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授权支付与直接支付
直接支付就是把政府存在国库里的钱直接支付到供应商（给预算单位提供商品和劳务的单位）手里，不再象以前那样经过各个单位付款。

整个过程路径缩短，对财政透明。

授权支付就是给用款单位一个额度，一个可以用的数字，叫授权额度。

让预算单位，就是花财政钱的单位，可以先用，用过之后再跟国库清算，就是国库把钱还给预算单位的开户银行，就算还过了。

实行国库管理制度改革后,根据不同的支付主体及资金的使用性质,国库集中支付分为财政直接支付和授权支付两种方式。

财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

财政直接支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算(包括调整预算)，按季编制分月用款计划，向财政部门申报，并由财政部门正式批复给预算单位。

预算单位需要支付资金时，由预算单位根据财政部门批复的分月用款计划，向财政部门提出支付申请。

财政部门审核无误后，向代理银行签发财政直接支付令，通知代理银行从财政零余额账户付款给收款人(垫付)，同时向中国人民银行或预算外非税收入财政专户行发出清算信息。

每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行财政零余额账户。

财政直接支付的范围为：工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。

财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

财政授权支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算(包括调整预算)按季编制分月用款
计划，并向财政部门申报。

财政部门批复后，每月25日向代理银行下达下一月份授权支付额度，同时通知中国人民银行或预算外非税收入资金财政专户银行。

代理银行负责将授权支付额度以到帐通知书的形式通知到预算单位。

预算单位在月度用款额度内，根据支出需要自行开具授权支付令并通知授权支付代理银行，由代理银行按照财政部门批复的额度从预算单位零余额账户中付款垫支。

每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行预算单位零余额账户。

财政授权支付的范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

零余额账户如何对账，怎样做调节表？
处理完当月账务后，应就单位“零余额账户”与代理银行提供的对账单核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，经双方签证后的对账单由事业单位随同月份会计报表逐级上报。

每日终了，事业单位应编制现金日报表。

需注意：（1）预算单位出纳账上的“零余额账户”借方余额应该与银行的预算单位财政支付额度对账表的期末结余额度一致；（2）预算单位“零余额账户”借方反映的是单位从财政收到的零余额用款额度，与单位财务账上的拨人经费、财政补助收入、预算外收入、事业收入等科目的贷方发生额一致：预算单位“零余额账户”贷方反映预算单位零余额的支付、退款及缴存现金的数额，与单位财务账上的授权支付数额一致。

财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。

编辑本段什么是财政直接支付
财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

财政直接支付类型包括工资支出、政府采购和其他支出。

编辑本段财政直接支付的流程
1、一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。

2、财政局国库支付中心审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。

3、代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。

4、一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。

5、代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。

6、人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。

编辑本段规范财政直接支付相关事项
1、财政直接支付是指财政通过国库单一账户体系将用于工资、购买(包括工程、商品及服务)、转移和其他有特定用途支出的财政性资金直接支付到商品、劳务供应商或其他受款对象。

单位不得将不应支付给职工个人的资金转入职工个人卡、折，严禁单位利用职工个人卡、折等套取现金。

2、财政直接支付申请书“用途”栏中所填列的内容应与“预算科目”、“项目名称”或“专项描述”栏的内容基本一致，并按以下要求细化，不应只简单地填写成“费用”、“办案支出”、“公务支出”等粗略描述。

⑴购买商品支出，应简要说明商品类别，如计算机、办公桌、接待、水电、燃料等。

⑵购买服务支出，应简要说明服务种类，如修理、保险等。

⑶日常公务支出，应具体明确到当年政府收支分类科目书中经济类“款”级科目，如差旅费、会议费等；同一支付业务涉及两个或两个以上“款”级科目的，以金额较大的科目为主进行描述，如描述为“支付差旅费、文印费等”。

3、属于政府采购类型的支出，必须在财政直接支付申请书上面的“合同号”、“合同金额”栏分别如实填明合同编号、合同金额，以便财政部门在办理相关支付业务时核对。

4、财政直接支付申请书必须按“业务事项”提交，即一份申请书只能支付一个经济业务款项，不得将若干笔支付填写于同一份申请书之中，以防止因某一申请事项违规造成整个申请书被退回，致使其他填列正确的支付事项被延误。

财政授权支付财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。

目录
编辑本段财政授权支付令的填写
财政授权支付是国库集中支付的另一种形式。

采用财政授权支付方式,是借鉴国际经验,将经常性小额支付在授权范围内交由预算单位管理。

这样可以在不改变预算单位资金使用权的情况下,加强管理监督,方便预算单位用款。

同时,每日大量发生的小额支付由财政授权预算单位自行支付,不需要逐笔向财政部门申请,可以提高支付效率。

财政授权支付可以办理提现、转账、汇兑、同城特约委托收款、资金退回、科目更正;也可以向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部批准的特殊款项等。

编辑本段(一)运作流程
1.申请和下达用款额度
预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。

财政部门批准后,分别向中国人民银行和代理银行总行签发〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉和〈财政授权支付额度通知书〉。

前者用以通知中国人民银行据以办理汇总清算业务;后者通知代理银行总行逐级下达财政授权支付额度。

代理银行总行要在1个工作日内将额度通知有关分支机构,各分支机构在1个工作日内通知预算单位。

预算单位收到代理银行分支机构转来的〈财政授权支付额度到账通知书〉,即可办理财政授权支付业务。

2.预算单位办理支付业务
预算单位凭据〈财政授权支付额度到账通知书〉确定的额度,自行签发财政授权支付指令,通知代理银行办理资金支付业务。

2006年财政授权支付指令的载体,是新版银行票据和结算凭证。

财政授权支付指令的内容,主要是包括预算管理类型、预算科
目和支出类型信息的8位连续代码。

2007年财政授权支付指令内容将有所调整。

3.代理银行办理支付
代理银行收到预算单位提交的支付指令后,审核支付指令的金额是否在财政部下达的相应预算科目财政授权支付用款额度范围内,以及支付指令信息是否齐全完整。

审核无误后,按照有关规定办理现金支付或转账、信汇、电汇等资金支付和汇划业务。

4.预算单位账务处理
预算单位账务处理包括两方面内容,一是收到代理银行转来的〈财政授权支付额度到账通知书〉后,借记"零余额账户用款额度",贷记"财政补助收入(或拨入经费)-财政授权支付";二是通知代理银行付款后,根据代理银行加盖转讫章的〈进账单〉(第三联)及其他凭证,借记相关支出科目,贷记"零余额账户用款额度"。

5.代理银行清算资金
代理银行根据已办理支付的资金,在营业日终了前的规定时间内,填写〈财政授权支付申请划款凭证〉,向中国人民银行提出清算申请。

中国人民银行审核无误后,按规定程序,在规定时间里将资金划往代理银行在中国人民银行的存款准备金账户。

对于预算单位退回的资金,代理银行及时向中国人民银行提出〈申请退款凭证〉,中国,人民银行营业管理部按规定办理向国库单一账户的资金清算工作。

6.中国人民银行办理清算业务
中国人民银行国库局收到代理银行提交的〈财政授权支付申请划款凭证〉后,审核凭证基本要素是否齐全、准确、规范,以及申请划款金额是否超出〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉的累计额度和国库单一账户库存余额。

审核无误后,通知营业管理部办理资金清算业务。

编辑本段(二)财政授权支付指令
财政授权支付指令就是预算单位在办理财政授权支付业务时,在支票的"附加信息"栏或者在汇兑凭证的"附加信息及用途"栏中填写一组数码的授权支付信息,作为支付指令。

代理银行根据这组数码的授权支付信息,通过预算单位零余额账户办理资金支付。

对预算单位不填财政授权支付指令,或超出财政授权支付额度签发的支票和汇兑凭证,银行可不予受理。

编辑本段(三)财政授权支付指令填写方法
2007年
财政授权支付指令填写有所变化,支票(或其他支付结算凭证)"附加信息"应需填写的数码由8位改为12位。

即:
预算管理类型1位(基本支出为1,项目支出为2);
功能分类7位(即类款项,编码不足7位的,用0补位);
经济分类3位(即类级科目);
支出类型1位(从以下8类中选择:即1为货物政府采购支出;2为工程政府采购支出;3为服务政府采购支出;4为货物非政府采购支出;5为工程非政府采购支出;6为服务非政府采购支出;7为转移支出;8为工资支出)。

例1:
交通部本级购买复印纸一批。

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例2
:交通部某下属单位用部安排的车购税交通专项资金购买设备一批（非发改委安排的基建项目）。

财政授权支付令为:221401213101
22140121310从左至右按顺序含义:2为项目支出;2040121为部属某单位功能分类的"车辆购置税支出"科目编码;310为经济分类的"其他资本性支出"类级科目编码:1为货物政府采购支出。

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注意:预算管理类型和功能分类科目是有额度控制的。

财政部将开发填写支票软件,出纳人员可进行选择并打印,代替手工填写。

此外,财政授权支付指令中其他信息的填写,包括付款人和收款人的名称、账号等,按照现行法律法规的规定填写。

编辑本段(四)财政授权支付基本业务
1.提取现金
预算单位可以通过财政授权支付方式支用现金。

支用的现金数量,按照中国人民银行〈现金管理暂行条例〉等有关规定执行。

支用现金,必须在填写现金支票时填明预算科目等信息。

为加强现金支用管理,防止串预算科目,实际操作中,可采取设立现金
辅助账的办法,对已提取的现金进行管理。

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2.转账
预算单位办理转账业务,有两种情况:一种是签发支票时能够明确收款人名称、银行账号等相关信息的,须将所有信息填写齐全后送交代理银行,代理银行'将资金汇划到收款人账户;另一种是签发支票时不能确定收款人的名称、账号、支付金额等相关信息的,如采购人员要外出采购一批货物,供货商和价格等暂时无法明确等,此时财务人员可签发未填写收款人名称、账号、付款金额等信息的转账支票,交由采购人员使用,但同时必须在支票附加信息栏填明规定数码的支付指令。

3.同城特约委托收款业务
预算单位需要通过零余额账户办理同城特约委托收款业务可与代理银行签订协议,授权代理银行在接到约定收款人转来的收款通知单后,即从预算单位零余额账户办理资金划转手续,并相应扣减预算单位约定科目的用款额度。

实行财政国库管理制度改革后,每个独立核算的基层预算单位要单独与代理银行签订委托收款协议,原则上不允许再采取多个单位通过其中一个单位银行账户办理同城特约委托收款业务,再由其他单位向该单位划转资金的做法。

4.日常资金退回处理
日常差旅等退回现金,在不超过规定的库存现金余额情况下,可暂由单位财务部门保管,待下次支付;若超过规定的库存现金余额,要按支用时的预算科目,填写〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,注明原支付指令代码等信息,在更正栏填写"退回",与需要退回的现金一起送交代理银行,由代理银行恢复预算单位相应科目用款额度。

采购等的支票退回,预算单位要按照支付时填写的支付指令信息,填写〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,连同需要退回的支票一起送交代理银行,由代理银行恢复相应科目的用款额度;若是收款单位或收款银行主动退款的,预算单位根据银行通知,补填〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,由代理银行恢复用款额度。

5.跨年度资金退回处理
跨年度退回的差旅费、医药费等经常性支出,不大于当年对应的预算科目实际支出的,视同当年退回的资金,由预算单位填写〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,连同退回的现金或银行票据送交代理银行;收款单位或收款银行主动退款的,由预算单位及时补填〈财政授权支付更正(退回)通知书〉送交代理银行。

跨年度退回资金的数额大于当年对应预算科目实际支出或当年没有对应预算科目的,通过一级预算单位函告财
政部,由财政部指定资金退回的预算科目并通知代理银行。

6.差错处理
如果在支付之前代理银行发现财政授权支付凭证填写错误的,由代理银行退回预算单位重新填写;如果代理银行已经支付到确定的收款人,但因技术性差错等原因,预算科目用错的,预算单位要按照支付时的预算科目填写〈财政授权支付更正(退回)通知书〉,在调整事项栏填写"更正",在信息代码栏分别填写原支付票证的支付指令信息和需要调整的信息,通知代理银行调整科目。

代理银行据此调减相应预算科目的财政授权支付额度,恢复误支用预算科目的财政授权支付额度,同时按规定与中国人民银行进行资金清算。

编辑本段(五)财政授权支付资金管理中需注意的问题
1.授权支付额度在一年内可以累计使用
,原则上预算单位只能在本月份累计用款限额内开具支付令,不可以提前预支下一个月的授权额度。

2.预算单位支用财政授权支付额度,
一张支票对应一个预算科目,填写财政授权支付令时,要完整、清楚,不得涂改。

3..不能签发支付结算凭证的前提。

代理预算单位不得签发未填明支付指令信息的支付结算凭证。

代理银行收到未填明支付指令信息的支付结算凭证,应当通知预算单位补填,确实无法通知预算单位而造成垫付资金的,由预算单位按规定支付利息。

编辑本段财政授权支付的核算
为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户。

收到《财政授权支付到账通知书》后，根据通知书所列数额：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的《财政授权支付凭证》所列数额：借：经费支出、事业支出、材料等
贷：零余额账户用款额度
财政授权支付程序
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

包括单件物品或单项购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单”、“财政授权支付额度通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。

国库集中支付
直接支付
预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

授权支付
预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。

预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。

零余额账户
零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令（即拨款凭证，下同），通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零。

目录
设置零余额账户的方法
零余额账户的管理和使用
零余额账户的作用
零余额账户的国际经验
设置零余额账户的方法
零余额账户的管理和使用
零余额账户的作用
零余额账户的国际经验
展开
编辑本段设置零余额账户的方法
省级一级预算单位及无主管部门的行政事业单位，须填写《银行账户审批表》报省财政厅（基层预算单位填写《银行账户审批表》，报主管部门，主管部门还须填写《财政授权支付银行开户情况汇总申请表》，连同基层预算单位的《银行账户审批表》一并报省财政厅）；《银行账户审批表》经省财政厅审批后报人民银行，人民银行按规定核发《开户许可证》，预算单位持《开户许可证》，在省财政厅确定的代理银行所属分支机构内，自主选择预算单位零余额账户的开户银行，办理零余额账户开户和印鉴预留手续。

预算单位在改革实施前已由财政拨付的资金，继续在原开设的银行账户中使用和核算；原账户中相关用途的财政资金使用完毕后，从新开设的预算单位零余额账户中按规定支用有关款项。

编辑本段零余额账户的管理和使用
1.财政部零余额账户
财政部零余额账户用于财政直接支付。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。

财政部零余额账户在国库会计中使用。

2.预算单位零余额账户
预算单位零余额账户用于财政授权支出。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。

财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。

预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

3.行政事业单位会计中的账务处理
预算单位零余额账户在行政事业单位会计中的账务处理：行政事业单位应设置“零余额账户用款额度”科目。

收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目。

行政事业单位购买物品、服务等支用额度时，借记“经费支出”或“事业支出”、“材料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；属于购入固定资产的，同时，应借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

行政事业单位从零余额账户提取现金时，借记“现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。

4.年度终了，零余额用款额度必须清零
行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。

编辑本段零余额账户的作用
零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。

首先，零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。

财政支付的实质是预算资金从国库单一账户转移到商品或劳务供应商账户，在零余额账户模式下，这一资金转移是通过零余额账户的支付与清算活动实现的，预算支出先由零余额账户。