税收征管法

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（三）纳税申报P526 1、办理纳税申报的对象：从事生产经营、行
生应税行为、取得应税收入的单位和个人。 （不论是不税务登记） 2、纳税申报的内容和期限 3、申报方式：直接申报、邮寄申报（邮戳为 准）、数据电文 4、延期申报管理： （1）县级税务机关核准可以延期申报。 （2）省级税务机关批缓交。
D、税收优先于罚款、没收非法所得
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（二）税款征收的方式：P530－531 1.查账征收 2.查定征收 3.查验征收 4.定期定额征收 5.委托代征 6.邮寄纳税 7.其它
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（三）税款征收制度（掌握） 1、代收税款手续费，只能由县以上税务机关
统一办理退库，不得在征收税款中坐支 P532 2、延期缴税制度：书面提出、省级税务机关 批、最长不超3个月、批准期内免滞纳金 3、税收滞纳金征收制度（掌握） 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之 五。（注意：2001.05.01之前是2‰）
B、扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、 货物或其他财产（存款不足时）
a.税收保全不当，税务机关应承担赔偿责任。
b.个人及其家属生活必需品，不在税收保全措 施之列
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③、采取税收保全措施的法定程序 A、责令纳税人提前缴纳税款 可采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生
产经营的纳税人，不包括其它纳税人、扣 缴义务人、纳税担保人 B、责令纳税人提供纳税担保 担保书须经纳税人、担保人、税务机关三方 签字盖章后生效
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7、税款优先原则（新内容，重点掌握!!!） P530
A、税收优先于无担保债权，无论债权的发生 是在纳税义务发生时间之前还是之后，（法 律另有规定的除外）
B、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押 权、质权和留置权的执行。
C、纳税人在有欠税的情况下设置抵押权、质 权和留置权的，应向对方说明。
c.税务人员私分所扣押、查封的商品、货物或 者其他财产的，必须责令退回并给予行政处 分
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④、税收保全的终止P540 A、纳税人在限期内缴纳了税款，解除。 B、经税务局长批准，终止保全措施，转
入强制执行措施。
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8、税收强制执行措施（掌握）
①适用范围：不仅可以适用于从事生产经营的 纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税 担保人（与税收保全的区别）
⑤其它注意事项 A、执行扣押时，必须有见证人 B、扣押财产以应纳税额为限，但生活必须品
予以保留。
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9、欠税清缴：（作为了解内容） ①、缓缴税款的审批权限在省级税务局 ②、税款优先原则 ③、建立欠税清缴制度，具体看543-544页
1-5条。
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10、税款的退还和追征制度
①、退还
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5、税额核定和税收调整制度 ①、纳税人的应纳税款无法准确掌握时，应由
税务机关核定其应纳税额； 具体情况有6条，看一下534页，能做选择就行
了 ②、核定方法（4条） ③、税收调整制度P535
对于关联企业，不按照独立企业收付价款 和费用的，税务机关才有权调整（带惩罚性 质的调整）。
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，3、4、5、6是重点） 1、税务机关和税务人员的权利： ①负责税收征管工作 ②依法执行职务
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2、税务机关和税务人员的义务P511-512共 十条。
3、纳税人、扣缴义务人的权利P512
①向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳 税情况有有关的情况
②有权要求税务机关为自己保密
③依法享有减、免、退税的权利
③发票的开具：
不得跨省使用，不得跨规定使用地区、进出境携带、 邮寄、运输空白发票。
④发票的保管：分税务机关保管和纳税人保管两个层 次
⑤发票的缴销：只能由税务机关销毁。
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3、税控管理（今年新内容，掌握） 不能按规定安装、使用税控装置，损毁
或擅自改动税控装置的，由税务机关责令限 期改正，可以处以2000元以下的罚款；情 节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款 。
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2、办理开业税务登记的时间和地点P515 ①应自领取营业执照之日起30日内，向当地
税务机关申请办理税务登记； ②其他纳税人，应自批准之日或在按税法规
定成为法定纳税人之日30日内，向当地税 务机关申请办理税务登记； ③纳税人所属跨地、区的非独立核算的分支 机构，除由其总机构申报办理税务登记外， 也应自设立之日起30日内，向所在地税务 机关申请输注册税务登记。
契税、关税、消费税。 3、教育费附加：虽然由税务机关代收，但不是一种
税，不适用《征管法》
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（三）遵守主体： 1、税务行政主体－－征税机关 2、税务行政管理相对人－－纳税人、扣缴
义务人和其它有关单位 3、有关单位和部门－－其它单位和部门（
比如各级政府） （四）税收征管权利和义务的设定（多选
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3、办理开业税务登记的内容和程序：515518页，了解一下。
4、遇下列情况之一，应变更税务登记。 P518 改变单位名称或法定代表人；改变所有制 性质、隶属关系或经营地址；改变经营方 式、经营范围；改变经营期限开户银行及 账号；改变工商证照等
区别：经营地由南京东北移至城南(县级)，不 是变更税务登记，而是注销税务登记。
③程序：先销税务、后销工商登记（被吊销执 照的除外）
④纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务 机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发 票和其他税务证件。
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（二）账簿、凭证管理 1、账簿、凭证管理 ①设置的范围：依法设账，依据合法、
有效的凭证进行账务处理 ②备案制度。自领取税务登记证起15日
④、询问权(与纳税相关)
⑤、在交通要道和邮政企业的查证权，只能检查 应税物品的有关单据、凭证和有关资料，但！ ！不能验货！！
⑥、经县级以上税务局长批准，查核存款账户权 ，只能查涉嫌人员的储蓄存款，并且不得用于 税收以外的用途。
2、3、4、5、6见P550
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五、法律责任(与前一年有较大变动，重点掌 握)
④对税务机关的决定，有陈述权、申辩权；依 法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求 国家赔偿等权利。
⑤有权控告有检举税务机关、税务人员的违法 违纪行为。
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4、纳税人、扣缴义务人的义务：（多选， 全是重点）
①、依法纳税、依法代扣代缴、代收代缴 ②、按规定如实向税务机关提供与纳税和
代扣代缴，代收代缴的信息。 ③、接受税务机关依法进行的税务检查。
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第三节 税款征收 （一）税款征收的原则 1、税务机关是征税的惟一行政主体 2、只能依法征税 3、不得违法开、停、多、少征、提前或延缓、
摊派税款 4、税务机关必须依法定权限、法定程序征税。 5、税务机关扣押、查封财产时，必须向纳税人
开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。 6、税、滞、罚统一由税务机关上缴国库
检查、 集中性检查、 临时性检查、 专项检查 2、税务检查的方法：全查法、抽查法、顺查法
、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较 分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观 察法、外调法、盘存法、交叉稽核法
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（二）税务检查的职责
1、税务检查权限
①、查账权。
②、场地检查权
③、责成提供资料权（必须是与纳税相关的）
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②、追征 A、因税务机关责任，在3年内可要求补缴
，但是不得加收滞纳金。 B、因纳税人扣缴义务人计算等失误，在3
年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情 况的追征期可以延长到5年。 C、对偷税、抗税、骗税的，无限期追征。
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四、税务检查（不作为重点） （一）税务检查的形式和方法 1、税务检查的5种形式：重点检查、 分类计划
税收征管法
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2020/3/25
• 税收征管法2001.05.01修订，是今年考试 的重点章，学习本章时，不要忽略程序性的 有关规定，今年出题分数在14分左右，综合 题肯定有！！
• 尤其要注意偷税、强制、保全 • 本章作为税法考试中的重点章节，通常是与
其他税法结合运用，重点考核考生综合分析 能力。历年考试中，除以单选、多选、判断 题型出题外，每年综合题中还要涉及实体法 与征管法的题目，难度较大。
A、方式：税务机关发现的，立即退还（可能 性几乎为0）；纳税人发现后，申请退还。
B、时间性要求：发现或收到退款申请书60日 内退，或按纳税人要求抵缴下期应纳税款。
C、退还的时限
纳税人发现的，可自缴款3年内要求退还。（还 要加利息）（3年以后？？）
税务机关发现的应缴税款，无论多长时间，都 应退。
D、多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核 实后，立即退还
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C、冻结纳税人的存款P539
a.经县级以上税务局长批准
b.冻结数额以应纳税款为限，不是全部存款
c.税款到账后24小时内解除税收保全措施
D、查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财 产
a.必须由两名以上税务人员执行，并通知被执 行人,拒不到场的,不影响执行
b.扣押的，开收据；查封的，开清单
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5、地方各级政府、有关部门和单位的权利 ①依法加强对本行政区内税收征管工作的领
导（对地税）或协调（对国税），支持税务 机关执法。 ②各有关部门和单位应当支持、协助税务机 关依法执行职务 ③任何单位和个人都有权检举违反税收法律 、行政法规的行为
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6、地方各级政府、有关部门和单位 的义务
1、对违反税收管理行为的处罚 下列行为之一，限期改正，处2 000元以下的
罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款： ①、未按照规定的期限申报办理税务登记、变 更或者注销税务登记的 ②、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账 凭证和有关资料的
6、未办税务登记的纳税人的税款征收（掌握 执行程序）P535
①核定应纳税额 ②责令缴纳 ③扣押 ④解除扣押或拍卖扣押品 ⑤抵缴税款
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7、税收保全措施（掌握）P536
①、前提：
A、纳税人有逃避纳税义务的行为
B、在纳税之前和责令限期缴纳期限内
②、两种形式：
A、书面通知纳税人开户银行或其他金融机构 冻结相当于应纳税款的存款
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4、减免税收制度P533 ①必须有法律、行政法规明确规定 ②纳税人提出书面申请，并按规定附送有关资
料 ③减免税申请必须经法定减免税审批机关审批 ④在享受免税待遇期间，仍应按规定办理纳税
申报 ⑤纳税人享受减、免的条件发生变化时，应向
税务机关报告，经审核，停止减免 ⑥减免期满，应自期满次日起恢复纳税
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5、注销税务登记 ①、适用范围(多选) ：P519 A、经营期满而自动解散； B、企业由于改组、合并等原因而被撤消； C、资不抵债而破产； D、纳税人住所、经营地迁移而脱离原主管税
务机关； E、被吊销营业执照； F、其他情况。
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②时间：15日内（区别：开业、变更都是30 日内）
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第一节 税收征管法概述 （一）税收征管法的立法目的 1、加强税收征收管理； 2、规范税收征收和缴纳行为； 3、保障国家税收收入； 4、保护纳税人的合法权益； 5、促进经济和社会发展。 （二）税收征管法的适用范围P510 1、仅适用18个工商税种 2、不适用的税种：农业税、牧业税、耕地占用税、
①、不得违法作出税收开征、停征、 减、免、退、补和其它与税法相低 触的决定
②、收到违反税法检举的机关和负责 查处的机关应当为检举人保密
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第二节 税务管理 （一）税务登记 1、开业税务登记的对象： （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税
人； （2）其他纳税人
注：除临时取得应税收入或发生应税行 为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的 外，都应按规定向税务机关办理税务登记 。(多选)
内，将财务、会计制度或者财务、会计 处理办法报送税务机关备案。 ③账簿、会计凭证、报表、完税凭证及 其他有关资料应当保存10年。
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2、发票管理
①发票的印制：
增值税专用发票只能由国家税务总局（省级国税就不 行）指定企业印制；其它发票由省级国税、地税指 定企业印制
②发票的领购：
增值税专用发票只限一般纳税人领购使用。（其它纳 税人可到税务所去代开）
②原则：告诫在先
③程序P541
A、税款强制征收（扣缴税款）：经县级以上 税务局长批准，书面开支通知开户行扣款。 并可同时处以不缴或少缴的税款5倍以下罚 款。（罚款不强制执行）
B、以拍卖或变卖所得抵缴税款。
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④、滞纳金的强行划拔：必须对纳税人、扣 缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须 同时强制执行，但，，，不包括罚款。