最全增值税科目设置及会计处理

最全增值税科目设置及会计处理
在增值税科目设置中，一级科目为应交税费，其中二级科目包括应交增值税。

三级科目则包括进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销进项税额以及增值税留抵税额等。

四级科目可按税率设定简易计税金额和一般计税金额。

在进行采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理时，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）科目，已认证金额应列入应交税费——待认证进项税额科目，未当月认证金额则应列入未认证进项税额科目。

如果出现退货情况，应根据税务机关开具的红字增值税专用做相反的会计分录。

对于采购等业务进项税额不得抵扣的情况，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入待认证进项税额科
目。

在税务系统认证处理后，应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目应列入贷方。

对于购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按
规定进项税额分年抵扣的情况，其进项税额应按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣。

在购买时，固定资产等应列入借方，而应交税费——应交增值税（进项税额）——当期（年）可抵、应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。

次年可抵时，应交税费——应交增值税（进项税额）应列入借方，而应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。

在购买方作为扣缴义务人的情况下，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

此时，成本、费用、资产等应列入借方，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）——已认证金额应交税费——待认证进项税额——未当月认证金额科目中。

应付账款等则应列入贷方，应交税费——代扣代交增值税——应代扣代缴的增值税额则应列入借方，实际代扣代缴的增值税额则应列入贷方。

在销售等业务的账务处理中，应收账款等应列入借方。

在资产负债表中，应根据情况将“应交税费”科目下的明细科目期末借方余额，如“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵
扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等，列
示在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目下；而“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额，则应根据情况列
示在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目下；而“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转
让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方
余额，则应在资产负债表中的“应交税费”项目下列示。

一行人走到了___，决定在此停下。

其中一人曾被打巴掌
差点淹死，幸好被朋友救了过来。

他拿起一把小剑，在石头上刻下了：“今天我的好朋友救了我一命。

”好奇的朋友问道：“为什么你之前要写在沙子上，现在却要刻在石头上呢？”他笑着回答：“当被一个朋友伤害时，要写在易忘的地方，风会负
责抹去它；相反的，如果被帮助，我们要把它刻在心灵的深处，任何风都抹不去的。

”朋友之间的相处，伤害常常是无心的，
而帮助则是真心的。

学会将伤害扔在风里，将感动铭记在心，才能让我们的友谊历久弥新！
在日常生活中，即使是最要好的朋友也会有摩擦，也会因此产生误会，甚至成为陌生人。

友情的深浅，不仅在于朋友对你的才能钦佩程度，更在于他对你的弱点的容忍程度。

友谊是我们哀伤时的缓和剂，激情时的舒解剂。