RM13.14.02会计业务处理控制程序.doc

发行版本：A

会计业务处理控制程序修改次数：0

文件编号：QG/XNXS 297—2005

1 适用范围

本程序规定了会计业务处理的管理内容及要求。

本程序适用于公司及公司所属各单位。

2 规范性引用文件

下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。

2.1 《中华人民共和国会计法》

2.2 财政部财会字〔1996〕19号《会计基础工作规范》

2.3 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》

2.4 石油财字〔2004〕290号《中国石油会计手册》

3 术语和定义

本程序采用以下定义：

3.1 会计核算：是指以人民币为主要记帐本位币，通过确认、计量、记录、报告等专门程序和方法，以企业在一定会计期间的经济活动所引起的各种交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。

4 风险

4.1 会计业务处理缺乏适当的权责分离。

中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施

4.2 会计处理未经有效授权。

4.3 原始凭证不合法、不完整、不准确。

4.4 原始凭证传递不及时、不完整。

4.5 记账凭证的编制和录入不完整、不准确。

4.6 会计核算差错的更正和账务调整未经有效审批。

4.7 会计处理方法和会计政策选用不适当。

4.8 月末结账前交易事项未进行会计记录。

4.9 账账、账实不符，会计信息不准确。

5 职责

5.1 公司财务资产处是会计业务处理的归口管理部门，具体负责会计业务处理的制定、监督执行和解释。

5.2 公司所属各单位负责按照本程序要求实施会计业务处理。

6控制内容及要求(控制)

6.1 会计业务处理进行适当的权责分离。

6.1.1 设置合理的会计岗位，制定岗位职责，不相容岗位严格分离。

6.1.2 财务负责人每年至少一次对岗位设置情况进行检查，并进行记录。检查内容包括：1)严格执行不相容职务相分离的原则。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。2)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳人员不编制记账凭证，银行存款核对人员与经办该账户收支的人员相分离。

6.1.3 财务部门系统管理岗依据财务负责人审定的会计人员操作权限分配表，在财务信息系统中进行操作权限赋权。临时性的赋权由财务负责人签字，在完成任务后由系统管理员立即收回。

6.2 会计记录准确、及时、完整地反映经济业务，并符合会计制度以及

股份公司规定。

6.2.1.1 相关业务部门将审查、审批后的原始单据按规定及时传递到财务部门。

6.2.1.2 相关业务部门负责人审核经济业务是否属实。财务部门稽核管理岗稽核原始凭证要素是否齐全、是否合法合规、报销权限和程序是否符合规定、签字手续是否齐全。

6.2.1.3 财务部门月末发送结账通知单，各部门将原始凭证及时完整的传递至财务部门。

6.2.2.1 财务部门会计核算岗在收到经过审核的原始凭证后及时进行会计业务处理。

6.2.2.2 财务部门对记账凭证与原始凭证记载金额是否相符、会计政策选用和会计处理方法是否正确进行稽核。

6.2.2.3 月份结账后，信息系统自动控制，凭证无法修改、删除。

6.2.2.4 财务信息系统对记账凭证自动连续编号，并对录入信息的完整性、借贷方金额一致性等进行自动控制。

6.2.2.5 财务部门相关负责人对会计核算差错的更正和账务调整进行审批。

6.2.2.6 财务部门稽核管理岗通过系统进行分析性稽核，并记录异常情况，重大情况报告财务负责人，通知所属单位及时纠正。

6.3 月末结账前交易事项进行会计业务处理。

6.3.1 月末结账前，分管核算的财务负责人按照月末结账清单内容逐项检查工作是否完成并签字，对异常情况及时报告。

6.4 按规定进行账账、账实核对，保证会计信息准确。

6.4.1 月末结账前，相关会计核算人员应进行账账核对，做好购进、销售、库存商品、银行存款、固定资产等的核对记录。月末财务信息系统自动对总账与明细账进行核对，如果不一致则不能结账，并提出错误信息。

6.4.2 月末结帐前进行账实核对，包括：1）财务部门相关管理岗位就现

金和现金日记账一致性、银行存款明细账和银行对账单一致性进行核对，编制库存现金盘点表、银行存款余额调节表。2）实物管理部门就库存商品（产品）明细账与实物进行核对,并编制库存商品（产品）盘点表。财务部门商品（产品）核算岗根据财务库存商品（产品）明细账对库存商品（产品）盘点表进行审核。3）每年年末固定资产实物管理部门相关岗位根据固定资产卡片和固定资产实物进行核对，并编制固定资产盘点表。财务部门根据固定资产明细账对固定资产盘点表进行审核。4）财务部门往来管理岗就债权债务单位往来一致性进行核对,并签认《债务债权单位往来签认单》。

6.4.3 对账账、账实核对不一致情况及时查明原因，根据不同情况进行处理。

7相关文件(相关制度)

7.1 西南公司〔2002〕《中油西南销售公司会计基础工作规范管理办法》7.2 西南财字〔2003〕6号《关于印发财务内部牵制制度的通知》

7.3 西南财字〔2002〕9号《关于印发<中油西南销售分公司财务管理信息系统管理办法>的通知》

7.4 西南财字〔2002〕22号《关于下发会计电算化八项制度的通知》7.5 西南公司〔2002〕《财务制度汇编—会计稽核制度》

7.6 西南财字〔2003〕4号《关于印发<会计档案管理的具体规定的通知>的通知》

8控制证据或记录

8.1 岗位责任制

8.2 系统用户权限文件

8.3 岗位设置检查记录

8.4 会计凭证