风险管理，可以有效防控各类风险源。
对于国有企业来说，内部控制与风险管理之间有着紧密的联系，从本质上来讲，国有企业内控建设和风险管理主要关系表现在以下方面。
从联系这一角度来说，国有企业的内部控制和风险管理在实施主体、实施目标、组成要素这些方面均有联系。
具体来说，内部控制与风险管理主要有四个方面的联系。
一是虽然实施目标有所不同，但从本质上来说，内部控制和风险管理都是通过一系列的措施与手段，帮助国有企业控制风险，实现利润最大化;二是风险管理和内部控制不单单针对国有企业的管理层、领导层，均需要基层职工的共同参与，区别只是在于管理责任的不同;三是内部控制与风险管理都是动态化过程，在实施过程中均需要不断地反馈和调节;四是国有企业在开展全面风险管理工作时，会以健全有效的内部控制为基础，若是没有健全有效的内部控制制度和措施，则国有企业的风险监管无法顺利实现。
公司治理与内部审计
公司治理与内部审计一、引言在现代企业管理中，公司治理和内部审计被认为是保障公司健康发展的重要环节。
本文将探讨公司治理与内部审计在企业中的作用，并分析其相互关系以及对企业绩效的影响。
二、公司治理的定义与意义公司治理是指通过建立和维护一套明确的组织结构、决策机制和监督制约机制，确保公司各方利益相关者的权益得到公平保护和有效实现的过程。
公司治理的核心是实现合理利益分配、权力制衡、信息对称和风险管理。
良好的公司治理能够增强公司的竞争力、降低经营风险，提高公司价值。
三、内部审计的定义与职能内部审计是指由专门机构或团队进行的对公司内部控制和运营过程的独立评价，以提供有关风险管理、控制和治理过程的咨询和保障服务。
内部审计通过评估和改进公司的内部控制制度，提高公司的运营效率和风险管理能力，确保公司的资源得到有效配置和利用。
四、公司治理与内部审计的相互关系1. 共同目标：公司治理和内部审计的根本目标都是保护公司的利益相关者权益，提高公司的价值和竞争力。
公司治理通过建立透明、高效的决策和监督机制，为内部审计提供合理的执行环境和审计资源。
2. 相互支持：公司治理和内部审计相互支持、相互协调。
公司治理通过确保内部审计独立性和权威性，为内部审计提供支持和保障；而内部审计则通过对公司治理机制的评估和改进，为公司治理的有效实施提供参考和建议。
3. 相互补充：公司治理和内部审计在职能上存在相互补充的关系。
公司治理关注组织结构、决策权力、权力制衡等方面，而内部审计则重点关注内部控制、风险管理等方面，两者结合起来可以形成全面的治理和控制机制。
五、公司治理与内部审计对企业绩效的影响1. 提高透明度和合规性：公司治理和内部审计能够促进公司的透明度和合规性。
透明度和合规性是吸引投资者信任和维护公司声誉的重要因素，进而提高企业的融资能力和市场竞争力。
2. 提升决策质量：公司治理和内部审计通过改善信息披露和决策流程，提高决策质量。
决策质量的提升将使企业能够更好地应对市场变化和竞争挑战，从而提高企业绩效。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是指企业为达到既定目标，保护企业的资产、确保财务报告的真实可靠，以及提高运营效率的一系列管理措施和制度。
内部控制在企业管理中起到至关重要的作用，对于确保企业的长期稳定和可持续发展具有重要意义。
国内研究现状方面，目前国内对内部控制的研究相对较多，主要集中在以下几个方面。
首先，影响内部控制的因素的研究。
国内学者对于影响内部控制的因素进行了广泛而深入的研究，包括企业规模、所有制性质、公司治理结构、企业文化等方面。
研究结果表明，这些因素对于内部控制的建立和实施都起到了重要作用。
其次，内部控制与企业绩效的关系研究。
内部控制建立的目的之一就是提高企业的运营效率和绩效水平。
国内学者通过实证研究发现，有效的内部控制制度能够显著提高企业绩效，提高企业的盈利能力和市场价值。
第三，内部控制对于财务报告的影响研究。
内部控制是确保财务报告真实可靠的主要手段之一、国内学者对内部控制对财务报告的影响进行了深入探讨，发现内部控制对于财务报告的质量有着显著影响，能够提高财务报告的真实可靠性。
第四，内部控制制度的建立和完善研究。
国内学者对于内部控制制度的建立和完善进行了深入研究。
研究内容包括内部控制制度设计、内部控制评价、内部控制风险管理等方面。
研究成果为企业提供了有效的指导和参考。
国外研究现状方面，国外对内部控制的研究同样也比较丰富。
主要集中在以下几个方面。
首先，内部控制与公司治理的关系研究。
国外学者对于内部控制与公司治理的关系进行了深入研究，认为内部控制是公司治理的重要组成部分，能够提高公司治理的效果和质量。
其次，内部控制的价值与效益研究。
国外学者通过实证研究发现，内部控制对公司的价值和效益有着显著影响，能够降低公司的运营风险，提高公司的绩效和竞争力。
第三，内部控制与风险管理的研究。
国外学者对于内部控制与风险管理的关系进行了深入探讨，认为内部控制是风险管理的重要手段，能够有效识别、评估和控制企业的各类风险。
公司治理与内部控制
二、内部控制对公司治理的影响 有效的内部控制可以规范会计行为， 有效的内部控制可以规范会计行为，保证会计资料真 完整；防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为； 实、完整；防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为； 保护单位资产的安全和完整。 保护单位资产的安全和完整。会计信息对于契约的鉴 履行和考核具有十分重要的作用。董事、 定、履行和考核具有十分重要的作用。董事、经理的 选择和考核都建立在会计信息的基础上， 选择和考核都建立在会计信息的基础上，高质量的会 计信息能促进治理结构的优化。 计信息能促进治理结构的优化。如果没有完善的内部 控制做支撑， 控制做支撑，公司治理所追求的公平与效率的目标必 然会落空。 然会落空。 （1）有效的内部控制有利于董事会控制权的有效使 ） （2）有效的内部控制有利于利益相关方的权利制衡 ） （3）有效的内部控制有利于保障利益相关者的利益 ）
2、公司治理与内部控制的区别 、 内部控制和公司治理又存在很大的区别， 内部控制和公司治理又存在很大的区别，包括目标 上的、内容上的、涵盖组织结构的范围上的不同等， 上的、内容上的、涵盖组织结构的范围上的不同等， 具体主要体现在以下几个方面的差异: 具体主要体现在以下几个方面的差异 一、组织结构上的差异 内部控制组织结构包括两个层面的设置:一个层面 内部控制组织结构包括两个层面的设置 一个层面 是董事会、监事会、经理层的设置； 是董事会、监事会、经理层的设置；另一个层面是 管理部门的设置。 管理部门的设置。公司治理结构中的外部治理结构 同内部控制组织结构的不同不难发现。 同内部控制组织结构的不同不难发现。而针对内部 公司治理结构来说， 公司治理结构来说，也同内部控制的组织结构有很 大的不同。内部公司治理结构是由所有者、 大的不同。内部公司治理结构是由所有者、董事会 与高级经理人员组成的一种组织结构， 与高级经理人员组成的一种组织结构，如果把内部 控制所包含的组织结构比喻成一个金字塔的话， 控制所包含的组织结构比喻成一个金字塔的话，内
公司治理与内部控制的关系：一个文献综述
公司治理与内部控制的关系：一个文献综述摘要：公司治理与内部控制在企业制度结构中所扮演的角色日益重要。
在梳理了国内外一些重要的研究文献后，发现公司治理与内部控制在学科归属特征上都不明显，在产生上具有同源性，在研究内容上具有交叉性，在关系上是辩证统一的关系，从而进一步认为公司治理和内部控制应放在同一框架中研究，有必要建立一门新的学科。
关键词：公司治理内部控制学科特征委托代理在我国，李连华，聂海涛〔2007〕是最早对内部控制的研究思想极其演变进行梳理的，他们的研究发现，公司治理与内部控制之间的关系比拟大。
这项研究对内部控制的研究关键词进行了统计，在1985年到2005年间，我国学者发表在?会计研究?、?审计研究?、?财务与会计?和?财会通讯?四大杂志上的内部控制方面的文章中，关键词公司治理频数到达17，而最高是24[1]。
可见，公司治理与内部控制之间的研究是不能相互孤立的。
一、公司治理与内部控制的学科特征不明显。
公司治理与内部控制的学科归属目前都尚无定论。
Ali El Mir 和 Souad Seboui从管理学的角度进行研究认为公司治理与公司绩效〔EVA〕具有一定的关系[2]。
这条研究线路出了很多成果，特别有利于开展实证研究，国内外的研究文献非常多。
但是也有从审计的角度，会计学的角度开展研究，如Richard G. Sloan研究了财务会计与公司治理的关系[3]，Robert M. Bushman, Abbie J. Smith梳理了财务会计信息与公司治理的研究，事实上各国的公司治理政策法规就是源于审计与会计。
那么公司治理是归于管理学还是审计与会计，并没有一致的说法。
内部控制的学科归属也同样陷于了公司治理一样的困境。
首先在国外从管理学的角度进行研究的有法约尔、韦伯、赫伯特A·西蒙、罗伯特·西蒙斯等学者,如从组织设计、权力分配、科层组织、鼓励理论研究过内部控制问题。
特别是ERM发布之后,这个方向得到了很多学者的响应。
公司治理如何实施有效的公司治理机制
公司治理如何实施有效的公司治理机制公司治理是指公司内部通过一系列规章制度和机制，确保公司能够合法、规范地运作，保护股东权益，提高公司经营绩效的一种制度安排。
有效的公司治理机制对于公司的长期发展和可持续性非常重要。
本文将探讨如何实施有效的公司治理机制，以确保公司能够健康发展。
一、明确公司治理结构一个公司的治理结构决定了权力的分配和决策的实施。
一个有效的公司治理机制首先需要明确公司治理结构。
公司治理结构包括股东大会、董事会和监事会三个层级。
股东大会作为公司最高权力机构，应该起到最终决策的作用。
董事会负责具体的经营管理和决策执行。
监事会则是对董事会的监督和监察机构。
明确公司治理结构有利于权力的制衡和责任的履行，确保决策的合法性和公平性。
二、健全内部控制机制公司治理需要建立健全的内部控制机制，以确保公司资金的安全和合规经营。
内部控制机制包括财务内部控制、风险管理和合规管理三方面。
财务内部控制要求公司通过建立完善的财务制度和流程，确保会计信息的真实、准确和及时。
风险管理要求公司对各种潜在风险进行评估，建立相应的预防和控制机制。
合规管理要求公司遵守法律法规和规范要求，开展合规性审查和内部审计。
三、激励机制与约束机制相结合激励机制是公司治理的重要组成部分，可以激发员工的积极性和创造力，推动公司发展。
激励机制包括薪酬制度、股权激励和员工培训等方面。
薪酬制度应该与绩效挂钩，激励员工提高工作效率和质量。
股权激励可以使员工与公司利益相关，促进员工对公司的忠诚度和责任心。
员工培训则可以提升员工的专业素质和能力。
与激励机制相对应的是约束机制，通过建立清晰的规章制度和监督体系，对公司内部的行为进行有效约束，防止权力滥用和腐败现象的发生。
四、加强信息披露与透明度信息披露是公司治理的重要环节，对于保护投资者权益和提高市场透明度至关重要。
公司应及时、准确地披露公司经营情况、财务状况和重大决策等信息，为投资者提供充分信息，以便投资者能够及时了解公司的经营状况和风险。
课题研究论文：公司治理的内部控制问题浅析
公司研究论文公司治理的内部控制问题浅析一、内部控制和公司治理理论的共同点公司治理是内部控制的前提和基础，它不仅可以保证内控的有效运行，还为内部控制提供了环境基础，同时内部控制还可以监管控制公司治理中所需要的。
他们的共同点有：1.都是基于委托代理理论。
委托人与代理人之间经济利益不完全一致，承担的风险大小不对等，公司在运营过程中信息与资金情况有误。
公司治理在经营者和所有者之间构建了桥梁，使二者产生委托代理关系，公司治理的中心问题就是解决代理风险问题，如何建立起有效的激励约束机制，促使所有者在经营者的帮助下实现最大化利益。
内部控制不同的是，它是介于管理者和其下属间的委托代理关系。
解决公司经营管理中不同层次经营者的委托代理问题，处理董事会、经理层以及各个部门间的关系。
正因为两者有相同的理论基础，使其相互制约，相互依赖。
2.公司治理和内部控制的另一个相同之处就是，二者的目标都是实现更好的管理公司。
内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益，保护资产的安全完整，财务会计报告及管理信息的真实可靠。
但其基本目标还是保证企业目标的实现。
公司治理为了实现其目标，需要明确各部门职责，合理的配置董事会、股东大会以及经理层之间的权限，对利益的分配尽量合理化。
二、公司治理下企业内部控制存在的问题1.缺乏有效的运行环境。
内部控制需要在一个有效的环境下运行，目前在我我国的企业中：首先，股权高度集中，“一股独大”的现象较为严重。
国有股、法人股处于非流通且控股或相对控股的状态，各大股东之间的实力分布极不平衡，另一方面社会公众股又高度分散。
其次，内部控制人现象。
内部控制虽然由企业全体员工共同完成，而在实际执行时，有些管理层凌驾于内部控制之上。
股东大会作为最高权力机构其权利相当有限，制约不了董事会，部分企业独立董事的独立性不明显。
2.内控信息沟通不畅，沟通机制不健全。
沟通对于企业内部来说至关重要，不仅有利于信息的交互，也方便了互相监督以及相互协调，而信息系统恰恰为沟通的方便提供了良好的渠道。
公司治理与内部控制培训
公司治理与内部控制培训一、公司治理的概念与重要性1.1 公司治理的定义公司治理是指对公司产权结构及公司高层管理层行为进行有效监督和约束的一系列制度安排，以保护投资者利益、提高公司运营效率、增强公司竞争力。
1.2 公司治理的重要性公司治理对于公司的长期发展和可持续经营至关重要。
良好的公司治理可以促进公司高效运作，提高公司绩效，吸引投资者信任，降低投资风险。
相反，缺乏有效的公司治理机制可能导致公司内部腐败、低效率、不公正等问题，对公司带来严重的负面影响。
二、内部控制的概念与目标2.1 内部控制的定义内部控制是指公司为达成其商业目标，为有效管理风险和提供合理保证的一系列控制措施、策略和程序，是公司治理的重要组成部分。
2.2 内部控制的目标内部控制的目标主要有以下几个方面：•保障公司资产的安全，防止内外部的盗窃、侵占等风险；•保证公司内部财务信息的准确性与可靠性，防止虚假报告等违法行为；•促进公司各项业务活动的高效运作，提高工作效率；•遵守法律法规和公司内部规章制度，保持公司合规经营。
三、公司治理与内部控制的关系公司治理与内部控制是紧密关联的。
良好的公司治理需要有效的内部控制机制作为支撑，而内部控制的实施也需要有良好的公司治理环境来促进和保障。
两者密切相关、互为补充。
良好的公司治理可以推动内部控制的建立与完善。
公司治理机制对公司内部各个层面进行规范，明确权责清晰、责任到人，形成一套相对独立的监控机制，监督公司内部的运作和决策过程，保证内部控制的有效性。
而内部控制则是公司治理的落地实施。
内部控制机制涵盖了公司各个业务流程和环节，通过风险识别、风险评估、风险控制等一系列措施，保护公司资产安全，确保财务信息的准确性和可靠性，推动公司的规范化、标准化运作。
四、如何建立有效的公司治理与内部控制机制4.1 公司治理与内部控制的规范制度建设为了建立有效的公司治理与内部控制机制，公司应制定相应的规范制度，包括公司章程、内部控制手册等，明确公司治理结构、职责分工以及内部控制的管理要求和流程。
浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系
浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系【摘要】公司治理、内部控制和内部审计是组织管理中至关重要的三个方面。
公司治理涉及管理层与股东之间的关系，内部控制则是确保组织运作有效和合规的机制，而内部审计则是评估和改进内部控制的过程。
这三个方面密切相关，公司治理的合理结构可以确保内部控制和内部审计的有效运行。
公司治理与内部控制是相辅相成的关系，公司治理制定了目标和策略，内部控制则贯彻执行并监督实施情况。
而公司治理与内部审计也是互相依存的关系，内部审计为公司治理提供了监督和建议，确保公司治理的有效性。
内部控制和内部审计的关系也非常密切，内部审计评估内部控制的有效性和效率，为内部控制的改进提供依据。
公司治理、内部控制和内部审计三者之间的协调配合，是保障组织管理健康运转的重要保障。
【关键词】公司治理、内部控制、内部审计、关系、重要性、定义、内容、概念、目的、作用、特点、结构、有效运行。
1. 引言1.1 公司治理、内部控制和内部审计的重要性公司治理、内部控制和内部审计是企业管理中不可或缺的三大要素，它们之间密切相互关联，共同构成了企业内部控制和监督体系的重要组成部分。
公司治理是指企业内部管理结构的设置和运作方式，是保障企业各项活动合法合规、高效有序进行的基石。
内部控制是指企业为实现经营目标而制定并实施的一系列管理措施，旨在确保企业运作符合规范。
而内部审计则是对企业内部控制的监督和评估，旨在发现潜在风险和改进管理不足之处，提升企业整体管理水平。
这三者之间的关系密切相关，公司治理规范了内部控制和内部审计的实施。
合理的公司治理结构能够确保内部控制和内部审计的有效运行，从而实现公司的长期可持续发展。
探讨公司治理、内部控制和内部审计三者之间的关系，对于建立健全的企业治理体系，提升企业管理水平具有重要意义。
1.2 为何需要探讨它们之间的关系在当今日益复杂的商业环境中，公司治理、内部控制和内部审计的重要性日益凸显。
这三者之间的关系密不可分，它们共同构成了企业管理体系的重要组成部分。
会计专业毕业论文选题推荐会计论文八大研究热点在这里
会计专业毕业论文选题推荐会计论文八大研究热点在这里推荐一下近年会计领域学术研究热点及参考题目，以供打开大家思路一、公司治理结构1.股权集中度与公司治理效率研究2.高科技企业双重股权结构及其治理效率研究3.公司治理视野下企业控制权转移时股东利益输送问题研究二、盈余管理目前关于盈余管理的研究，多是从内、外因素影响的角度来探讨，主要包括真实盈余管理、应计盈余管理、融资约束、过度投资等等。
具体来说，有盈余管理行为影响的研究，有盈余管理手段研究，有盈余管理识别方法研究，有盈余管理动机研究等等。
参考题目如下：1.盈余管理视角下XX公司资产减值准备行为研究2.XX企业利用关联交易进行盈余管理的案例研究3.XX公司IPO盈余管理行为研究三、内部控制内部控制主要研究方向是内部控制缺陷产生的经济后果，这也是会计学者高度关注的领域，主要包括内部控制制度、信息披露、财务报告、内部控制制度等等，其中要关注几个点：一是内部控制是否影响企业绩效、价值；二是内部控制是否提高会计信息质量；三是内部控制是否有效降低了系统风险和特质风险。
具体参考题目如下：1.XX公司内部控制现状研究及对策分析2.内部控制视角下XX企业财务舞弊案例研究3.内部控制视角下XX企业会计信息披露质量综合评价研究4.混合所有制背景下XX企业内部控制环境优化研究5.供应链视角下XX企业采购内部控制研究四、会计准则在毕业论文里，写会计准则的不多，但是学术期刊中，会计准则与现代化企业管理和中国国情的适应性研究，一直是备受关注的一个点。
预判未来如何同国际接轨、如何同企业发展接轨的会计准则将会掀起一波小热点。
五、会计信息质量主要围绕会计信息质量和监督展开的研究热点，主要包括会计信息失真、会计信息披露、会计信息质量等等，未来会计信息质量的监督将会是这一领域的巨大挑战。
具体参考题目如下：1.XX公司会计信息失真的原因与对策研究2.财务外包背景下XX小微企业会计信息质量控制研究3.重污染制造业环境会计信息披露综合评价研究，以XX企业为例六、企业社会责任企业社会责任时近些年会计领域一个研究重点，主要是处理企业财务绩效和社会责任之间的平衡关系，包括企业绩效、信息披露、利益相关者、企业绩效等等。
公司治理与企业绩效关系综述
公司治理与企业绩效关系综述【摘要】公司治理对企业绩效有着重要影响，良好的公司治理机制与高效的企业绩效息息相关。
存在一些公司治理问题可能会对企业绩效产生负面影响。
通过案例分析可以深入探讨公司治理与企业绩效关系。
目前，国内外对于这一领域的研究也在不断深入，未来的研究需要关注更多新的趋势和问题。
公司治理与企业绩效之间的关系至关重要，对于企业的长期发展和可持续性具有深远影响。
进一步研究和实践意义也变得愈发重要，可以为企业提供更具实效性的建议和指导。
【关键词】公司治理、企业绩效、关系综述、影响、机制、关联性、问题、案例分析、研究现状、趋势、重要性、未来研究方向、实践意义1. 引言1.1 公司治理与企业绩效关系综述公司治理与企业绩效关系一直是管理学和经济学领域的热门话题。
公司治理是指公司内外部治理结构和机制，旨在保护股东利益、促进公司长期健康发展的一种管理方式。
而企业绩效是评估公司经营绩效的重要指标，包括盈利能力、市场份额、管理效率等多方面指标。
公司治理对企业绩效的影响是一个复杂而又重要的问题。
良好的公司治理有助于提高企业绩效，降低投资风险，增强企业的竞争力。
公司治理机制与企业绩效的关联性也备受关注。
有效的公司治理机制可以激励管理层更好地管理公司，实现良好的企业绩效。
公司治理的若干问题也可能会对企业绩效产生负面影响，如董事会内部矛盾、股东权益受损等。
通过案例分析，我们可以更清晰地了解公司治理与企业绩效之间的关系。
国内外研究现状与趋势也为我们提供了更深入的理解。
公司治理与企业绩效关系的重要性不言而喻，未来的研究方向和实践意义也值得我们深入探讨和研究。
的研究将为企业提高绩效、保护股东权益提供重要指导和借鉴。
2. 正文2.1 公司治理对企业绩效的影响公司治理对企业绩效的影响是一个备受关注的话题。
公司治理是指公司内部制度、机制和风险管理等方面的规范，其良好程度直接影响着企业的经营绩效和长期发展。
研究表明，良好的公司治理可以提高企业的内部管理效率，加强对公司风险的控制，提升公司的竞争力和持续盈利能力。
公司治理与企业绩效
公司治理与企业绩效企业绩效作为衡量企业管理和运营能力的重要指标，对于公司的发展起着至关重要的作用。
而公司治理机制则是保障企业绩效提升和可持续发展的重要保障。
本文将论述公司治理与企业绩效之间的关系以及如何优化公司治理机制来提升企业绩效。
一、公司治理与企业绩效的关系公司治理是指由公司的所有者、董事会和管理层等各种利益相关者共同参与的一系列制度与规范，旨在保护投资者的权益、促进公司的稳定发展和提升企业绩效。
良好的公司治理机制有助于有效分离股权与经营权，保证内部控制和风险管理的有效运行，减少操纵和垄断行为，提高企业的透明度和法治意识。
与此同时，企业绩效是公司治理的最终目标。
企业绩效的提升可以增加公司的市场价值和竞争力，吸引更多的投资者和资本市场资源，为公司的可持续发展奠定基础。
优秀的企业绩效不仅能够提高企业的盈利能力和效率，还能为员工提供更好的福利，实现员工与公司共同发展的目标。
二、优化公司治理机制的关键为了提升企业绩效，优化公司治理机制至关重要。
以下是几个关键方面。
首先，建立完善的公司治理结构。
公司治理结构包括完善的董事会组织、独立董事制度、内部审计和风险管理体系等。
董事会作为公司治理的核心机构，应确保董事会成员的专业素质和独立性，提高决策的科学性和有效性。
内部审计和风险管理体系能够帮助企业发现和纠正问题，减少潜在风险，避免损失，提高企业管理的稳健性。
其次，落实透明度和信息披露要求。
企业应积极履行信息披露义务，及时向投资者和其他利益相关方提供真实、完整、准确的信息。
透明度和信息披露不仅是公司治理的基础，也是建立诚信市场的重要因素。
通过提高透明度和信息披露水平，企业能够赢得投资者和市场的信任，提升企业形象和声誉。
此外，加强对公司治理与企业绩效的监管。
监管部门应加大对企业治理的监督力度，完善法律法规和政策措施，规范企业行为和市场秩序。
监管部门应加强对操纵、欺诈和内幕交易等违法违规行为的打击力度，维护市场的公平、公正和透明。
公司治理结构对企业内部控制影响的实证研究
广义 的公 司治 理结 构包 括股 权结 构 、债权 结构 和 董事 会结 构 ． 但 是从 相关 文献 来看 ， 董事会 结构 、 股权 结构 、 激励 政 策 与 内部监 督应 用较 多 。本文 拟从 上述 四个 方 面研究 公
Ｃｏ ｍｍｅ ｒ ｃ ｉ ａ ｌ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ ２ ０ １ ３ ・ ０ ４ ・ ０ ８期 ｏ ７
司治 理结 构与 内部 控制 的关 系 。
风 险控 制有 不 同 的说法 ，一般 认 为公 司治 理更 多 的是针 对
基 于上 述分析 ， 我们 提 出假设 ：
假设 １ ： 董事会 规模 负 向影 响 内部 控制 。 假设 ２ ： 独立 董事 比例 正 向影响 内部控 制 。
（ 二） 股 权 结构 与 内部 控制 我 国上 市公 司在股权 结构上 与西方 国家不太相 同 ， 这 是 因 为我 国许 多 上 市公 司是 由 国有 企业 改 制 而来 。我 国 自 ２ ０ ０ ５实 施股权 分置 改革 以来 国家股 比重不断 降低 ，但是 在 许 多上 市公司还 是存在 国家股一股 独大现 象 。 国 内外许 多研 究表明 国有企业 相对 于非 国有企业 而言 ， 国有股 企业业绩 较
我 们发 现这 些企 业 或多 或少 在公 司治 理结 构 中存在 问题 与
漏 洞 。关 于公 司治理 与 内部控 制 的关 系 国内外学 者 都做 过
控 制 ，但 是池 国华 研究 发现 独立 董事 与企业 价值 没有 显 著
公司治理研究40年_脉络与展望
公司治理研究40年_脉络与展望公司治理是一个关乎企业管理与监督的重要领域，其核心目标是通过建立合理的企业治理机制，维护企业利益相关方的权益，促进企业的可持续发展。
自上世纪80年代以来的40年间，公司治理研究取得了显著的进展，对于企业管理和投资环境的变革具有重要的指导意义。
本文将回顾公司治理研究的脉络，并对未来的发展趋势和前景进行展望。
在公司治理研究40年的历程中，主要围绕着权力与权益、董事会与高级管理层、内部控制等核心议题展开。
其中，权力与权益关系是公司治理研究的基础与核心。
过去的研究表明，制度性安排、董事会功能以及企业所有权性质对公司治理产生重要影响。
孰能治理者，孰为所有者，公司治理的核心问题就是如何在不同利益方之间实现权益的平衡与协调。
随着时间的推移，研究者们逐渐关注到公司治理的实践层面，即董事会的角色与高级管理层的行为。
有效的董事会可以对企业进行有效的监督与指导，从而维护利益相关方的权益。
高级管理层则负责企业的日常经营与决策，其行为对于企业的发展起着重要的影响。
因此，如何建立有效的董事会与高级管理层成为了研究的热点。
除了董事会与高级管理层，内部控制也成为了公司治理研究的重要议题。
内部控制是企业防范风险与确保财务报告的重要手段。
近年来，随着各种丑闻与金融危机的发生，研究者对内部控制的重要性有了更深入的认识。
有效的内部控制可以提高企业的运营效率，降低风险，增强投资者的信心。
然而，在公司治理研究的发展过程中，依然存在一些争议与挑战。
首先，不同国家和地区的公司治理模式有很大的差异，因此，不能简单复制其他国家的治理模式，而应根据本国国情进行改革与实践。
其次，公司治理在实践中面临着信息不对称、利益冲突、道德风险等问题，需要制定更为完善的制度与机制。
此外，随着科技的不断发展，数字化时代给公司治理带来了新的挑战。
如何利用科技手段加强企业的信息披露与监督，成为了业界关注的焦点。
展望未来，公司治理研究将继续深入发展，尤其是在以下几个方面。
内部控制与公司治理：二者的关系和区别
内部控制与公司治理：二者的关系和区别内部控制与公司治理：二者的关系和区别随着全球经济的不断发展，公司面对的风险和挑战也越来越多，投资者和监管机构对公司的内部控制和公司治理要求也越来越高。
内部控制和公司治理是与公司生存和发展密不可分的两个概念，它们的关系和区别深受关注。
下面将分别从内部控制和公司治理的定义、目的、原则、要素、形式以及实施等方面进行分析，以便更好地理解它们之间的关系和区别。
一、内部控制1.定义内部控制是指公司管理层为实现公司目标而采取的一系列组织措施和制度，其中包括：企业文化、管理制度、流程规范、财务报告、风险管理和合规监督等内容，目的是保证公司资产的有效保护、企业经营的合法合规、财务报告的真实性和完整性。
2.目的内部控制的主要目的是保护公司的资产，提高企业的经济效益，防范和控制各种风险，同时确保企业在法律法规和公司治理要求下的合规经营。
此外，内部控制还可以帮助公司管理层及时发现问题，及早解决问题，防止问题扩大化，减少不必要的损失。
3.原则内部控制遵循以下原则：有效性原则、起效期原则、连续性原则、风险识别和评估原则、信息和通信原则、监督和评价原则等。
4.要素内部控制主要包括以下要素：公司管理层、内部控制环境、风险识别和评估、控制措施、信息和通信、监督和评价等。
5.形式内部控制的形式有很多种，如：制度规范、流程控制、财务报告、作业程序、审计、风险管理等。
6.实施内部控制的实施需要有一个合理的时间规划、资源配置以及组织架构。
实施内部控制需要制定明确的政策和程序，确定责任和权限，培训和宣传员工，并建立监督和评价机制。
二、公司治理1.定义公司治理是指公司的组织结构、运作机制和管理文化等一系列制度和准则的总称，其主要目的是督促管理层以股东利益为中心，合理、公正、透明地运作公司，确保公司管理层履行职责，维护股东权益，达到良好的运营和发展。
2.目的公司治理的主要目的是保护公司股东和利益相关者的权益，提高公司价值，促进公司健康发展。
公司治理、内部控制、组织结构三者的区别和联系
公司治理、内部控制、组织结构三者的区别和联系公司治理结构从治理机关设置、权责配置等方面来确定股东会、董事会或监事会、经理层等不同权力主体之间的关系,由此导致股东会、董事会、经理层等权力主体之间形成不同的权力边界。
分权与制衡的治理结构注重股东会、董事会或监事会、经理层之间的制衡,针对不同的权力主体确立控制权,建立运行机制。
一、公司治理、内部控制、组织结构三者的区别公司治理是关于公司各利益主体之间权、责、利关系的制度安排,涉及决策、激励、监督三大机制建立和运行等。
公司治理的理论基础是控制权与剩余索取权分配,有三种不同的治理理论:一是资本雇用劳动,物质资本所有者拥有控制权和剩余索取权;二是劳动雇用资本,人力资本所有者掌握控制权和剩余索取权;三是利益相关者分享理论,控制权和剩余索取权由所有利益相关者掌握。
形成了股东利益至上的治理结构、经营者为核心的治理结构、利益相关者共同参与的治理结构。
公司治理效率在于能否有效化解分歧、凝聚力量,降低各利益相关者的治理成本并在公司价值增值中获得相应的回报,实现科学决策。
公司内部控制伴随着组织的形成而产生,是由公司董事会、经理层以及其他员工实施的,旨在为实现经营活动的效率和效果、财务报告的可靠、相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程,其整体框架包括控制环境、控制程序、风险评估、信息与沟通、监督机制。
建立内部控制是为了实现效率经营、防止舞弊,通过划分职责,包括组织规划、分工、授权审批、独立负责制度,明确各部门、各岗位和员工职责、制定作业标准等实现控制目标。
组织结构是指组织内部成员的权利与责任关系,从分工与协作的角度规定公司内部各成员间的业务关系,包括高层组织结构(股东会、董事会等)和执行层组织结构(中层、基层组织结构)。
古典组织理论的组织结构是指组织内部各机构的职能结构(关键职能)、权责结构(权责分工及相互关系)、层次结构(纵向管理层次)、部门结构(横向结构)及其组合形式,强调分工与层级划分。
内部控制与公司治理的关系
内部控制与公司治理的关系
内部控制和公司治理两者密切相关。
内部控制是企业管理体系
的重要组成部分，包括各种管理制度、流程和技术手段，用于保护
企业资产的安全、保障财务报告的准确和可靠及推动企业业务活动
的有效执行等方面。
而公司治理则是对企业治理结构、权力关系、
决策机制、监督机制等进行调整，以保障企业健康稳定发展的一种
管理制度。
内部控制和公司治理的关系在以下几个方面具有体现:
1. 企业要实现有效的内部控制，需要明确各层级的职责和权力
关系，建立有效的决策机制，掌握财务信息等，这些都需要公司治
理来保障。
2. 内部控制是提升公司治理水平的重要途径之一。
只有通过建
立科学的内部控制制度，才能强化公司治理效果。
例如，加强对风
险的控制和监管等。
3. 公司治理对企业的内部控制提出了更高的要求。
公司治理强
调透明度和公正性，要求企业内部控制流程更加规范、严密，以避
免权力被滥用和财务舞弊等问题。
因此，内部控制和公司治理的有效配合将有助于提升企业绩效，推进企业社会责任履行，增强企业的竞争力和声誉。
会计师的财务研究方向
会计师的财务研究方向在现代商业环境中，会计师的角色日益重要。
他们扮演着企业财务管理和决策的重要角色，因此需要不断研究和探索新的领域和方向。
本文将探讨会计师的财务研究方向，并介绍一些当前热门的研究领域。
一、财务会计与报告财务会计与报告一直是会计师的核心职责。
研究方向主要包括财务报告准则的发展与应用、财务信息披露的效果、财务报表分析与解读等。
会计师可以研究企业财务报表信息的准确性和可比性，提出改进建议，并为企业决策提供更准确的财务信息。
二、税务筹划与管理税务筹划与管理是会计师领域中备受关注的一个方向。
随着税法的不断变化和复杂性的增加，研究如何合法合规地最小化企业税负成为重要课题。
会计师可以研究不同税收政策对企业的影响，提供税务筹划建议，帮助企业保持良好的税务合规水平。
三、绩效管理与控制绩效管理与控制是会计师在企业决策和行动中起着重要作用的另一个研究方向。
会计师可以通过研究企业的绩效评价指标和管理控制制度，帮助企业设定合理的绩效目标、实施有效的绩效评价，并提出改进建议，从而提高企业的绩效和竞争力。
四、风险管理与内部控制风险管理与内部控制是会计师关注的热门领域之一。
企业面临着各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
会计师可以通过研究探索如何建立和完善企业内部控制制度，提高风险应对能力，保护企业的利益和资产安全。
五、公司治理与道德伦理公司治理与道德伦理是近年来备受关注的研究领域。
会计师可以研究企业的治理结构和机制，评估其是否符合道德与伦理标准。
同时，还可以研究企业社会责任、利益相关者利益保护等问题，为企业建立良好的企业形象和声誉提供指导和建议。
六、信息技术与数据分析信息技术与数据分析是当前会计领域的热门方向之一。
会计师可以研究如何应用信息技术和数据分析工具，提高会计信息的处理效率和准确性。
此外，会计师还可以研究以人工智能、大数据等为基础的新兴技术在财务领域的应用，探索新的数据分析方法和模型。
结语会计师的财务研究方向多样且广泛。
公司治理结构与内部控制关系研究
国有 资产 监督 管理 委员 会相 关 司
局 、信永 中 和会计 师事 务所 内部 控 制
咨询 专 家 、中央企 业有 关财 务专 家 共 同成 立 “ 国有 企业 内部 控制 课 题组 ” ，
现 了 比较 严 重 的 问 题 ， 这 引 起 了 理 论
及实 务界 的 广泛关 注 ，促使 国 内外对 公 司治理 和公 司 内部控 制 的研究 越来
１ ９ ９ ９年 ， 世 界经 济 合 作 与发 展 组
国 内 比较 有 代 表 性 的 观 点 有 阎 达 五 等 人 的“ 制度 环 境 论 ” 和李 连 华 的“ 嵌 合 关 系论 ” 。
（ 一） 制度 环境论
织（ Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ） 出台 的《 公 司 治 理 结 构 原
则》 将 公 司治 理结 构定义 为 “ 一 种管 理
压力 ； 没有 健全 的 内部治 理 ， 外部 治 理
框架 及 国际 上关 于 内部 控 制方 面 的其
他 相 关 规 范 的 基 础 上 ，总 结 出 了 “ １ ２ ３ ４ ５基本 框 架 ” ，作 为 国 有企 业 内
营 和财 务风 险 ， 因此 ， 加 大对 公 司治 理 结 构 与 内部 控 制 之 间关 系 的 研 究 、 探
《 内部控 制框 架 的构 建 》 （ 阎达 五 、
杨 有红 ， ２ ０ ０ １ ） 指出： “ 内部 控制 框 架 与 公 司治理 机制 的关 系是 内部 管理 监控
系统 与 制 度环 境 的关 系 ” ， 即“ 制度 环 境论” ， 后来 国 内有 多位 学者均 对 这一 理 论表 示支 持 、 赞同。 这 一理 论 的思想
和控 制 公 司的体 系 ，其 中涉 及 对公 司 股东、 董事 会 、 经理 层 和其他 利 益相 关
公司治理结构对内部控制的影响分析
公司治理结构对内部控制的影响分析【摘要】公司治理结构是指公司内部各种治理机构之间的关系和职责分工。
公司治理结构对内部控制有着重要的影响，可以帮助公司建立有效的内部控制体系，规范公司运作。
公司治理结构的完善可以提高内部控制的效率，降低公司面临的风险。
通过分析公司治理结构和内部控制的关系，可以更好地理解公司运作的机制，进一步优化内部控制体系，提升公司的绩效和竞争力。
公司应该重视公司治理结构对内部控制的影响，加强治理结构建设，从而实现良好的内部控制效果，为公司的发展提供有力保障。
【关键词】公司治理结构，内部控制，影响分析，基本概念，关系，重要性，影响因素，优化策略，综述，建议，未来发展1. 引言1.1 公司治理结构对内部控制的影响分析公司治理结构是指公司内部各种权力关系、责任关系和利益关系的组织结构。
内部控制是指公司为实现经营目标而建立的一系列管理措施和程序。
公司治理结构与内部控制密切相关，公司治理结构的合理性和有效性对内部控制的建立和实施起着至关重要的作用。
公司治理结构对内部控制的影响体现在多个方面。
公司治理结构的明确性和透明度能够促进内部控制的规范化和有效性。
公司治理结构的稳定性和权责明晰性可以提高内部控制的执行效率和效果。
公司治理结构的完善性和健全性有利于防范和识别内部控制中的风险和漏洞，从而保护公司财产和利益不受损失。
为了优化公司内部控制，公司应该重视建立健全的公司治理结构。
这包括完善公司治理制度、加强公司治理监督和评估机制、强化董事会和监事会的职能作用等方面。
只有通过健全的公司治理结构，才能有效提升内部控制的质量和效果，确保公司的稳健经营和可持续发展。
2. 正文2.1 公司治理结构的基本概念公司治理结构是指公司内部机构、规章制度以及决策流程等组成要素的总和，是公司管理和组织的基础框架。
其基本概念主要包括公司所有权与控制权的分离、董事会职能、股东权益保护等内容。
公司治理结构中的所有权与控制权分离是指公司所有者拥有公司的所有权，但并不直接参与公司的日常经营管理，而是委托给董事会和管理层。
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关键词: 公司治理; 内部控制; 风险管理; 绩效评价
Abstract: In this article, we first analysis the difference between the corporate government, internal control and risk management, then wedraw a conclusion that theirs targets what is improving the corporation' s expectation profit are same. This asked us when weperformance a enterprise,we should pay attention to that three factors. Only do this, we could draw a right conclusion about the enterprise' s performance, and we alsocould improve the quality of the corporate government, internal control and venture control and all these could lead a higher profit and a highercorporate value.
Key words:Corporate Government ; Internal Control; Risk Management; Performance
1 公司治理与内部控制———内部控制概念再造 公司治理和内部控制的关系到目前有分离论( 程新生, 2004) 、 环境代写论文论( 阎达五、杨有红, 2001;吴水澎、陈汉文, 2000; 石本仁, 2002; 刘明辉、张宜霞, 2002) 和嵌合论( 李连华, 2005) 几种观点。 分离论认为公司治理作为企业剩余收益和剩余权利的分配, 主要 解决的是股东大会、董事会和监事会以及高级管理者之间剩余收益权和 剩余控制权的配置问题; 而内部控制主要内容是管理层如何使日 常管理平滑, 从而提高管理效率的一种具体的管理行为; 公司治理是宏 观把握, 内部管理是具体实施; 所以, 内部控制与公司治理是绝然
公司治理、内部控制、风险管理与绩效评价关系研究
公司治理、内部控制、风险管理与绩效评价关系研究 2009-02-03 22:00:17
摘要: 在对公司治理、内部控制、风险管理概念两两辨析的基础上, 认为 公司治理、内部控制、风险管理三者的最终目标是相同的: 即提高企业 的期望收益水平。这就要求我们在企业绩效评价时, 不但要关注实际效益指标 , 还要关注影响效益稳定的公司治理、内部控制和风险管理因素, 并将 这些因素纳入企业绩效评价体系, 这样才能更好的评价企业的期望收益水平; 与此同时, 将这些因素纳入评价体系, 有助于提高公司治理、内部控制 与风险管理水平, 从而进一步提高期望收益水平, 提升公司价值。
城乡孩子手牵 手”活动。工会干部把职工子女带到广东贫困山区怀集县农
村, 与当地农村孩子结对子, 交朋友。做到职工子女与农民子女同在 一个屋檐下, 同吃一锅饭, 同饮一壶水。要求职工子女为农村孩子送礼 物, 观察农村孩子的学习、生活环境, 写出活动体会。还组织有 文体特长的职工子女为农村孩子表演了两台丰富的文娱书画节目。连续 组织了两年的活动受到职工家庭的欢迎, 不仅参加活动的职工子女受到 教育, 农村孩子的家庭也得到帮助。活动结束后我们又将孩子们 的活动心得体会整理成册, 向医院职工宣传, 使没有参加活动的职工子 女间接从中得到启迪。事后随访, 参加活动的职工子女德育素质 普遍提升, 家长评价“城乡孩子手牵手”活动效果显著。 “城乡孩子手牵手”活动成为我院工会创意活动的品牌, 在广州中医药大学评选“最具创意分工会活动”中获得第一 名。2006 年, 我院施行新进人员人事聘用的合同用工制度。人 事制度的改革致使医院员工一下子分成两种身份。在编职工工龄长、岗 位稳定、福利待遇好。非在编职工院龄短、工资低、福利差。这种由于历史、机制带来的新情况、新问题引起工会的注意。怎样才能凝 集职工、团结职工, 减少矛盾、寻求平衡?为了真正掌握职工情 况, 及时为一些困难合同制员工排忧解难。我提议由院工会开展职工情 况调研, 建立助困热线和困难职工档案。并向合同制员工发出了 “有困难找工会”的承诺。助困热线和困难职工档案的建立 给广大合同制职工开辟了一条维权保障线, 收到实效。2006 年9 月, 一名叫余文波的保安员因洪水冲毁了家园, 父母无家可归。工会从 助困热线得到信息后, 根据工会制定的帮扶原则, 及时组织医院 职工专项捐助。三天收到职工捐款2 万余元。工会很快安排车辆和干部 将捐款送到其父母所在的乡村帮助建房, 解决了这个受难家庭的燃眉之 急。2007 年2 月骨科一个合同制护士患晚期肺癌骨转移, 病休 工资低, 治疗造成经济困难。工会急其所急, 组织在编职工为她捐治疗 款7.8 万元,保证了她住院治疗。为了让她正确认识疾病, 工会 干部多次到她病床前、到她家中探视慰问。她临死前要求家人在她走后 , 代她将一封真挚的感谢信送到工会建立助困热线和困难职工档案使工会服务困难职工的信息及时、准 确, 帮及时、到位。2007 年6 月, 当工会帮扶的34 岁设备维修
不同的两部分。环境论认为既然内部控制侧重的是内部具体的管理, 公司治理是企 业剩余权利和利益的分配关系, 这种剩余收益分配的合理性一定程度上 影响到公司经理层的积极性从而影响到管理效率; 而内部控制管 理效果也会部分影响公司治理( 经营效果好, 相关者利益矛盾不突出) , 所以, 将公司治理作为内部控制的环境应该更合适。而嵌合论 则认为, 环境对于事物的作用是通过一定的途径来实现, 通过对公司治 理和内部管理的机构与职能的分析, 发现公司治理与内部管理正 是通过内部控制实现了对接。所以, 内部控制与公司治理有一定程度的 嵌合: 即: 有重合, 有不同。之所以出现以上几种观点, 是由于大家对内部控制的概念的理解不 同所造成的: 分离论隐含的认为内部控制是防范内部风险的一种形式, 主要通过内部牵制等制度安排来实现; 而公司治理则是宏观的高 层的责权利的配置, 所以, 两者是绝然不同的; 环境论将分离论发扬, 将内部控制看成是具体的控制, 将公司治理看为环境也没有问题;嵌合论则将内部控制看成公司治理与企业管理的中间链条, 并且从人 员构成, 机构重合的角度验证了其合理性。但内部控制究竟是什么? 是 制度? 是风险控制? 是具体的管理? 还是其他的内容? 这几者并 不一致。内部控制虽然起源于内部牵制, 后来发展到包括管理控 制与财务控制, 之后由于审计部门对风险控制的要求而不断发展, 但并 不说明内部控制就是企业内部的控制风险的具体的实施手段。COSO 发布的《内部控制管理框架》将内部控制划分为控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个相互关联的要素, 且每个要 素均承载三个目标: 经营目标、财务目标和合规性目标, 这保证 了内部控制对于财务报表可靠性、经营效果和效率以及法律法规遵循三 个目标的实现( coso,2002) , 从而将内部控制涵盖内容大大增加。张 砚认为权力制衡和行为引导是内部控制的两大职能( 张砚2005) ; 刘明辉等认为“企业的存在有其必然性,这种不完备性也就视为 减少交易成本收益的一种代价或成本。为了在取得低交易成本收益的同 时弥补企业契约的不完备性, 就需要在企业内部存在一个控制机 制, 来弥补企业契约的不完备性,以保证企业的正常运作和发展。这可 视为企业内部控制的本质”( 刘明辉张宜霞, 2002) ; 谷祺等认 为“内部控制的主要作用是保证企业资产安全, 提高企业 的经济效率和效益为了实现这一目的, 内部控制系统必须解决业绩衡量 问题”( 谷祺, 张相洲, 2003) 。而公司治理是关于企业剩余收 益权和剩余控制分配关系的总和, 主要处理股东、债权人和利益 相关者等企业外部主体与企业董事会、经理层之间的责权利的分配关系 。这种分配的主要目的是使各利益相关者都能得到自己满意的利 益, 从而使企业能持续经营, 并不断为利益相关者创造更多的收益。如 果损害了某一方的利益( 长远或短暂) 都可能会使企业这个结合体不稳 定( 企业边界变动) 从而使相关者利益受损。这种责权利的分配 与内部控制中责权利的分配本质是一样的,只不过它在企业边界上运行, 而内部控制在企业内部运行而已。所以, 我们可以认为公司治理 不过是内部控制的组成部分, 是其总体架构的一部分( 权利分配 的构架) 。内部控制是企业为了提高企业绩效而在企业内部形成的控制 各利益主体责权利的控制和激励机制。
2 内部控制与风险控制自从COSO2004 年出台了风险控制之后, 因 为其在构成要素上除了涵盖2002 年内部控制构架的几个要素外, 还增加了目标设定、事项识别和风险应对等三要素( coso 2005) , 表 明企业风险管理不仅仅是控制的问题, 早期风险识别和后期风险 的应对与控制也非常重要。所以, 有人认为, 风险控制取代内部控制是 早晚的问题。风险控制不可能取代内部控制,内部控制与风险控制既有 交叉, 也有结合。首先, 从名称上来看, 风险控制是以目的来命 名的, 而内部控制是以范围来命名的———可以说企 业边界范围内的所有控制都是内部控制, 但企业边界范围内的控制并不 全是风险控制, 并且, 风险控制的对象范围, 要超出企业边界, 包括外部环境控制与适应等; 其次, 两者的对象不同: 内部控制的对象 是企业的一切经营活动;而风险控制的对象是一切与风险有关的活动; 第三, 两者的目的不同: 企业是以盈利为目的的经济组织, 企业 经营的目的是盈利- - 所以企业内部控制的目的是为了获利, 而不仅仅 是控制风险; 而风险控制顾名思义, 就是为了控制风险, 所以, 两者 本身目的是不同的- - 内部控制的目的是涵盖风险控制的目的的 ; 第四: 两者的最终目的具有同质性: 虽说风险控制的目的是为了控制 风险, 但我们也知道, 控制风险的最终目的是为了使收益的不确 定性降低, 从而得更多的期望收益。所以, 风险控制需要考虑成本效 益原则, 否则, 风险控制便脱离了其设置的本意。从这方面来说, 内部 控制虽然和风险控制看起走的路径不同, 但殊途同归,都是为 了企业的最终收益, 所以, 两者的最终目的具有同质性。也就是因为这 种交叉与结合, 注定了内部控制可以作为风险控制的部分内容, 同时, 风险控制也要为内部控制提供提升的空间。最后, 两者的最终目 的的同质性, 要求我们可以使用风险控制的手段, 但不应过于强调风险 控制, 否则容易引起误解, 导致风险控制成本大于收益, 影响企制与绩效评价企业绩效评价是企业 利益主体对于企业经营业绩进行的考评, 这种考评通常会在一定程度 上影响各利益相关者的收益水平, 也会对企业的未来产生影响。 绩效评价的主体不同, 其目的也各有不同。企业内部的绩效评价通过设 定一定的指标, 由人力资源部门对于企业职工进行的考评, 起到 对职工的激励与约束作用; 而职副主席和女职工委员会主任这个岗位上 已经工作12 年了。12 年来, 我把心沉进为职工做实事上,不为 名, 不图利, 做到职工遇急事、难事, 有工会帮。群众遇急事、难事有 主席在。医院工会的工作得到上级的肯定和认可、获得广大职工的拥护 和热爱。连续三年, 医院工会获得大学“先进职工之家 ”称号。被广东省教育工会授予的“先进工会集体” 、被广东省总工会授予“模范职工小家”、被中华全国总工 会授予“全国先进女职工集体”等荣誉称号。连续5 年, 我 被大学工会授予“优秀工会干部”, 2007 年, 我被中国教 科文卫体全总工会授予“优秀工会工作者”, 2008 年1 月, 我被广东省总工会授予“优秀女职工工作者”称号。 总结自己12 年的工作, 我体会最深的是, 只有贴近职工需要、做实 办好服务职工的事情, 工会在职工群众中才有威信, 工会主席才有形象 。2005 年, 我院教职工独生子女人数已经达到600 余人。我通 过工会工作调研了解到多数女职工担忧独生子女素质教育和人格培养。 针对职工的担忧, 我建议利用暑期组织相关独生子女教育的活动 。我的创意得到医院党政和广大工会干部的支持。连续两年医院拨出专 款, 工会负责组织“同在蓝天下, 共唱一首歌- -