涉税账务调整调整技巧
【会计实操经验】税务稽查后跨年度账务调整技巧
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【会计实操经验】税务稽查后跨年度账务调整技巧
如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”会计科目进行调整，应选择“综合调整法”进行调账。
因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。
1、涉及的会计科目和调账方法如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”会计科目进行调整，应选择“综合调整法”进行调账。
因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。
2、“以前年度损益调整”的会计处理本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
以前年度损益调整的主要账务处理如下：(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
(3)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
本科目如为贷方余额，借记本科。
税务检查的账务调整
税务检查的账务调整税务检查的账务调整税务检查的账务调整，是指纳税人根据税务机关检查结果，按照会计制度规定，把存在错误的账务处理调整为正确的账务处理，使账账、账证、账实相符。
正确、及时地调整账务，既可以防止明补暗退，又可避免重复征税，能使税务机关的征收管理资料与纳税人的会计核算资料保持一致。
如果只查补税款而不调整账务，除影响会计核算资料的真实性外，还可能为今后的征收管理造成混乱，下次查账时还可能会出现重复劳动。
第一节账务调整的原则和基本方法一、账务调整原则：1、应符合国家税法和财务会计制度的规定；2、应坚持保证税基的原则，在做补税分录时，同时做增加税基的分录，以防止明补暗退问题发生；3、应坚持账实一致的原则；4、应坚持从简账务调整的原则。
二、账务调整的基本方法：在一个会计年度结账前，税务检查人员查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。
调整方法主要有：1、冲销调整法：就是先用红字编制与原分录相同的会计分录，冲销原有的记录，然后再用蓝字编制正确的会计分录。
冲销调整法适用于错用会计科目及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般在发现错误且没有影响后续核算的情况下，多使用冲销调整法。
2、补充调整法：按会计核算程序用蓝字编制补充遗漏事项或少记金额的会计分录进行调整，以更正错账，它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
3、综合调整法：对收入、费用错记影响本年利润的，在补税的同时，均应调整损益处理。
二是一笔错误只影响计税所得并不影响会计利润的，如超计税工资标准列支的工资支出，超标准列支的对外捐赠、赞助、业务招待费等。
从计算会计利润的角度无可非议，但按税法的要求，不允许税前扣除。
对此类错误额无需调整损益，只需作补税处理，以免因调账而歪曲企业的会计利润。
二、查获额的分配：查获额是指税务检查中查出的使税基减少的差错额。
查获额的分配是在对纳税人进行所得税各环节检查中普遍存在的问题，它涉及到查获额入库的时间和有关的账务调整。
【会计实操经验】汇算清缴涉税账务的调整方法
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【会计实操经验】汇算清缴涉税账务的调整方法
一、日常审核中发现错账的调整方法
日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。
如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。
对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种方法。
“红字更正法”是采取先用红字冲销原错误会计分录，然后再编制正确的会计分录的错账更正方法。
这种方法适用于会计科目用错，或会计科目虽未错，但实际记账金额大于应记金额的错误账项。
“补充登记法”主要是对少记漏记的金额，采用转账分录，直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账，纠正错误的一种错账更正方法。
它主要适用于漏记，或错账所涉及的会计科目没有错误，而实际记账金额小于应记金额的情况。
二、年终结账前查出错误的调整方法
审核期若是在年终结账前，对于查出的错误问题要根据具体情况直接在当期有关账户进行调整。
如涉及实现利润数额的，可以直接调整“本年利润”账户的数额，使错误问题得以纠正。
三、以前年度影响损益项目的调账处理
企业在年度中间发现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补退所得税的，应对以前年度的利润总额（或亏损总额）进行调整，通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
对上年度一些属消耗性费用（消耗性费用是指企业生产经营已实际支付的如不涉及产品成本核算的工资、工会经费、捐赠、招待费、罚款等费用）的开。
调账常用小技巧范文
调账常用小技巧范文调账是一项重要的财务工作，它涉及到对账户余额的核对和调整，确保财务记录的准确性和完整性。
在进行调账的过程中，有一些常用的小技巧可以提高效率和准确性。
以下是一些常用的调账小技巧：1.仔细核对账单和银行对账单：在进行调账之前，首先需要核对账单和银行对账单，确保账户余额和数字的准确性。
要仔细检查每一笔收入和支出是否正确记录，并与银行对账单中的相应项进行比对。
2. 使用电子表格进行调账：电子表格是一种非常方便和灵活的工具，可以帮助记录和核对账目。
可以使用像Excel这样的电子表格软件来创建一个调账模板，以便记录每一笔收入和支出，并计算账户余额。
3.建立准确的分类系统：建立一个准确的分类系统可以帮助更好地组织和管理账目。
可以将收入和支出分为几个不同的分类，例如收入、房租、水电费、日常开销等。
这将使调账过程更加清晰和系统化。
4.及时记录每一笔交易：要保持账目的准确性，需要确保及时记录每一笔收入和支出。
可以使用记账软件或手工记账本来记录交易，并在每月底进行核对和调整。
5.留出调账时间：在每月末或每季度末留出特定的时间来进行调账。
这将有助于集中注意力，节省时间和精力，并减少错误发生的可能性。
6.监控账户余额：定期监控账户余额是保持财务记录准确性的重要一环。
可以使用银行提供的在线银行服务来随时查看账户余额，并确保与财务记录中的余额一致。
7.注意换算错误：如果账户的货币不是本地货币，换算错误可能会发生。
要提高准确性，可以使用专门的货币换算工具或参考外汇汇率表，确保准确换算每一笔交易。
8.建立调账审核流程：如果有多个人负责财务记录和调账，建立一个审核流程可以帮助检查错误和提高账目的准确性。
例如，可以设立一个财务主管审核所有的调账操作，以确保准确性和一致性。
9.充分利用银行对账单的辅助信息：银行对账单通常包含详细的交易信息，如交易日期、交易金额、交易对方等。
在进行调账时，可以使用这些信息作为参考，以确保账目的准确性。
企业税务稽查后的账务调整技巧
企业税务稽查后的账务调整技巧在税务稽查实践中，税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况：一种对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账务进行稽查。
因此，税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调整。
如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误，则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理，有关红字更正法、补充调整法和综合调整法的详细内容，请参阅本章第三节第二部分年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点的内容。
以下主要介绍税务稽查后的账务调整思路、跨年度账务调整技巧和增值税的账务调整技巧。
(一)税务稽查后的账务调整总思路
笔者认为，税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点：
1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。
例如：A 企业2013 年应纳税所得额100 万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10 万元、列支赞助支出5 万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。
企业列支的业务招待费的账务处理如下：
借：管理费用等1000000
贷：银行存款1000000
企业列支赞助支出的账务处理如下：
借：营业外支出50000
贷：银行存款50000
按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调。
涉税账务调整调整技巧
汇算清缴中的涉税帐务调整方法
预提费用的账务调整
同时符合下列条件的预提费用不需要作纳税调整： （1）预提费用符合权责发生制和配比原则； （2）有足够的佐证资料，证明预提费用的真实性。 （3）费用按照合同约定应该在本年支付但没有支付的，
如果能在汇算清缴期间取得发票，可以不作纳税 调整；如果已经进行年度所得税申报的，可以重 新申报。如预提的利息费用、租赁费用等，都有 相关的合同作为佐证，且未来真实发生，这些预 提费用可以按权责发生制要求税前扣除，不作纳 税调整。 2013-6-28 26
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涉税账务调整的意义与原则
□涉税账务调整的意义
况，发现多提折旧10000元，全部作期间费用处理。此后予 以纠错和调整，补缴企业所得税2500元。 账务处理如下： 借：所得税费用 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500 借：应交税费——应交所得税 2500 贷：银行存款 2500 期未作如下调整分录： 借：累计折旧 10000 贷：本年利润 10000
涉税账务调整方法与技巧 日常检查中发现错账的调整方法
□“补充登记法”：主要是对少记漏记的金额，
采用转账分录，直接将少记、漏记的金额重新 补充登记入账，纠正错误的一种错账更正方法。 适用范围：漏记，或错账所涉及的会计科目没 有错误，而实际记账金额小于应记金额
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涉税账务调整方法与技巧
[案例分析]补充登记法
[案例分析]企业采用托收承付方式销售产品一批，销售价税合计 50000元，当日已办妥托收手续，其账务处理是： 借：应收账款 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 该账务处理运用的两个会计科目正确，只是实际记账金额小于应记金 额45000元，其调整分录如下： 借：应收账款 52650 贷：主营业务收入 45000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7650
涉税账务调整的基本方法 税法
涉税账务调整的基本方法税法涉税账务调整是企业在进行税务申报时，对已有的账务记录进行修订和调整的过程。
准确的涉税账务调整能够确保企业在遵守税法的同时，合理地享受税收政策优惠，减少税务风险。
下面，将介绍涉税账务调整的基本方法和税法依据。
一、涉税账务调整的基本方法1.审核凭证准确性在进行涉税账务调整之前，首先要确保财务凭证的准确性。
即要对企业的收支凭证、银行对账单、发票等进行核实，确保相关凭证的真实性和准确性。
2.核实税法依据涉税账务调整是根据税法规定进行的，因此在进行调整时，必须明确税法依据。
要准确理解相关税法规定，并根据实际情况进行调整。
3.制定合理调整方案针对不同的涉税调整情况，需要制定合理的调整方案。
根据企业的实际情况，选择合适的调整方式，确保企业的涉税账务能够合法合规。
4.完善账务记录在进行涉税账务调整时，要及时完善相关的账务记录。
包括对调整后的凭证进行登记和归档，确保调整后的账务能够清晰明了。
二、税法依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》该法规定了纳税人在税收征收管理中的义务和权利，是进行涉税账务调整的基本依据。
2.《中华人民共和国企业所得税法》该法规定了企业在纳税申报过程中的会计核算和税务处理要求，对涉税账务调整有较为详细的规定。
3.《中华人民共和国增值税法》该法规定了增值税纳税人应当遵守的核算和申报规定，涉税账务调整要根据该法进行。
涉税账务调整是企业在税务申报过程中必须进行的一项重要工作。
通过合理的涉税账务调整，企业可以合法合规地享受税收优惠，并减少税务风险。
在实施涉税账务调整时，企业应注意准确性、合规性和完整性，确保涉税账务记录的准确性和清晰性。
在涉税账务调整的过程中，企业要注重核实税法依据，制定合理的调整方案，并及时完善相关的账务记录。
只有确保涉税账务的准确性和合法性，才能有效降低税务风险，保证企业的持续发展和合规经营。
总而言之，涉税账务调整是税务申报过程中不可或缺的环节，企业应按照相关税法规定，合理、透明地进行账务调整，以维护企业的合法权益。
会计账务调整与核对的技巧与总结
会计账务调整与核对的技巧与总结会计账务调整是会计工作中的重要环节，对于保证财务报表的准确性和真实性具有重要意义。
合理的调整方法和精确的核对技巧能够有效提高工作效率，保证账务的准确性。
本文将介绍几种常见的会计账务调整与核对的技巧，并对其进行总结与归纳。
一、账务调整的技巧1. 建立合理的调整制度建立合理的会计调整制度对于提高工作效率和财务报表准确性至关重要。
制定明确的调整流程，包括调整项目、调整依据、调整方式等。
同时，制度中还应包含对调整结果的反馈和复核，以及调整记录的保存要求等。
2. 遵循会计准则和法规会计调整应遵循相关的会计准则和法规。
在进行账务调整时，要依据公司业务特点和会计政策规定进行操作，在符合会计原则的前提下，合理确定调整项目和金额，确保调整的准确性和合法性。
3. 调整前的准备工作在进行账务调整之前，需要进行充分的准备工作。
首先，要对调整范围和调整项目进行明确界定，确保调整的全面性和准确性。
同时，还要对相关数据进行梳理和整理，做好数据备份，以防数据丢失或损坏。
4. 关注关键调整项目在进行账务调整过程中，要特别关注关键调整项目。
这些项目往往对财务报表的准确性和真实性有着重要影响。
对于这些项目，要进行详细的资料搜集和调整分析，确保调整的准确性和合理性。
二、账务核对的技巧1. 核对前的对比在进行账务核对之前，要首先进行对比分析。
将凭证账和总账相对照，逐笔核对科目、金额和日期，确保账务的一致性。
对于出现差异的项目，要进行详细的分析和核对，查找差异的原因。
2. 利用专业工具辅助核对现代会计工作中，往往借助专业的软件工具来进行账务核对。
这些软件能够实现快速的对账和核对功能，大大提高核对的准确性和效率。
在使用这些工具时，要确保数据的完整性和准确性。
3. 多次核对的原则对于重要的账务核对项目，应该进行多次核对。
这样可以减少疏漏和错误的发生，提高核对的准确性。
核对时要注意精确度，避免因为疏忽而导致错误的结果。
账务调整的基本方法 -回复
账务调整的基本方法-回复账务调整是企业在经营过程中经常需要面对的重要任务之一，它涉及到对企业账目的核对、修正和更新，是企业正常运营和财务报告的基础。
本文将一步一步介绍账务调整的基本方法，帮助读者更好地理解和应用。
第一步：核对与收集相关资料要进行账务调整，首先需要核对并收集企业的相关资料。
这些资料包括企业的原始凭证、财务报表、银行对账单、销售记录、采购记录等。
通过仔细审查这些资料，确保其准确性和完整性，为后续的账务调整做好准备。
第二步：确定调整项目在核对资料的基础上，根据发现的问题和需要，确定需要进行账务调整的项目。
这些项目可以是涉及收入、成本、费用等方面的，也可以是出现误操作、错账、过期账款等具体问题。
通过清晰地确定调整项目，可以有针对性地进行后续的调整工作。
第三步：审查账务记录明确了需要调整的项目后，进一步审查企业的账务记录。
这包括阅读和分析企业的会计账簿、分类账、总账等账务凭证和记录，以确定可能存在的问题。
审查过程中，应注意记录的准确性、及时性和合规性，发现问题后及时记录并进行后续调整措施。
第四步：制定调整方案在审查账务记录的基础上，制定具体的调整方案。
调整方案要根据调整项目的具体情况，明确调整的目标、方法和时限，并确定责任人进行跟进。
调整方案的制定应充分考虑企业的实际情况和内外部环境，确保其可行性和有效性。
第五步：执行调整措施调整方案制定完成后，需要按照方案进行具体的调整措施。
这包括进行相关账务调整、修改账簿记录、调整总账科目等。
执行调整措施时，应遵循会计准则和规范，确保凭证的真实性和可靠性。
同时，需要及时跟踪和记录调整的过程和结果，以便后续的核查和评估。
第六步：评估调整效果执行完调整措施后，需要评估调整的效果。
这包括检查和确认账务记录的变化情况，核对调整项目的处理结果，评估调整后的财务影响等。
通过评估调整效果，可以判断调整措施的有效性和针对性，为后续的决策提供参考。
第七步：调整报表和报告在完成调整后，应相应地调整和更新财务报表和报告。
涉税会计调整优化的有效措施
涉税会计调整优化的有效措施于瑞凤摘要：随着我国企业发展规模和效率的提升，企业涉税项目的会计核算已经不单单由企业的财务人员进行，已经逐步开始由专业涉税人才完成。
涉税会计的发展对于促进企业财务管理、税收筹划等都具有重要意义。
因此，有必要理解涉税会计处理中的关键问题，不断提升其调整优化的能力，促进企业的发展。
关键词：涉税会计；财务管理；纳税筹划一、引言涉税会计实质上是通过事前的税收筹划并将税金通过会计科目进行反映，最终实现正确申报缴纳的会计模式。
一般而言，涉税会计是税务和会计的结合，其不单单具有会计的模式化操作要求，还需要具有一定的全局把控的税收筹划能力。
但是当前在我国涉税会计并没有真正意义上由财务会计中独立出来，同时由于其对于从业人员的专业素养要求较高，因此仍然存在一些现实问题暂时未得到解决。
想要提高涉税会计在财务管理过程中的地位和作用，必须认清现状，并针对当前现存问题，有的放矢的提出措施进行涉税会计调整优化的有效措施改进。
二、当前我国涉税会计调整优化的现状（一）当前我国部分企业在进行涉税会计调整优化过程中对税收筹划认识存在偏差税收筹划作为企业财务管理过程中非常重要的部分对于降低企业税负率，提高企业利润水平，最终实现企业价值最大化具有重要意义。
而涉税会计则需要参与事前的纳税筹划中来，只有这样涉税会计的调整优化才有意义。
但是当前，我国部分企业在进行涉税会计调整优化过程中对税收筹划认识存在偏差。
有些企业认为税收筹划就是钻国家法律的空子，这使得某些企业在缴纳税款时存在故意偷逃税的情况，使得企业面临巨大的涉税风险。
其次，某些企业没有意识到税收筹划的必要性。
认为在少纳税款方面和税务机关搞好关系即可，使得企业存在一定的侥幸心理。
这无疑会使得企业在进行涉税会计调整优化时存在偏差，容易出现违法的现象。
（二）当前我国部分企业在进行涉税会计调整优化过程中进行税收筹划的模式简单税收筹划实质上具有其复杂性和难度，但是由于当前我国部分企业的涉税从业人员专业水平较低，难以胜任企业的涉税筹划问题，使得当前我国部分企业在进行2.规范管理进税项目，增加可抵扣税额。
涉税会计调整优化的有效措施
涉税会计调整优化的有效措施概述涉税会计调整是指企业在编制财务报表时根据税法和财务会计准则的要求进行调整，以符合税务机关的要求，遵守税法规定并最大限度地减少企业的税负。
本文将介绍涉税会计调整的目的和原则，并提出一些有效的涉税会计调整优化措施。
目的和原则涉税会计调整的目的是确保企业的财务报表准确地反映企业的经营成果和财务状况，遵守税法法规的要求，以及减少税务风险和税收负担。
以下是涉税会计调整的原则：1.合法性原则：涉税会计调整必须符合相关的法律、法规和政策，遵守税法的规定，并不得违反税法的要求。
2.真实性原则：涉税会计调整必须真实地反映企业的经营活动和财务状况，不得进行虚假的会计处理。
3.公平性原则：涉税会计调整必须公平地分配税负，避免将税负转嫁给其他纳税人或社会公众。
4.风险自担原则：企业应当根据自身的经营风险承担相应的税务风险和税收负担。
涉税会计调整优化措施为了有效地优化涉税会计调整，企业可以采取以下措施：1. 加强内部控制内部控制是企业管理的基础，也是涉税会计调整的重要环节。
企业应建立健全的内部控制制度，包括完善的会计制度和财务管理制度，规范会计核算、报告和披露程序，确保涉税会计调整的准确性和合规性。
2. 积极参与税务政策研究税务政策的变化会直接影响涉税会计调整的实施效果，企业应积极参与税务政策的研究和解读，了解最新政策和法规的要求，及时调整涉税会计处理方法，确保财务报表的准确性和合规性。
3. 高效利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而制定的政策措施，企业应积极申请并合理利用税收优惠政策，降低税负，提高利润。
同时，企业需要注意遵守相关政策规定，确保符合税法的要求。
4. 优化资产负债表调整资产负债表是财务报表的重要组成部分，企业可以通过调整资产负债表的项目和金额，减少应纳税所得额。
例如，合理计提坏账准备，降低应纳税所得额，减少税负。
5. 合理处理利润分配利润分配是涉税会计调整的重要环节，企业应合理处理利润分配方式，选择适合的利润分配政策，减少应纳税所得额。
税务查账后涉及的账务调整与处理
税务查账后涉及的账务调整与处理税务稽查后的账务调整，是指企业对税务稽查中发现的有关错误账务进行更正和调整。
实践中，众多企业除了按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外，往往没有对税务稽查中被税务机关稽查发现的有关错误账务进行更正和调整。
如果纳税人不进行账务调整，则可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害。
有鉴于此，企业在接受当地税务稽查部门稽查后，如果被税务稽查部门发现的错误账务，依照税收法律的规定，补交税款后，必须要对稽查发现的错误账务进行账务调整，以规避今后税务稽查机关又稽查发现后被重复补税的风险。
一、税务稽查后账务调整的依据在税收稽查工作实践中，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。
不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。
这种观点正确吗？分析如下：税务稽查后，纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢，还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢？笔者认为税务稽查后的账务调整的依据是企业的会计准则及企业会计制度。
因为税务稽查后的账务调整归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。
所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。
尽管我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍以按现行的企业会计准则和企业会计制度的规定处理。
二、税务稽查后的账务调整技巧在税务稽查实践中，税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况：一种对本年度的账务进行稽查；另一种是对过去以往年度的账务进行稽查。
因此，税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调整。
如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误，则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理，有关“红字更正法、补充调整法和综合调整法”的详细内容，请参阅本章第三节第二部分“年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点”的内容。
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2010-12-18
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涉税账务调整方法与技巧
[案例分析]经检查发现企业上年度工资核算有误， 案例分析]经检查发现企业上年度工资核算有误， 账簿中多列工资30万元，多提工会经费0.6万元， 30万元 0.6万元 账簿中多列工资30万元，多提工会经费0.6万元， 多提教育经费0.4万元，多列招待费5万元， 0.4万元 多提教育经费0.4万元，多列招待费5万元，营业 外支出有税款滞纳金2万元。 外支出有税款滞纳金2万元。 应作纳税调整， （l）应作纳税调整，计算补税额 (30+0.6+0.4+5+2)×25%=9.5（万元） (30+0.6+0.4+5+2)×25%=9.5（万元） （2）会计处理 借：所得税费用 95000 应交税费—— ——应交所得税 贷：应交税费——应交所得税 95000
2010-12-18 12
以前年度影响损益项目的调账方法
涉税账务调整方法与技巧
以前年度影响损益项目的调账方法
（3）实际缴纳所得税 应交税费—— ——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 275000 贷：银行存款 275000 期末将“以前年度损益调整”结转到“利润分配—— ——未分 （4）期末将“以前年度损益调整”结转到“利润分配——未分 配利润” 配利润” 借：以前年度损益调整 1100000 利润分配—— ——未分配利润 贷：利润分配——未分配利润 1100000 期末将所得税结转到“本年利润” （5）期末将所得税结转到“本年利润” 借：本年利润 275000 贷：所得税费用 275000
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涉税账务调整方法与技巧
以前年度影响损益项目的调账方法
税务机关在年度中间检查企业纳税情况时， 税务机关在年度中间检查企业纳税情况时，发 现以前年度会计事项影响损益的调整， 现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补 退所得税的，应对以前年度的利润总额（ 退所得税的，应对以前年度的利润总额（或亏 损总额）进行调整，通过“以前年度损益调整” 损总额）进行调整，通过“以前年度损益调整” 进行账务处理。 进行账务处理。
2010-12-18 2
涉税账务调整的意义
涉税账务调整的意义与原则
□涉税账务调整的意义
况，发现多提折旧10000元，全部作期间费用处理。此后予 发现多提折旧 元 全部作期间费用处理。 以纠错和调整，补缴企业所得税2500元。 以纠错和调整，补缴企业所得税 元 账务处理如下： 账务处理如下： 借：所得税费用 2500 应交税费—— ——应交所得税 2500 贷：应交税费——应交所得税 应交税费—— ——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 2500 2500 贷：银行存款 期未作如下调整分录： 期未作如下调整分录： 借：累计折旧 10000 10000 贷：本年利润
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涉税账务调整方法与技巧
以前年度影响损益项目的调账方法
对上年度一些属消耗性费用的开支， 对上年度一些属消耗性费用的开支，就其应补退的 所得税数额作“以前年度损益调整”账务调整。 所得税数额作“以前年度损益调整”账务调整。这类 费用不直接影响企业产品成本核算，即支即耗， 费用不直接影响企业产品成本核算，即支即耗，账户 无延续性，不能在相关科目中调整冲转。 无延续性，不能在相关科目中调整冲转。
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ห้องสมุดไป่ตู้
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涉税账务调整方法与技巧
以前年度影响损益项目的调账方法
[案例分析]企业年终结账时查出将基建工程领用的原材料 案例分析] 30000元 记入生产成本。 30000元，记入生产成本。由于当期期末既有期末在产 也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分， 品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分， 因此多计入生产成本的30000 30000元 因此多计入生产成本的30000元，已随着企业的生产经 营过程分别进入了生产成本、产成品成本、销售成本之中。 营过程分别进入了生产成本、产成品成本、销售成本之中。 检查期末在产品成本150000 150000元 产成品成本150000 150000元 检查期末在产品成本150000元，产成品成本150000元， 销售成本300000 300000元 则应作如下调整： 销售成本300000元，则应作如下调整： 第一步，计算分摊率:分摊率=多记生产成本金额/（期末 第一步，计算分摊率:分摊率=多记生产成本金额/ 本期销售成本） 在产品成本 + 期末产成品成本 + 本期销售成本） =30000/（150000+150000+300000） =30000/（150000+150000+300000）=0.05
以前年度影响损益项目的调账方法 在材料采购成本、原材料成本的结转、 在材料采购成本、原材料成本的结转、生 产成本的核算中发生的错误， 产成本的核算中发生的错误，如果尚未完 成一个生产周期，其错误额不是全部转入 成一个生产周期，其错误额不是全部转入 利润之中，应合理分摊。 利润之中，应合理分摊。否则一旦全部调 增利润后就会造成虚增利润。 增利润后就会造成虚增利润。
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涉税账务调整方法与技巧
[案例分析]企业上年会计报表利润500万元，已按适用税率预缴 案例分析]企业上年会计报表利润500万元， 500万元 所得税125万元，在税务稽查中发现， 125万元 所得税125万元，在税务稽查中发现，将购置的基建用消防设 50万元 围墙30万元列入“管理费用”中的“其他费用” 万元、 30万元列入 备50万元、围墙30万元列入“管理费用”中的“其他费用”； 将购小轿车一辆30万元在“管理费用”中列支。 30万元在 将购小轿车一辆30万元在“管理费用”中列支。应按规定计算 补缴企业所得税，其会计处理为： 补缴企业所得税，其会计处理为： （l）调整上年损益 借：在建工程 800000 固定资产 300000 贷：以前年度损益调整 1100000 （2）计算补缴企业所得税 借：所得税费用 275000 应交税费—— ——应交所得税 贷：应交税费——应交所得税 275000
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涉税账务调整方法与技巧
日常检查中发现错账的调整方法
□“红字更正法”:先用红字冲销原错误会计分录，然后 红字更正法” 先用红字冲销原错误会计分录，
再编制正确的会计分录的错账更正方法。 再编制正确的会计分录的错账更正方法。 适用范围 会计科目用错，或会计科目虽未错， 范围： 适用范围：会计科目用错，或会计科目虽未错，但实际 记账金额大于应记金额。 记账金额大于应记金额。 案例分析]企业3 [案例分析]企业3月份将一笔应计入主营业务收入的款项 误记入“营业外收入”科目，财务人员于同期 误记入“营业外收入”科目，财务人员于同期发现这一问 调整分录如下： 题。调整分录如下： 借：银行存款 8000（红字） 8000（红字） 8000（红字） 贷：营业外收入 8000（红字） 借：银行存款 8000 贷 8000 2010-12-18 ：主营业务收入 6
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涉税账务调整方法与技巧
年终结账前查出错误的调账方法
查出的错账情况直接在当期有关账户进行调整。 查出的错账情况直接在当期有关账户进行调整。 如涉及实现利润数额的，可以直接调整“ 如涉及实现利润数额的，可以直接调整“本年利 账户的数额。 润”账户的数额。
[案例分析] 兴华股份公司年终结账前检查第三季度纳税情况时，发现9 案例分析] 兴华股份公司年终结账前检查第三季度纳税情况时，发现9 月份多转销售成本13000 13000元 月份账已结。该会计事项的处理， 月份多转销售成本13000元，9月份账已结。该会计事项的处理，导 致多转销售成本，而减少了当期的利润金额，少纳企业所得税。 致多转销售成本，而减少了当期的利润金额，少纳企业所得税。因是 在年终结账前查出的，故可以直接调增产成品成本和本年利润金额， 在年终结账前查出的，故可以直接调增产成品成本和本年利润金额， 账务调整录如下 调整录如下： 账务调整录如下： 借：库存商品 13000 贷：本年利润 13000
涉税账务调整
主讲人： 主讲人：蔡 昌 caichang@
涉税账务调整的意义与原则
汇算清缴中企业检查出的大量错漏税问题， 汇算清缴中企业检查出的大量错漏税问题，大多 数因账务处理错误而致。 数因账务处理错误而致。 不将错误的账务处理纠正过来， 不将错误的账务处理纠正过来，势必累积成新的 错误账项，使会计核算不能真实反映真实情况。 错误账项，使会计核算不能真实反映真实情况。 为了真实反映企业的财税情况， 为了真实反映企业的财税情况，必须做好汇算清 缴中的涉税账务调整工作， 缴中的涉税账务调整工作，彻底纠正纳税及账务方 面的错误。 面的错误。
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涉税账务调整方法与技巧
（3）实际缴纳所得税 应交税费—— ——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 （4）调整以前年度损益 借：以前年度损益调整 贷：所得税费用 95000 95000 95000 95000
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涉税账务调整方法与技巧
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涉税账务调整方法与技巧
[案例分析]补充登记法 案例分析]
企业将自制产品用于本企业l 成本价为14000元 销售价格 企业将自制产品用于本企业l利润分配 (成本价为14000元，销售价格 20000元 企业已作如下账务处理： 为20000元)。企业已作如下账务处理： 借：应付利润 14000 贷：库存商品 14000 企业将自产产品用于在建工程、职工福利、利润分配等方面应视同 企业将自产产品用于在建工程、职工福利、利润分配等方面应视同 销售处理，除了补缴增值税外，还须调整缴纳所得税 账务调整如下 调整缴纳所得 调整如下： 销售处理，除了补缴增值税外，还须调整缴纳所得税。账务调整如下： 借：应付利润 9400 库存商品 14000 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交增值税 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 主营业务收入 20000 借:主营业务成本 贷:库存商品