财务报告-财务会计报告概述(PPT36页)
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第十章财务报告
编制的理论基础：会计等式
资产=负债+所有者权益
7
（三）、结构 1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量 单位。 2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括A，L和O各项 目及其余额情况。 （1）格式：据资产，负债和所有者权益三大项目排列方法的 不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。《制度》 规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有 者权益。 （2）项目的排列 资产：按流动性由强变弱 负债：按偿还期由短到长 所有者权益：按永久性排序 3、表尾：反映企业一些重大的资产，负债内容，对表体内容 起补充说明作用，主要包括附注资料等。 8
余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金
额填列。
借 存货跌价准备 贷
“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品” “自制半成品”、“委托加工 材料” 等
减去
余额
存货
14
例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007年 12月31日结帐后，有关科目余额为：” 在途 物资“科目余额为15000元（借方），”原材 料“科目余额为250000元（借方），“库存商 品”科目余额为180000元（借方），“生产成 本”科目余额为70000元（借方）。 “存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元
反映构成所有者权益 的各组成部分的增 减变化情况
4
第二节 会计报表的编制
一、会计报表编制的要求
(一)真实可靠 ：各个项目的数字必须真实可靠。 编制报表前必须做好的工作 (二)全面完整 ：必须按规定的报表种类、格式和内容 编制。 (三)编报及时：要按规定的报送日期报送。 (四)相关可比:会计计量和填报方法应保持前后期一致， 不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告 诉报表使用者。
资产=负债+所有者权益
7
（三）、结构 1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量 单位。 2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括A，L和O各项 目及其余额情况。 （1）格式：据资产，负债和所有者权益三大项目排列方法的 不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。《制度》 规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有 者权益。 （2）项目的排列 资产：按流动性由强变弱 负债：按偿还期由短到长 所有者权益：按永久性排序 3、表尾：反映企业一些重大的资产，负债内容，对表体内容 起补充说明作用，主要包括附注资料等。 8
余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金
额填列。
借 存货跌价准备 贷
“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品” “自制半成品”、“委托加工 材料” 等
减去
余额
存货
14
例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007年 12月31日结帐后，有关科目余额为：” 在途 物资“科目余额为15000元（借方），”原材 料“科目余额为250000元（借方），“库存商 品”科目余额为180000元（借方），“生产成 本”科目余额为70000元（借方）。 “存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元
反映构成所有者权益 的各组成部分的增 减变化情况
4
第二节 会计报表的编制
一、会计报表编制的要求
(一)真实可靠 ：各个项目的数字必须真实可靠。 编制报表前必须做好的工作 (二)全面完整 ：必须按规定的报表种类、格式和内容 编制。 (三)编报及时：要按规定的报送日期报送。 (四)相关可比:会计计量和填报方法应保持前后期一致， 不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告 诉报表使用者。
财务会计报告概述
答案：A
解析：会计报表编制的根据是账簿记录。
多选题：
下列属于企业财务报表的有（ ）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注
答案：ABC
解析： 附注是财务会计报告的组成部分，但不是报表。
判断题：
会计报表对重要的经济业务应当单独反映。（ ）
答案：对
解析： 会计报表对重要的经济业务应当单独反映
中期报表的作用主要有: 一是为投资者,债权人及时,详细地提供有利于他们
进行决策的财务信息; 二是为预测企业的年度收益提供重要的依据.
（4）年度报表
是指年度终了时对外提供的财务报表。 包括：
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 相关附表
单选题：
会计报表编制的根据是（ ）。 A.账簿记录 B.科目汇总表 C.原始凭证 D.记账凭证
五、会计报表及其分类
1.按反映的经济业务内容不同： 静态的会计报表（资产负债表） 动态的会计报表（利润表、现金流ห้องสมุดไป่ตู้表）。
2.按服务的对象不同： 内部报表、外部报表。
3.按编制时间不同：年度、中期（月度、季度、半年度）。 中期报表至少包括： 资产负债表、利润表、现金流量表、附注
4.编制基础不同：单位会计报表、汇总会计报表、合并会计报表
财 务 报 表 概 述
一、财务会计报告的概念
财务会计报告，又称财务报告，是指单位 根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信 息的文件。
二、财务会计报告的作用：
1.企业的投资者和债权人通过财务会计报告提供的会计信息， 据以进行正确的投资决策和信贷决策。 2.企业管理者通过财务会计报告提供的会计信息，据以考核和 分析企业财务成本计划或预算的完成情况，总结和分析企业经 营中所取得的成绩和存在的问题，评价企业的经济效益。 3.国家有关部门通过对企业提供的财务会计报告资料进行汇总 分析，可以了解和掌握各部门、各地区的经济运行情况、各项 财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，采取各种经济 杠杆和政策进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。
财务会计报告简述
财务会计报告简述第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念和作用〔一〕财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计时期运营效果、现金流量等会计信息的文件。
〔二〕财务会计报告的作用1.企业的投资者和债务人－－投资决策和信贷决策；评价企业管理层对受托资源的运营管理责任的实行状况。
2.企业管理者。
3.国度有关部门。
二、财务会计报告的构成财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。
中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告时期。
半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。
一套完整的财务报表至少应当包括〝四表一注〞，即资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益变化表以及附注。
中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
资产负债表是一种静态报表；利润表和现金流量表那么反映的是企业在一定时期关于运营效果的静态信息，是一种静态报表。
三、财务会计报告的编制要求首先，总账、明细账、日记账和其他辅佐性账簿停止审核。
其次，契合会计法和国度一致会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规则。
再次，企业编制的财务会计报告应当真实牢靠、片面完整、编报及时、便于了解。
四、财务会计报告编制前的预备任务【例题·多项选择题】财务会计目的是经过编制财务报告，借以反映企业的〔〕。
A.本钱费用B.运营效果C.财务状况D.现金流量『正确答案』BCD【例题·多项选择题】企业财务会计报表的内容包括〔〕。
A.附注B.现金流量表C.资产负债表D.利润表『正确答案』ABCD第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义〔一〕资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期〔如月末、季末、年末等〕财务状况的会计报表。
依据〝资产＝负债＋一切者权益〞这一会计等式。
财务报告PPT,精美图文
期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
第一节
财务报告概述 （一）财务报表的构成
第5 页
— 5—
二、财务报表的构成及分类
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构
性表述。其编制目的是向财务报表使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理 层受托责任的履行情况，有助于报表使用者做出经济决策。 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及附注。
（2）内部报表又称为管理报表，是为了适应企业内部经营管理的需 要，自行设计、编制的报表，没有统一规定的格式和指标体系，供其 内部管理人员使用的财务报表，如成本报表。
第一节
财务报告概述 （二）财务报表的分类
第9 页
— 9—
二、财务报表的构成及分类
4 按反映内容的不同
财务报表按反映内容的不同，可分为静态财务报表和动态财务报表。
第二节
资产负债表 （三）各项目具体填列说明
第 23 页
— 23 —
三、资产负债表的编制
3 所有者权益项目的填列说明
（1）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股 本）总额。本项目应根据“实收资本（或股本）”账户的期末余额填列。
（2）“其他权益工具”项目，反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的 金融工具的账面价值，并在“其他权益工具”项目下增设“优先股”和“永续债” 两个项目，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值。本 项目应根据相关账户的期末余额填列。。
过渡页
TRANSITION PAGE
第一节
财务报告概述 （一）财务报表的构成
第5 页
— 5—
二、财务报表的构成及分类
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构
性表述。其编制目的是向财务报表使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理 层受托责任的履行情况，有助于报表使用者做出经济决策。 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及附注。
（2）内部报表又称为管理报表，是为了适应企业内部经营管理的需 要，自行设计、编制的报表，没有统一规定的格式和指标体系，供其 内部管理人员使用的财务报表，如成本报表。
第一节
财务报告概述 （二）财务报表的分类
第9 页
— 9—
二、财务报表的构成及分类
4 按反映内容的不同
财务报表按反映内容的不同，可分为静态财务报表和动态财务报表。
第二节
资产负债表 （三）各项目具体填列说明
第 23 页
— 23 —
三、资产负债表的编制
3 所有者权益项目的填列说明
（1）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股 本）总额。本项目应根据“实收资本（或股本）”账户的期末余额填列。
（2）“其他权益工具”项目，反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的 金融工具的账面价值，并在“其他权益工具”项目下增设“优先股”和“永续债” 两个项目，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值。本 项目应根据相关账户的期末余额填列。。
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财务报告概述共102张PPT
❖1.熟悉财务报告的内容、意义和编制的基本要求 ❖2.掌握资产负债表的编制 ❖3.掌握利润表的编制 ❖4.掌握现金流量表的编制 ❖5.掌握所有者权益变动表的编制 ❖6.了解财务报告附注(fùzhù)的主要内容
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
财务报表分析概述教学课件PPT
信息披露文件
招股说明书
上市公告书
募集说明书
定期报告
临时报告
定期报告
年度报告内容
公司基本情况； 主要会计数据和财务指标； 公司股票、债券发行及变动情况，报告期末股票、债券总额、股东总数，公司前10大股东持股情况； 持股5%以上股东、控股股东及实际控制人情况； 董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况； 董事会报告； 管理层讨论与分析； 报告期内重大事件及对公司的影响； 财务会计报告和审计报告全文； 中国证监会规定的其他事项。
“一注”：财务报表附注
企业基本情况 编制基础 遵循声明 重要会计政策说明 重要会计估计说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正说明 报表重要项目的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 股利总额和每股股利金额
三、财务报表的编制假设和原则
“财务报表编制的基本假设和原则均在报表附注部分列示！”
6.相关性原则
财务信息必须与使用者的决策相关 相关性是对财务报表信息“质量”上的要 思考：不同信息使用者对财务报表信息的需求有什么差异？试举例说明
四、财务报表的分析方法
债权人 投资者 企业管理者 政府机构 思考：不同主体分析重点是否有差异？
财务报表分析的主体
财务报表分析的内容
经营环境 财务质量 财务能力 综合水平
3.会计分期
人为划分的会计计算期间，不一定与日立年度一致。 思考：季节变化对会计报表有何影响？试举例说明
4.货币计量
只有能够用货币表现的活动才是会计意义上的“经济活动”。 思考：财务信息的范围是否有些狭小？（一些非货币信息也许对企业更为重要，但却无法在财务报表中列示，试举例。）
一般会计原则
招股说明书
上市公告书
募集说明书
定期报告
临时报告
定期报告
年度报告内容
公司基本情况； 主要会计数据和财务指标； 公司股票、债券发行及变动情况，报告期末股票、债券总额、股东总数，公司前10大股东持股情况； 持股5%以上股东、控股股东及实际控制人情况； 董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况； 董事会报告； 管理层讨论与分析； 报告期内重大事件及对公司的影响； 财务会计报告和审计报告全文； 中国证监会规定的其他事项。
“一注”：财务报表附注
企业基本情况 编制基础 遵循声明 重要会计政策说明 重要会计估计说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正说明 报表重要项目的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 股利总额和每股股利金额
三、财务报表的编制假设和原则
“财务报表编制的基本假设和原则均在报表附注部分列示！”
6.相关性原则
财务信息必须与使用者的决策相关 相关性是对财务报表信息“质量”上的要 思考：不同信息使用者对财务报表信息的需求有什么差异？试举例说明
四、财务报表的分析方法
债权人 投资者 企业管理者 政府机构 思考：不同主体分析重点是否有差异？
财务报表分析的主体
财务报表分析的内容
经营环境 财务质量 财务能力 综合水平
3.会计分期
人为划分的会计计算期间，不一定与日立年度一致。 思考：季节变化对会计报表有何影响？试举例说明
4.货币计量
只有能够用货币表现的活动才是会计意义上的“经济活动”。 思考：财务信息的范围是否有些狭小？（一些非货币信息也许对企业更为重要，但却无法在财务报表中列示，试举例。）
一般会计原则
会计学原理第十一章财务报告
第十一章 财务报 告
第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制 第四节 现金流量表的编制
第一节 财务报告概述
一、财务报告的定义 （一）财务报告 财务报告（又称财务会计报告）是指企业对外
提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某 一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息 的文件，包括会计报表及其附注和其他应当在 财务会计报告中披露的相关信息和资料。
三、利润表的编制
（一）利润表数据的列报 （二）利润表项目的列报 （三）利润表编制示例
第四节 现金流量表的编制
一、现金流量表概述 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的列报
本章小结
通过本章的ห้องสมุดไป่ตู้习，了解财务报告的定义 和种类，掌握财务报告的内容，掌握资 产负债表和利润表的编制。
三、资产负债表的编制
（一）资产负债表数据的列报 （二）资产负债表项目的列报 （三）资产负债表编制示例
第三节 利润表的编制
一、利润表的定义 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成
果的报表。
二、利润表列报的内容
利润表以“收入-费用=利润”会计等式为基础 编制，三大会计要素构成了利润表的主要内容， 反映企业利润的形成过程。
第二节 资产负债表的编制
一、资产负债表的定义 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财
务状况的会计报表。
二、资产负债表列报的内容
资产负债表以“资产=负债+所有者权益” 会计等式为基础编制，三大会计要素构 成了资产负债表的主要内容。资产项目 按照流动性的强弱排列；负债项目按照 偿还期的长短排列；所有者权益项目按 照永久性递减的顺序排列。
第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制 第四节 现金流量表的编制
第一节 财务报告概述
一、财务报告的定义 （一）财务报告 财务报告（又称财务会计报告）是指企业对外
提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某 一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息 的文件，包括会计报表及其附注和其他应当在 财务会计报告中披露的相关信息和资料。
三、利润表的编制
（一）利润表数据的列报 （二）利润表项目的列报 （三）利润表编制示例
第四节 现金流量表的编制
一、现金流量表概述 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的列报
本章小结
通过本章的ห้องสมุดไป่ตู้习，了解财务报告的定义 和种类，掌握财务报告的内容，掌握资 产负债表和利润表的编制。
三、资产负债表的编制
（一）资产负债表数据的列报 （二）资产负债表项目的列报 （三）资产负债表编制示例
第三节 利润表的编制
一、利润表的定义 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成
果的报表。
二、利润表列报的内容
利润表以“收入-费用=利润”会计等式为基础 编制，三大会计要素构成了利润表的主要内容， 反映企业利润的形成过程。
第二节 资产负债表的编制
一、资产负债表的定义 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财
务状况的会计报表。
二、资产负债表列报的内容
资产负债表以“资产=负债+所有者权益” 会计等式为基础编制，三大会计要素构 成了资产负债表的主要内容。资产项目 按照流动性的强弱排列；负债项目按照 偿还期的长短排列；所有者权益项目按 照永久性递减的顺序排列。
中财财务报告最新课件
资产项目按扣除减值准备后的净 额列示，不属于抵销。 非日常活动产 生的损益，以收入扣减费用后的净额 列示，不属于抵销。
2024/5/30
10
(五)当期财务报表的列报，至少应当 提供所有列报项目上一可比会计期 间的比较数据，以及与理解当期财 务报表相关的说明。
2024/5/30
11
(六)企业应当在财务报表的显著为置至少 披露下列各项:
2024/5/30
2
财务会计报告包括财务报表及其附 注和其他应当在财务会计报告中披露 的相关信息和资料。财务报表至少应 当包括①资产负债表、②利润表、③ 现金流量表等报表、④所有者权益 （或股东权益）变动表、⑤附注。
小企业编制的会计报表可以不包括 现金流量表.
2024/5/30
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二、编制会计报告的意义
第十三章 企业财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表
第四节 现金流量表
第五节 所有者权益变动表
第六节 会计报表附注
第六节 资产负债日后事项
2024/5/30
1
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告概念
财务会计报告是指企业对外提 供的反映企业某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。
2024/5/30
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(续)资产负债表
(10)应收股利项目 =应收股利账户借方余额
(11)应收利息项目 =应收利息账户借方余额
2024/5/30
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(续)资产负债表
(12)一年内到期的非流动资产项目 (13)持有至到期投资项目
以上2个项目根据持有至到期投 资账户的明细余额分析填列。
2024/5/30
2024/5/30
10
(五)当期财务报表的列报，至少应当 提供所有列报项目上一可比会计期 间的比较数据，以及与理解当期财 务报表相关的说明。
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(六)企业应当在财务报表的显著为置至少 披露下列各项:
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财务会计报告包括财务报表及其附 注和其他应当在财务会计报告中披露 的相关信息和资料。财务报表至少应 当包括①资产负债表、②利润表、③ 现金流量表等报表、④所有者权益 （或股东权益）变动表、⑤附注。
小企业编制的会计报表可以不包括 现金流量表.
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二、编制会计报告的意义
第十三章 企业财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表
第四节 现金流量表
第五节 所有者权益变动表
第六节 会计报表附注
第六节 资产负债日后事项
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第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告概念
财务会计报告是指企业对外提 供的反映企业某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。
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(续)资产负债表
(10)应收股利项目 =应收股利账户借方余额
(11)应收利息项目 =应收利息账户借方余额
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(续)资产负债表
(12)一年内到期的非流动资产项目 (13)持有至到期投资项目
以上2个项目根据持有至到期投 资账户的明细余额分析填列。
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财务报告PPT课件
（ 会 主表 资产负债表
利润表 现金流量表 合并会计报
至计
表（注：由
少 ）
报 表
附表
资产减值明细表 应交增值税明细表
分部报 表
母子公司构 成的企业集
团编制的）
会计报表附注 会计报表附注应当以“年 注：
（季度、月度 初
中期报告应包括
报告视情况） 至本中期末”为基础编制 ①半年度报告
比较会计报表 本 中 期 末 本中期、年初至 ②季度报告 上年度末 本中期末、上年 ③月度报告
利润表 现金流量表 合并会计
计 报
附表
资产减值准备明细表 利润分配 股东权益增减变动表 表
报表（注： 由母子公 司构成的
表
应交增值税明细表 分部报表
企业集团 编制的）
其 他 财 务 需要编制财务情况说明书的企业，还应包括财务情
会计报告 况说明书。 会计报表附注
2021/6/16
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3.中期财务报告体系
➢ 不符合基本会计假设的情况，如ABC公司2001年年度财务报告中 公司连年出现亏损且数额巨大，可作如下说明：
本公司由于累计经营性亏损数额巨大，年末逾期贷款金额较大， 部分逾期贷款已经或将涉讼。营运资金出现负数，偿债能力较差， 且部分下属公司属公司营运情况不佳，由于连年亏损，其中11家 附属公司的年末净资产已呈负值，可能无法在正常的经营过程中 变现资产，清偿债务，本会计报表未对资产负债的数额和分类作 出在无法持续经营情况以下所必需的调整。
有助于理解和分析会计报表需要说明的其他 事项
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（2）方式
❖ 尾注——指在财务报表之后所加的注释。通常 采用尾注方式。
❖ 括弧——常用于在会计报表主体内提供补充 信息，不宜冗长。
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2006年新会计准则增加了所有者权益变动表。利润分配 情况在所有者权益变动表中反映。
表10-1 企业对外报送的主要会计报表
编号 会计报表名称
编报期
会企01表 资产负债表
月度报告、中期报告、 年度报告
会企02表 利润表
月度报告、中期报告、 年度报告
会企03表 现金流量表
中期报告、年度报告
会企04表 所有者权益(股 年度报告 东权益)变动表
例： 应收账款—— 甲厂借余 1000
——乙厂贷余 1500 预付账款——丙厂借余 2000
——丁厂贷余 1800 应付账款——A厂贷余 3000
——B厂借余 3200 预收账款——C厂贷余 4300
——D厂借余 2600
资产负债表： 应收账款＝1000＋2600＝3600 预付账款＝2000＋3200＝5200 应付账款＝1800＋3000＝4800 预收账款＝1500＋4300＝5800
3. 计提资产减值准备项目的填列 应收账款（包括其他应收款）
存货
可供出售金融资产 持有至到期投资
“资产”末余－“准备” 末余
长期股权投资
投资性房地产 固定资产、工程物资、在建工程
直接以“净额”填 列
生产性生物资产
油气资产、无形资产 、商誉
其他
4. 存货 ＝“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗 品”、
资产负债表
编制单位：
年月日
会企01表 单位：元
资产
期末 余额
年初 余额
负债和所有者权益
期末 年初 余额 余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
…
一年内到期的非流动 资产
…
一年内到期的非流动 负债
其他流动资产
其他流动负债
流动资产合计
流动负债合计
非流动资产：
第二节 资产负债表（Balance Sheet）
一、资产负债表作用
资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
也称财务状况表。
•企业拥有的经济资源及其分布情况。 •企业的权益结构。 •企业的变现能力和财务实力。
二、资产负债表的格式及项目排列
格式分为报告式和账户式两种。报告式资产负债表将资
产、负债和所有者权益项目采用竖直排资产 XXX 长期资产 XXX 资产总额 XXX 流动负债 XXX 长期负债 XXX 股东权益 XXX 权益总额 XXX
流动资产 XXX 流动负债 XXX 长期负债 XXX
长期资产 XXX 股东权益 XXX 资产总额 XXX 权益总额 XXX
非流动负债：
资产负债表（续表）
资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 … 非流动资产合计
资产总计
期末 余额
年初 余额
负债和所有者权 期末
益
余额
长期借款
… 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积
…
所有者权益合计
负债和所有者权益总 计
年初 余额
三、资产负债表的编制
• 资产负债表原则上是根据资产类、负债类
和所有者权益类总账账户期末余额 填列:
•年初数根据上年期末数填列，期末数按下列方式： •①直接根据有关总账账户的期末余额填列。 •②将一个总账科目余额分为两个项目列示。 •③根据总账账户、明细科目的余额计算填列。 •④根据表中有关项目数字计算填列。
第十章 财 务 会 计 报 告
第 一 节 财务会计报告概述 第 二 节 资产负债表 第 三 节 利润表 第 四 节 现金流量表 第 五 节 所有者权益变动表 第 六 节 财务报表附注
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告及其分类
财务会计报告是指企业对外提供的反映 企业某一特定日期财务状况和某一会计期间 经营成果、现金流量的文件。
应符合证券管理机构的规定和要求
三、财务报表
财务报表又称会计报表。会计报表分为财务会计报表管 理财务报表。
新准则规定的企业对外提供的财务会计报表主要有资产 负债表 、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
上市公司有义务和责任对外披露财务会计报表。 财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行 进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报 表信息。 1. 旁注。如应收票据（其中贴现800元）1000元 2. 附表。如主营业务收支明细表等 3. 底注。如会计政策、会计政策 变动、或有项目、表中重要 项目的明细说明和期后事项（如股票和债券的发行、对一个 企业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失）等。
“材料成本差异”、“委托加工物资”、“自制半成品”、
“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“分期收 款
发出商品”、“辅助生产”等科目末余之和
5.－一“年存内货到跌期价的准非备流”动末资余产＝一年内收回的可供出售金融资 产数额、一年内收回的持有至到期投资数额、一年内收回的 委托贷款数额、一年内收回的长期应收款之和
它主要包括资产负债表、利润表、现金 流量表、所有者权益变动表和附注。
财务会计报告分为年度、半年度、季度 和月度。 其中后三者统称为中期财务会计报 告。
二、财务会计报告的构成
公司外部集团进行经济决策所需会计信息
财务报告 财务报表
基本报表
附表
应符合会计准则的要求
要求注册会计师审计
其他要
其他财 务报告
求披露 的信息
需要说明的几点
根据 总账 期末余额 明细账
直接 计算
填列
1. 货币资金
＝“现金”末余＋“银行存款”末余＋“其他货币资金” 末余
2. 往来项目
（1）应收账款——流动资产
根据
“应收账款” 所属明细账的期末借方余额合计填列
“预收账款”
应收未收
（2）预收账款——流动负债
多收的款项
根据
“预收账款” “应收账款”
所属明细账的期末贷方余额合计填列
（3）应付账款——流动负债
应付未付的款项
根据
“应付账款” “预付账款” 所属明细账的期末贷方余额合计填列
（4）预付账款——流动资产
根据 “预付账款” 所属明细账的期末借方余额合计填列 “应付账款”
（5）其他应收款——流动资产
多付或预付的款项
诀窍： （1）先主流，后变异 （2）物以类聚：收＋收，付＋付。
6. 一年内到期的非流动负债＝一年到期的各种长期负债之和
第三节 利润表
一、利润表的作用
利润表，也称损益表，是反映企业在一定时期内
经营成果的报表。 1.有助于分析判断企业的经营成果 2.有助于企业管理人员作出经营决策 3.有助于考核管理当局的管理绩效