第六节会计职业道德案例分析
第六节 会计职业道德案例分析
第六节会计职业道德案例分析
通过具体案例 • 分析、归纳会计职业道德建设的意义； • 分析、归纳会计职业道德的主要内容； • 分析会计人员如何处理好坚持准则与参与管理的 关系； • 分析、归纳会计职业道德与会计法律制度的区别 与联系； • 分析会计职业道德的自律与他律的关系； • 分析会计人员在会计诚信建设中的作用。
布置作业：见习题集 综合题 22、23、24
案例答案 ：
( l ）张某的行为体现了“爱岗敬业”和“参与管理”的会计职业 道德要求。 会计职业道德规范中的“爱岗敬业”要求会计人员热爱本职工作， 忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 “参与管理”要求会计人员在做好本职工作的同时积极参与企业 的经营管理活动，有针对性地提出合理化建议，促进企业发展。
( 2 ）徐某的行为体现了“强化服务”的会计职业道德要求。 会计职业道德规范中“强化服务”的基本要求是会计人员要有强烈的 服务意识，服务要文明，质量要上乘。 ( 3 ）张某的行为符合“廉洁自律”的会计职业道德要求。 会计职业道德规范中的“廉洁自律”要求会计人员公私分明， 不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。
案例
运通公司2008 年发生以下部分情况： ( 1 ）新上任财务部经理张某不仅工作认真、负责，而且还抓住 公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口， 将成本逐层分解至各部门并实行过程控制，同时针对生产经营 过程中存在的浪费现象提出了改进的合理化建议，大大降低了 成本，提高了经济效益。 ( 2 ）为帮助各部门及时反映成本费用，落实成本控制指标， 会计人员徐某精心设计核算表格，并对相关人员进行核算业务 指导，提高了该项工作的质量。 ( 3 ）新兴公司财务经理找到运通公司财务部经理张某，以给 5000 元好处费为诱饵，希望张某促成运通公司为新兴公司银行 贷款作担保，遭到张某拒绝。 要求：试从会计职业道德规范的角度分析运通公司会计人员行为 是否符合要求？
会计职业道德案例分析
会计职业道德案例分析一、案例背景公司会计在提交财务报表时，发现公司财务存在一些不规范操作，如虚增利润、夸大业绩等。
会计了解这些操作违反了会计准则和职业道德规范，但公司内部存在一定的压力和利益关系。
会计面临是否揭露这些问题的困境。
二、案例分析1.违反道德规范的后果会计如果选择保持沉默，不去揭露和报告公司财务违规行为，可以暂时保住自己的工作和薪水。
但这样做贻害他人，对公司经营产生后果。
因为公司财务的不规范操作，可能导致公司经营出现问题，甚至可能面临破产风险。
一旦公司经营出现问题，会计的工作和薪水也将难以维持。
2.道德义务和责任作为一名会计，应该坚守职业道德和行业规范。
会计承担着维护财务诚信和公平性的职责。
虽然揭露公司财务违规行为可能面临一定的风险和压力，但会计有责任保护投资者利益、维护市场秩序以及行业的公信力。
3.法律法规的约束在这个案例中，会计发现的公司财务违规行为违反了会计准则和相关的法律法规。
如果会计选择保持沉默，不主动报告或揭露这些问题，可能会因为涉嫌与公司合谋违规行为而受到法律的制裁。
违反法律法规可能导致会计失去从事该职业的资格，并可能承担法律责任。
4.道德冲突和权衡在这个案例中，会计面临道德冲突，即选择保护自身利益还是揭露公司违规行为。
面对这个冲突，会计应该权衡各种因素，包括法律法规、道德规范、职业发展和潜在的风险。
坚守职业道德并主动揭露公司违规行为可能会带来短期的困难，但长期来看，能够维护个人的声誉，同时也维护了整个行业的声誉和公信力。
三、解决方案基于以上分析，会计在面对这种情况时，应该：1.主动报告违规行为：会计应该勇于报告和揭露公司的财务违规行为，向相关部门或监管机构提供案件相关信息。
这样做有助于维护财务诚信和公平性，保护投资者利益。
2.了解法律法规：会计应该深入了解相关的会计准则、法律法规以及职业道德规范，确保自己的行为符合规定，并避免触及法律底线。
4.维护个人声誉：无论选择何种方案，会计都应该坚守职业道德，维护个人的声誉。
会计职业道德典型案例分析
会计职业道德典型案例分析案例1 会计法律制度与会计职业道德的相互作用(一)案例综述某股份有限公司(集团)原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机关依法予以追诉。
此前，该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人已分别被司法机关依法追究刑事责任。
该公司巨额亏空及造假事件2000年10月经新华社披露后，中国证监会立即组织力量展开调查。
经中国证监会查明，该公司上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1 908万元，并据此制作了虚假上市申报材料;上市后3年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润l4390万元。
另外，还存在股本金不实、上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。
该公司的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十一条之规定，涉嫌提供虚假财会报告罪，李某作为公司的董事长、法人代表负有直接责任，应当依法予以追诉。
中国证监会还发现原某会计师事务所签字注册会计师违反有关法律、法规，为该公司出具了严重失实的审计报告。
2001年9月27日，中国证监会根据有关证券法规对该公司及有关中介机构违反证券法规的行为作出行政处罚;对涉嫌犯罪的主要责任人员，依法移送公安机关追究其刑事责任。
当地公安局于2001年9月对该公司涉嫌提供虚假财会报告罪立案侦查，查明：l997年底，该公司各分公司把1997年的报表报到集团公司财务处，财务处主任都某把公司l997年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。
李某当面指使都某必须完成l997年董事会下达的指标，为1998年公司配股做好准备，报表退回去重新做。
为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成l997年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要公司财务处主任都某督办。
会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把l997年的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，与董事会下达的指标一致，同时向家电公司的财务经理杨某汇报。
会计职业道德的案例分析
会计职业道德的案例分析案例一：隐瞒利益冲突会计师事务所被一家大型企业聘请为其外包会计部门的管理服务，该事务所同时也为该企业的附属公司提供审计服务。
在负责审计工作的会计师在审计过程中发现了企业和附属公司之间存在一笔涉及资金往来的交易。
然而，该会计师将这一事实隐瞒，并没有将其列入审计报告中。
这种行为违背了会计师的职业道德。
按照会计师职业道德的原则，会计师应当保持独立性，避免任何可能影响其独立判断和决策的利益冲突。
会计师作为公众利益相关方的代表，应当对外界负责，并严守职业道德规范。
该会计师的隐瞒行为可能对外界利益相关方的判断造成误导，进而可能导致对企业真实财务状况的错误理解。
这种行为不仅有损于会计师个人声誉，也对会计师事务所和整个行业的形象产生负面影响。
解决该问题的一个途径是，该会计师应当主动向其所在事务所的其他成员和管理层报告此事，并与企业沟通，提出需要将这一交易纳入审计报告的建议。
如企业拒绝改变决策，该会计师也应当主动辞去审计工作，并公开说明原因，以保持职业道德的尊严。
案例二：虚假报告公司为了满足投资者和上市的条件，想尽办法增加企业的利润。
其中，会计师被要求在财务报告中虚增收入和资产价值，以及隐瞒负债和费用等。
这种行为完全违背了会计师职业道德的基本原则。
会计师应当恪守真实性原则，确保财务报告反映企业的真实财务状况。
会计师应当对其工作的准确性和诚信性承担责任，并承担起维护公众利益的义务。
该会计师面临的抉择是，是否按照公司的要求虚假报告，或者揭示这一事实并拒绝与之合作。
按照职业道德的原则，会计师应当坚守其职业的原则和责任，拒绝参与任何违反职业道德和伦理规范的行为。
会计师可以选择向公司高层报告此事，并尽力阻止虚假报告的发生。
另外，会计师还可以通过与其他专业人士和行业组织的沟通，寻求帮助和支持，以保护自己的职业道德和公众利益。
在面临这样的困境时，会计师应当树立正确的职业操守，始终坚持诚信和真实性原则，维护公众利益的尊严。
会计职业道德案例分析
个人报告【案例】日本大和银行事件1995年9月26日，总部设在大阪的日本大和银行行长藤田彬宣布，由于驻纽约分行的交易部主任井口俊英从1984年开始在账外买卖美国债券，使该银行蒙受11亿美元的巨额损失。
10 月2 日，美国宣布暂停大和银行纽约分行买卖美国债券。
10月4 日藤田彬为此引咎辞职。
11月2日，美国联邦储备委员会等金，融监督管理机构联合发布命令，限令因非法交易美国国债而导致巨额亏损的日本大和银行在美国的17家分行和大和信托投资公·司在90天内停止一切经营活动，撤离美国，并规定大和银行3年内不得在美国重新开展金融业务。
大和银行是一家至当年有77年历史，总资产1820亿美元，位居日本商业银行第13位，全球第19位的大银行。
由于家大业大，虽未倒闭，却信誉扫地，最后不得不走向同住友银行合并之路。
【案例分析】大和银行从世界知名银行一步步走向覆灭，井口均英的出现在整个过程中扮演了导火索的角色。
然而，井口均英仅仅只是该银行不良内控环境下员工的一个缩影，大和银行的失败离不开其自身内部控制的失效。
因此，下文将依据内部控制原则及方法分析大和银行内部控制的失效。
1、违反牵制性原则，不相容职务没有相互分离。
案例主人公井口均英作为副行政总裁应负责监督证券空易和债券的保管，作为交易的业务员可以亲自击做债券生意，结果自己做生意，自己监督自己，为井口俊英的违规交易提供了机会。
自从1984年井口俊英在美国政府债券市场上亏损20万美元后，他便开始利用职务之便篡改客户账目，把客户账上的债券出售，再造假账说明这些债券并未卖掉。
年复一年，假账和亏损积聚迅速，而职务的便利使其经营亏损的问题稳伏达11年之久。
如果大和银行不是实行将证券交易和后线结算分开和雇员必须连续休假两周的制度。
井口均英可能继续隐瞒下去，还可能采取其他想像不到的办法，造成更大的损失。
2、控制环境不良。
控制环境是内部控制的基础，其提供纪律与框架，塑造企业文化和员工控制理念，具体包括公司治理、董事会、职业操守、胜任能力、风险管理理念等等。
会计职业道德案例分析
会计职业道德案例分析在会计行业中，道德问题是一个常见的、严重的问题。
会计师作为财务信息的主要提供者和审计机构的核心力量，其职业道德和职业操守的重要性不言而喻。
本文将通过分析一个会计职业道德案例来展示其中的挑战和应对方式。
该案例发生在一家中小型企业的会计部门。
此公司的高管要求会计人员在记录财务信息时故意误导外部利益相关者，以达到自己的利益目的。
会计人员发现这一行为违背了诚实和透明原则，损害了公司的声誉和利益，但他们面临着被解雇或丧失职业前途的风险。
面对这个道德困境，会计人员有多种选择。
首先，他们可以选择屈从于高管的要求，为自己保住工作。
然而，这不仅违背了诚实原则，也违背了会计师的职业操守。
其次，他们可以选择辞职，保持自己的职业操守和声誉。
但是，辞职可能会给自己带来经济和职业上的损失。
最后，他们还可以选择公开揭露违法行为，以保护公众利益和维护行业的声誉。
然而，这种行为可能会遭受报复和质疑，可能会导致丧失自己的职业前途。
在这个案例中，会计人员面临着巨大的压力和风险，但他们应该坚守道德原则，以维护公众利益为重。
他们应该利用现有的法律和行业规范，选择公正、透明和合法的方式解决问题。
此外，他们还应培养良好的道德判断力和决策能力，以应对类似的道德困境。
职业道德是会计人员的核心素养之一，也是他们与公司、公众和同行交流的基础。
综上所述，在会计职业中的道德问题是一个复杂而严重的问题。
通过分析一个具体的案例，我们可以看到会计人员面临的道德困境以及应对方式。
在面对类似的道德问题时，会计人员应该始终坚守职业原则和操守，并寻求合法、公正和透明的方式解决问题。
培养良好的道德判断力和决策能力对于会计人员来说至关重要，这有助于他们在职业道德面前做出正确的选择。
第四章 会计职业道德 第六节 会计职业道德案例分析
案例5 案例
运通公司2009年发生以下部分情况： 年发生以下部分情况： 运通公司 年发生以下部分情况 ( 1 ）新上任财务部经理张某不仅工作认真、负责，而且还抓住 新上任财务部经理张某不仅工作认真、负责， 公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口， 公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口， 将成本逐层分解至各部门并实行过程控制， 将成本逐层分解至各部门并实行过程控制，同时针对生产经营 过程中存在的浪费现象提出了改进的合理化建议， 过程中存在的浪费现象提出了改进的合理化建议，大大降低了 成本，提高了经济效益。 成本，提高了经济效益。 ( 2 ）为帮助各部门及时反映成本费用，落实成本控制指标， 为帮助各部门及时反映成本费用，落实成本控制指标， 会计人员徐某精心设计核算表格，并对相关人员进行核算业务 会计人员徐某精心设计核算表格， 指导，提高了该项工作的质量。 指导，提高了该项工作的质量。 ( 3 ）新兴公司财务经理找到运通公司财务部经理张某，以给 新兴公司财务经理找到运通公司财务部经理张某， 5000 元好处费为诱饵，希望张某促成运通公司为新兴公司银行 元好处费为诱饵， 贷款作担保，遭到张某拒绝。 贷款作担保，遭到张某拒绝。 要求：试从会计职业道德规范的角度分析运通公司会计人员行为 要求： 是否符合要求？ 是否符合要求？
【答案】这种做法违背了客观公正和坚持准则的会计职业道 德要求。 客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求 是，不偏不倚，保持应有的独立性。 坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统 一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计 制度的要求进行会计核算、实施会计监督。 而该公司的会计人员无视国家法律、法规和国家统一 的会计制度，按照领导的意图实施会计舞弊。
会计职业道德案例分析
会计职业道德案例分析1、方电子公司会计张红因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。
张红的男友在一家民营电子企业任总经理，在其男友的多次请求下，张红将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其男友，给公司带来一定的损失。
公司认为张红不宜继续担任会计工作。
分析回答下列问题：1．张红违反了哪些会计职业道德的要求?2．哪些单位可以对张红违反会计职业道德行为进行处理?并说明理由。
(1)张红违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德的要求。
诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密；廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占、遵纪守法，尽职尽责。
张红把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家民营电子企业任总经理的男友，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来了一定的损失。
(2)财政部门、会计职业组织、本单位均可在各自的职权范围内对张红违反会计职业道德行为进行处理。
第一,《会计法》规定，会计人员应当遵守会计职业道德。
财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。
第二,会计职业组织是行业自律性组织。
如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取行业内部惩戒，直至取销其会员资格等惩戒措施。
第三,《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。
2、资料：现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。
会计职业道德典型案例分析
会计职业道德典型案例分析案例1 会计法律制度与会计职业道德的相互作用(一)案例综述某股份有限公司(集团)原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机关依法予以追诉。
此前，该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人已分别被司法机关依法追究刑事责任。
该公司巨额亏空及造假事件2000年10月经新华社披露后，中国证监会立即组织力量展开调查。
经中国证监会查明，该公司上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1 908万元，并据此制作了虚假上市申报材料;上市后3年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润l4390万元。
另外，还存在股本金不实、上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。
该公司的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十一条之规定，涉嫌提供虚假财会报告罪，李某作为公司的董事长、法人代表负有直接责任，应当依法予以追诉。
中国证监会还发现原某会计师事务所签字注册会计师违反有关法律、法规，为该公司出具了严重失实的审计报告。
2001年9月27日，中国证监会根据有关证券法规对该公司及有关中介机构违反证券法规的行为作出行政处罚;对涉嫌犯罪的主要责任人员，依法移送公安机关追究其刑事责任。
当地公安局于2001年9月对该公司涉嫌提供虚假财会报告罪立案侦查，查明：l997年底，该公司各分公司把1997年的报表报到集团公司财务处，财务处主任都某把公司l997年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。
李某当面指使都某必须完成l997年董事会下达的指标，为1998年公司配股做好准备，报表退回去重新做。
为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成l997年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要公司财务处主任都某督办。
会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把l997年的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，与董事会下达的指标一致，同时向家电公司的财务经理杨某汇报。
第六节会计职业道德案例分析
第六节会计职业道德案例分析[案例一]“安然”唱起悲歌，会计路在何方一、基本案情１．“安然”的神话。
1985年７月，美国体斯顿天然气公司与奥马哈的安然天然气公司合并，成立了后来的安然石油天然气公司。
15年以后，该公司成为美国、一度也是全球的头号能源交易商,其市值曾高达７0０亿美元、年收入达１０00亿美元。
２000年12月28日，安然公司的股票价格达到84．87美元（有资料说是９0.75美元)。
2００１年初，被美国《财富》杂志连续四年评为美国“最具创新精神的公司”。
2.“安然”的轰然倒地。
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。
却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地:20０1年10月16日,“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元;１１月“安然”向美国证券交易委员会承认，自１99７年以来，共虚报利润５.86亿美元;当月２9日,“安然”股价一天之内猛跌超过７5%,创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的单日下跌之最;次日,“安然”股票暴跌至每股0．26美元，成为名副其实的垃圾股,其股价缩水近３６0倍!两天后，即1２月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文件中开列的资产总额４６8亿美元。
“安然”又创造两个之最——美国(或许是世界)有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速度。
3.“安然”到底做了什么。
一是在财务报表上隐瞒并矫饰公司的真实财务状况;二是利用错综复杂的关联方交易虚构利润,利用现行财务规则漏洞“不进入资产负债表”隐藏债务，以其回避法律和规则对其提出的信息披露要求;三是夸大公司业绩并向投资者隐瞒公司业务等违法手段来误导投资者。
而世界“五大”，会计师公司之一的安达信公司又为其提供了不实的审计报告,从而使“安然”神话套上了“皇帝的新衣”。
二、案例评析（一）“安然”轰倒的原因“安然”轰倒的根本原因是什么呢?媒体认为主要有两点:１.制度****：“安然”事件,其实是现代企业制度、公司治理制度、现代会计制度、证券及金融市场制度、社会审计制度等存在问题,使内部人滥用职权而没有有效的监督和约束机制。
会计职业道德的案例分析
会计职业道德的案例分析案例一：操纵财务报表背景：公司为了满足股东和投资者的期望，希望在报表上呈现出良好的财务表现，以获取更高的股价和吸引更多的投资者。
情况：该公司的财务主管为了达到公司的目标，采取了操纵财务报表的手段。
他通过虚构收入、低估成本和费用，以及将预计未来盈利转移至当前期间的方式，使得公司的财务表现看起来更好。
这样一来，公司的股价得到了推动，也吸引了更多的投资者。
然而，这种虚假的财务表现最终会对公司和其股东产生负面影响。
职业道德问题：财务主管通过操纵财务报表违反了其职业道德。
他通过欺骗和误导投资者，违背了关于透明度和诚信的原则。
职业道德分析：会计职业道德的核心是职业诚信，包括保持透明度、完整性和客观性。
会计师应当诚实和真实地报告财务信息，不得虚构数据或故意误导他人。
财务主管通过操纵财务报表违反了这些原则，损害了公司和投资者的利益。
解决方案：作为会计师，财务主管应该遵守道德规范，诚实地报告财务信息。
他可以向公司高层提出自己的顾虑，寻求其他方式来改善财务表现，而不是诈骗和欺骗。
此外，他应当向公司董事会或监管机构报告此事，以便进行调查并采取适当的措施。
案例二：利用内幕信息进行交易背景：公司的财务经理获得了即将发布的财务报表的内幕信息，这些信息将对公司股价产生重大影响。
情况：财务经理利用内幕信息，在该公司报表公开前进行了内幕交易，将其个人的股票投资进行了调整。
他在报表公开后，由于内幕信息的作用，他的个人股票投资获得了巨大的收益。
职业道德问题：财务经理利用内幕信息进行个人投资违反了其职业道德。
他利用他所拥有的信息优势，不公平地获得了个人利益。
职业道德分析：会计师职业道德的核心是诚信和保守。
会计师应当遵守关于内幕信息的法律法规，并确保不利用内幕信息进行个人交易。
他们有责任保护投资者的权益，并确保交易的公平性。
解决方案：作为会计师，财务经理应当遵守法律法规，不得利用内幕信息进行个人交易。
他可以把内幕信息报告给公司董事会或监管机构，以确保公司和投资者的公平利益。
第四章 会计职业道德 第六节 会计职业道德案例分析 ppt课件
一、要熟悉准则 二、要遵守准则 三、要坚持准则 四、妥善解决道德冲突
提高技能
是胜任本职工作的需要
一、具有不断提高会计技能的意识 和愿望
二、具有勤有若练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
2020/12/27
13
会计职业道德各项内容的地位及基本要求
会计职业道德内容 参与管理
地位
基本要求
是会计监督职能的要求
7.参与管理
要求会计人员在做好本职工作的同时积极参与企 业的经营管理活动，有针对性地提出合理化建议， 促进企业发展。
8.强化服务
要求会计人员有强烈的服务意识，服务要文明，
202质0/12量/27 要上乘。
10
会计职业道德各项内容的地位及基本要求
会计职业 道德内容
地位
基本要求
爱岗敬业
一、要正确认识会计职业，树立爱岗
第四章 会计职业道德
第一节 职业道德与会计职业道德
第二节 会计职业道德与会计法律制度的关系
第三节 会计职业道德教育 第四节 会计职业道德检查与奖惩 第五节 会计职业道德建设的组织与实施 第六节 会计职业道德案例分析
2020/12/27
1
第一节 职业道德与会计职业道德
一、职业道德 （一）职业道德的概念与特征 1、概念（广义和狭义） 广义的职业道德
二、要保密守信，不为利益所诱惑
三、要执业谨慎，信誉至上（侧重对 11 注册会计师行业的要求）
会计职业道德各项内容的地位及基本要求
会计职业道 德内容
地位
廉洁自律
是会计职业道德的前提，是会计职 业道德的内在要求，同时也是会计 人员的行为准则，是会计职业道德 的灵魂
客观公正
2020/12/27
会计职业道德案例分析
第六节会计职业道德案例分析【案例1】广东海马公司是一家国有企业，王某是该公司的出纳，仗着自己是会计机构负责人的侄子，在报销业务招待费时,对于同样是领导批准、主管会计审核无误的业务招待费报销单，对和自己私人关系不错的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠.2007年底，会计科发现，该年度业务招待费超过规定的开支标准，于是，会计人员张某为讨好领导，找来一些假发票，将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目.请根据现行有关规定，回答下列问题:（1）该公司的会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？为什么？(2)出纳王某在报销业务招待费时，是否遵守了会计人员职业道德规范?如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？（3)会计人员张某使用假发票的行为是否违背了会计职业道德规范？为什么？『正确答案』(1）王某担任出纳工作不符合规定（1分)。
根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作（2分）。
（2）出纳员王某没有遵守会计人员职业道德规范，违背了客观公正的会计职业道德要求(1分）。
客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性（1分）。
如果我是出纳员，将对任何持领导批准、主管会计审核无误的差旅费报销单的人员一视同仁，不因关系的远近而有所不同(2分）。
（3）会计人员张某使用假发票的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求（1分）。
坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算、实施会计监督.而会计人员张某无视国家法律、法规和国家统一的会计制度，为讨好领导实施会计舞弊(2分）【案例2】因实施岗位轮换，小刘从筹资和投资岗位轮换到了成本费用岗位,负责成本费用的核算。
会计职业道德的案例分析
会计职业道德的案例分析案例一：虚报利润案在公司的年度财务报表中，会计师为了提高公司的盈利能力，虚报了一部分利润。
这样做的目的是使公司的财务状况看起来更好，从而提高公司的声誉和股价。
这种行为违反了会计师的职业道德。
会计师作为公司的财务顾问，应该遵守真实性和可靠性的原则，确保财务报表真实地反映公司的财务状况。
这种虚报利润的行为不仅误导了投资者和供应商，也违反了公众和股东对公司财务披露的信任。
解决该案件，首先会计师应意识到自己的行为违反了会计职业道德，需要立即采取措施进行纠正。
其次，会计师应向公司的高级管理层报告该问题，并提供准确的财务数据。
最后，公司应该雇佣独立的审计师对其财务报表进行审计，以确保报表的准确性，恢复投资者和公众的信任。
案例二：职业人员侵占资金案公司的财务主管利用职务之便，将公司的资金转到个人账户以支付个人债务，造成公司资金链断裂，无法正常运营。
这种行为不仅违反了会计职业道德，也违反了法律和道德的基本原则。
会计人员作为公司的财务监管者，应该忠实履行职责，保护公司和股东的权益。
侵占公司资金的行为不仅损害了公司的利益，也损害了股东和员工的利益，同时也对整个社会造成了信任危机。
要解决此案，首先应该对财务主管进行问责和解雇。
然后，公司应对资金流程进行审查和改进，加强对内部控制的监督和管理。
此外，公司还应对损害的员工和股东进行赔偿，以恢复他们对公司的信任。
总结来说，会计职业道德是保护企业和公众利益的基石。
会计人员应该遵循真实性、透明性、诚信和保密性等原则，确保财务报表的准确性和可靠性。
当遭遇违反职业道德的行为时，应立即采取措施进行纠正，并与公司高级管理层合作解决问题，以恢复投资者和公众的信任。
会计职业道德典型案例分析
会计职业道德典型案例分析导言：作为会计专业人员，遵守职业道德是职业素养的重要体现。
但是，在现实生活中，会计职业道德问题时有发生。
本文将以一个典型案例为例，对会计职业道德进行深入分析，探讨其中的影响因素以及解决办法，以期提高会计专业人员的道德意识和素养。
案例描述：某公司的会计部门负责人小张在处理公司财务报表时，发现某项支出金额不平衡，但为了达到公司财务指标，小张选择了隐瞒这项支出，提高了其他项目的支出金额，以便使报表能够达到公司要求的盈利目标。
然而，这种做法违反了职业道德的准则和原则。
案例分析：1. 知识与技能层面：小张的行为可能是基于他对会计知识和技能的误解或不足。
他可能不了解财务报表的真实性和保真性是维护公司和股东权益的基石，从而产生了以功利性为导向的错误决策。
解决办法：公司应该加强对会计部门的培训和教育，提高会计专业人员的职业知识和技能水平。
同时，会计从业者应该不断学习和更新自己的知识，保持与时俱进。
2. 利益冲突与道德压力：小张在报表处理过程中可能面临了利益冲突和道德压力，尤其是公司对财务指标的要求可能导致他选择了不符合道德准则的行为。
解决办法：公司应该建立健全的内部控制和审计机制，加强对会计部门的监督和约束，确保财务报表的真实性和保真性。
同时，会计从业者应该树立正确的道德观念，始终把保护公共利益放在第一位。
3. 职业荣誉感与责任感：小张的行为缺乏职业荣誉感和责任感。
作为职业人员，应该始终把公司和公众的利益放在首位，而不是追求个人利益。
解决办法：公司应该加强对会计部门的管理和监督，建立激励机制，充分调动会计专业人员的积极性和职业荣誉感。
会计从业者应该加强自我约束，时刻保持职业责任感和荣誉感。
结论：会计职业道德是保障财务报表真实性和保真性的重要保障，对于公司的健康发展和社会的稳定有着重要作用。
通过以上案例分析，我们可以看到会计职业道德问题的复杂性和多样性。
解决这些问题需要从不同的层面出发，包括加强职业教育和培训、建立健全的内部控制和审计机制、树立正确的道德观念等。
第六节会计职业道德案例分析
第六节会计职业道德案例分析摘要：会计职业道德是会计人员在从事职业活动中应遵循的道德规范。
本文通过分析一个具体的会计职业道德案例，探讨会计人员面临的道德困境及应对策略，旨在加强会计人员的职业道德意识，促进行业的良性发展。
第一部分：引言会计人员作为财务管理和监督的重要角色，承担着保护公众利益、保持企业声誉、提供准确财务信息的重要职责。
然而，在实践中，会计人员常常面临各种道德困境。
本文将通过分析一个具体的会计职业道德案例，探讨会计人员应如何应对这些道德困境，提升会计职业道德水平。
第二部分：案例背景该案例涉及一家中型企业的会计主管小王。
小王发现公司的一位高管在财务报表中故意进行了虚报，以提高公司股价并获取操纵股市的利益。
小王意识到这种行为违背了财务规则和会计职业道德，他面临着是否举报的道德困境。
第三部分：道德困境分析小王面临的首要道德困境是他是否举报高管的不当行为。
举报高管的行为可能会对公司的声誉和业务运营产生重大影响，同时也可能对小王自身带来负面后果，如遭受报复、失去工作等。
此外，小王还需要考虑如何确保举报的有效性和保护自身的安全。
第四部分：应对策略面对道德困境，小王可以采取以下策略来应对：1. 寻求道德指导：小王可以咨询相关专业组织、道德委员会或导师等人士的意见，寻求对该道德问题的指导和建议。
2. 收集证据：小王应收集足够的证据来支持他的举报行动。
这些证据可以包括邮件、合同、财务记录等，以证明高管的不当行为存在。
3. 保护个人权益：小王应考虑如何保护自己的个人权益。
他可以寻求法律援助或与公司的合规部门进行沟通，以确保举报行为不会导致个人遭受不公正待遇。
4. 考虑行动后果：小王应该认真评估举报行为可能带来的后果，包括对公司的影响、对高管的影响以及对自身的影响。
在此基础上，他应该谨慎决策，选择最佳的行动方案。
第五部分：道德教育和培训的重要性本案例揭示了会计人员在职业发展过程中面临的道德困境，突出了道德教育和培训的重要性。
第六节会计职业道德案例分析
第六节会计职业道德案例分析作为会计人员，职业道德是保持职业形象和公司信誉的关键。
在日常工作中，会计人员经常面临各种职业道德挑战。
本文将通过分析一个实际案例，探讨会计职业道德的重要性以及如何应对职业道德难题。
案例背景介绍：某公司的会计部门发现了一笔数额较大的错误账目。
经过仔细调查，发现这一错误账目是由一位会计人员故意进行的欺诈行为。
这位会计人员在报表中夸大了公司的销售额，以便带来更多的奖金。
这一行为不仅损害了公司的利益，也对其他员工和合作伙伴的信任产生了负面影响。
职业道德分析：这个案例涉及到许多与会计职业道德相关的问题。
首先，这位会计人员明知道自己的行为是错误的，却故意操作账目进行欺诈。
这严重违反了会计职业的道德准则，例如诚实、公正和不带有误导性的行为。
其次，这位会计人员的欺诈行为对公司产生了极为负面的影响。
夸大销售额不仅会误导公司管理层做出错误的决策，还会误导投资者、合作伙伴和其他利益相关方，给公司的声誉带来很大的损害。
这个案例还涉及到一个重要的问题，就是内部控制的问题。
如果公司有适当的内部控制措施，就能够及时发现和纠正这个错误账目。
这也提醒了公司管理层需要更加严密的内部控制措施，以防止类似的欺诈行为再次发生。
应对职业道德难题的建议：针对这个案例，以下是一些建议，帮助会计人员应对职业道德难题：1. 建立良好的伦理意识：会计人员要意识到自己职业道德的重要性，始终保持高度的诚信和责任感。
只有通过正确的伦理行为，才能赢得他人的信任，并为公司树立良好的形象。
2. 加强职业道德教育培训：公司应该为所有会计人员提供相关的职业道德教育培训，提高其职业道德的意识和素养。
培训课程应该涵盖会计职业道德准则、案例分析和道德决策等方面的内容。
3. 建立内部控制措施：公司应该建立健全的内部控制措施，确保及时发现和纠正会计欺诈行为。
例如，建立审计制度、实施经常性的内部审计和尽职调查，加强对重要数据和报表的复核等。
4. 严肃查处违法行为：对于违反职业道德准则的行为，公司应该采取果断的措施进行处理并严肃查处。
分析会计职业道德案例
二、案例分析 王某毕业于某职业学校，自从参加工作以来一直担任文员工作，恪守
职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于公司会计部门人 手紧缺，领导指派王某担任财务部门的出纳工作。调岗理由是，虽然王 某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不属于会计岗位，王某工作能 力强，很快就能适应。
遵守：爱岗敬业、提高技能、参 与管理
违反：坚持准则、依法办事、保 守秘密。
三、讨论发言 1、情景剧一
2、评论情景剧一有无违反会计职业道德。
场景一，高某意志动摇。
场景二、三、四 高某违反“客观公正”、“坚持准则”
场景五 李某违反“爱岗敬业”
3、情景剧二
4、评论情景剧二有无违反会计职业道德。
场景一，小英遵守“坚持准则”、“廉洁自律”
王某从事出纳工作半年后，参加了会计从业资格考试，并取得了会计 从业资格证书。后因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建 议，多次被公司评为先进会计工作者。
几年后，王某的丈夫在一家私营五金企业任总经理，在其丈夫多次要 求下，王某将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复 印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚不构成犯罪。后来 公司得知王某的所为，辞退了王某。
活动2.2.2 分析会计职业道德案例
一、导入
假设你现在刚大学毕业，正在A公司实习，担任出纳工作。
1、大明是公司的老员工，公司好多次开会，他都说让你帮忙签到，他还说 以后等你没空开会了就他帮你签到，还请你吃饭，叫你不能和其他同事说。 你会如何应对？
2、有一天，大明急用现金，向你借2000元，你正好没带现金，后来大明 要求你打开保险柜，把公司的库存现金先借出来用，并放一张借条塞进保 险箱，且他还说到时候给你100元的辛苦费。你会如何应对？
会计职业道德案例六
会计职业道德案例审计人员在审查某公司12月份应收账款记账凭证时，发现1024转账凭证的会计分录是：“借：应收账款—××公司，贷：主营业务收入”。
这张转账凭证未附销货发票。
经审计人员进一步的审查，发现这笔业务的原始凭证销货发票是会计人员工作疏忽而丢失。
请分析说明：（1）该公司会计人员工作上的疏忽是违反会计法律制度规定还是缺乏会计职业道德？说明理由。
（2）简要说明爱岗敬业有哪些基本要求。
【分析】（1）该公司会计人员工作上的疏忽是缺乏会计职业道德。
根据《会计工作基础规范》规定，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后代做原始凭证。
该公司会计人员丢失原始凭证后并未尽职尽责进行补救，因此是缺乏职业道德的体现。
（2）爱岗敬业的基本要求是：热爱会计工作，敬重会计职业；安心本职岗位，任劳任怨；忠于职守，尽职尽责；严肃认真，尽心尽力。
会计职业道德案例B公司是一家股份制企业，本年度，会计部门发生了一下事项：（12分）（1）B公司的对外报送的财务会计报告均有会计主管签字、盖章后报出。
（2）B公司为促进销售，扩大市场占有份额，规定销售人员自己联系销售渠道，自找客户，谁销售谁负责收款，工资与销售额挂钩。
（3）B公司设置了大小两套账，大账对外，小账对内。
（4）B公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对，发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更正，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
请指出该公司上述做法的错误并说明理由。
【分析】（1）B公司财务会计报告的对外报送不符合有关会计法律制度规定。
根据《会计法》的规定，公司对外报送的财务会计报告应当由企业负责和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名盖章，设置总会计使得还应有总会计师签名盖章。
（2）B公司的规定违反了《内部控制制度》的规定，造成了内控缺陷，销售工作与收款工作是两个不相容职务，不符合不相容职务相互分离的要求。
会计职业道德典型案例分析
会计职业道德典型案例分析摘要：会计职业道德是会计从业人员在工作中应遵守的职业行为规范和道德准则。
本文将通过分析典型案例，探讨会计职业道德的重要性，并解析会计职业道德在实际工作中的应用。
一、案例背景在日常工作中，会计人员面临着各种涉及数据的处理、保密及报告的问题。
在这个案例中，一位会计师被聘用为一家中型企业的财务主管，并发现一位员工恶意篡改公司财务报表，隐瞒了公司的亏损情况，以获得奖金。
这个案例涉及到会计人员的诚信和责任。
二、职业道德的重要性会计职业道德的重要性不容忽视。
首先，职业道德可以维护行业的公信力和信任度。
会计师承担着保障全球经济稳定和金融市场的重要职责，通过合规遵循职业道德，会计师能够为企业和投资者提供可靠的财务信息。
其次，职业道德可以保护会计从业人员个人声誉。
在工作中恪守职业道德，会计人员能够树立良好的职业形象和声誉，为个人的职业发展打下良好的基础。
三、案例分析在这个案例中，会计师发现一位员工篡改了财务报表，隐藏了公司的亏损情况，企图获得违规奖金。
面对这种情况，会计师面临着道德和职业责任的抉择。
按照职业道德的要求，会计师有责任保证财务报表的准确性和完整性，为公司提供真实的财务信息。
同时，会计师也有义务向公司高层报告这一违规行为，以保护公司的利益。
在这种情况下，会计师应当按照以下步骤行动：1. 收集证据：会计师需要收集相关证据，并确保证据的真实性和可靠性。
2. 向公司高层报告：会计师应当向公司高层报告所发现的违规行为，并提供相关证据。
3. 合作调查：会计师应当积极配合公司内部调查，并提供必要的协助。
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第六节会计职业道德案例分析
【例题·案例题】广东海马公司是一家国有企业，王某是该公司的出纳，仗着自己是会计机构负责人的侄子，在报销业务招待费时，对于同样是领导批准、主管会计审核无误的业务招待费报销单，对和自己私人关系不错的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。
2007年底，会计科发现，该年度业务招待费超过规定的开支标准，于是，会计人员张某为讨好领导，找来一些假发票，将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1）该公司的会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？为什么？
（2）出纳王某在报销业务招待费时，是否遵守了会计人员职业道德规范？如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？
（3）会计人员张某使用假发票的行为是否违背了会计职业道德规范？为什么？
『正确答案』
（1）王某担任出纳工作不符合规定（1分）。
根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作（2分）。
（2）出纳员王某没有遵守会计人员职业道德规范，违背了客观公正的会计职业道德要求（1分）。
客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性（1分）。
如果我是出纳员，将对任何持领导批准、主管会计审核无误的差旅费报销单的人员一视同仁，不因关系的远近而有所不同（2分）。
（3）会计人员张某使用假发票的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求（1分）。
坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算、实施会计监督。
而会计人员张某无视国家法律、法规和国家统一的会计制度，为讨好领导实施会计舞弊（2分）
【例题·案例题】因实施岗位轮换，小刘从筹资和投资岗位轮换到了成本费用岗位，负责成本费用的核算。
成本费用核算，工作量大，业务繁忙，与以前筹资和投资核算业务相比，小刘的工作量大大增加，但其工资收入却没有增长，引起了小刘的强烈不满。
小刘在工作中出现以下情况：（1）小刘向会计部经理提出，要求调回原工作岗位，其所提出的理由是：熟悉原来的核算业务，可以大大提高工作效率。
（2）小刘应其爱人的要求，将本公司开发新产品的成本资料和技术资料复印后，提供给其爱人单位。
（3）小刘整日牢骚满腹，对待工作粗心大意，频频出现核算错误，引起同事的强烈不满。
（4）小刘对待前来办理业务的相关部门人员，面无表情，态度冷淡，甚至故意刁难。
要求：
（1）分析财务经理是否会同意小刘的要求，将其调回筹资和投资核算岗位，为什么？实施岗位轮换对会计人员的业务素质有何影响？
（2）分析事项（2）、（3）和（4）中小刘的行为违背了会计职业道德的哪些方面？
答案：
（1）财务经理将不会同意小刘的要求。
（1分）根据规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。
会计部实施岗位轮换是为了遵循这一要求。
（1分）实施岗位轮换有利于会计人员全面熟悉会计核算与监督业务，（1分）不断提高会计业务技能和业务素质。
（1分）（2）在事项（2）中，小刘将本单位资料复印给其爱人所在单位，违背“诚实守信”的要求。
（1
分）诚实守信要求会计人员“保密守信，不为利益所诱惑”，小刘将复印资料给其他单位，泄露了本公司的商业秘密。
（1分）
在事项（3）中，小刘在工作中牢骚满腹、粗心大意，违背了会计职业道德中“爱岗敬业”的要求。
（1分）爱岗敬业要求会计人员热爱本职工作，忠于职守，尽职尽责，严肃认真，尽心尽力。
小刘的行为违背了这一要求。
（1分）
在事项（4）中，小刘对待办理业务的同事，不热情，甚至刁难，违背了会计职业道德中“强化服务”的要求。
（1分）强化服务要求会计人员要有服务意识，以诚相待，提高服务质量。
小刘对待同事的态度违背了这一要求。
（1分）
【例题·案例题】海丰公司是一家国有企业.刘某是海丰公司一名会计.刘某的儿子在当地一所名牌大学就读会计专业.刘某为了让儿子更好的体验会计实务，未经任何领导批示的情况下，将公司的记账凭证、会计账薄带回家给儿子看.此外，在参加单位组织的会计人员继续教育过程中，刘某经常缺席，对培训内容一无所知.
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1）刘某将公司的记账凭证、会计账薄带回家的行为是否符合规定？为什么？
『正确答案』
答：不合规定，因为《会计法》关于会计档案外借规定：企业会计档案资料不能随意外借，除经单位领导人批准，才能提供查阅和复印件，且应在借阅清单上写明借阅人、借阅时间和内容.另会计职业道德和财经法规也要求会计人员要诚实守信，保守国家和单位商业秘密，除单位领导人同意外，不得私自向外界提供或泄露单位的会计信息.
（2）你认为刘某缺席会计人员继续教育培训的行为是否违背了提高技能的会计职业道德规范？为什么？
『正确答案』
答：是，因为会计人员继续教育是指对会计从业资格人员进行的一次有组织的理论知识，专业技能和职业道德的教育和培训活动，它以提高会计从业人员的业务素质和业务水平为目的，如果缺席，不了解最新政策，法规制度，就不能提高专业技能，适应不断变化的新形势和新情况的要求.
（3）你认为应该如何达到提高技能的要求？
『正确答案』
（1）增强提高专业技能的自觉性和紧迫感
（2）勤学苦练，刻苦钻研
（3）不断进取，提高业务水平。