审计学大作业参考答案

《审计学大作业》参考答案第7-9章
第七章
一、单选题
1.B
2.B
3.D
4.C
5.D
6.B
7.D
8.C
9.A 10.A 11.C 12.B 13.C 14.C 15.A 16.D 17.B 18.A 19.D 20.D
二、多选题
1.ABCD
2.ABCD
3.ABC
4.ABC
5.ABC
6.ABCD
7.ABCD
8.ABCD
9.ABCD 10.ABCD
三、判断题
1.×
2.√
3.√
4.√
5.√
6.×
7.√
8.×93.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√
四、实训题
1．2．（略）参见课后题答案
末余额16553万元×100%=3.2‰，与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2006年度末未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。

内容（2）中可能存在一处不合理之处：X产品2006年的销售毛利率为17.56%，大大高于2005年的5% 。

既然公司2006年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

5．测试真实性目标时，起点应是明细账。

测试完整性目标时，起点应是相关凭证。

测试其他目标时，方向一般无关紧要。

所以，采用从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试目标①、③是适当的，对于测试目标②是不适当的。

第八章
一、单选题
1.B
2.A
3.C
4.A
5.A
6.D
7.C
8.D
9.A 10.A 11.D 12. A13.C 14.C 15.B
二、多选题
1.ABCD
2.BCD
3.BCE
4.BD
5.ABE
6.AB
7.ABCD
8.AC
9.BD 10.ABC 11. ABCD12.ABC
三、判断题
1√.2.√3.×4√.5.×6.√7.√.8.×9.√10.×
四、实训题
1 2 （略）参见课后题答案
3．注册会计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下：
（1）检查红光公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。

（2）检查红光公司在资产负债表日后受到的购货发票，确认其入账时间是否正确。

（3）检查红光公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

补充资料：其他查找未入账的应付账款的审计程序
---审查期后的付款凭证。

通过检查期后几个星期的付款凭证，可以发现付款是否对应了本期的债务。

如属本期债务，应追查至应付账款明细账，确定是否已经入账。

---审查有验收单和入库凭证，但未收到购货发票的业务。

5．本表中可能存在两处不合理之处，一是“累计折旧---土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价——房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧——房屋及建筑物”的本年减少数（31万元），而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。

第九章
一、单选题
1.C
2.A
3.A
4.D
5.A
6.D
7.C
8.B
9.D 10.B 11.A12.B13.A 14.C 15.B
二、多选题
1. ABCD
2.ABCD
3.ABCD
4.BD
5.ABD
6.BD
7.ABCD
8.ABCD
9.ABCD 10.ABCD 11.BD
12.BC
三、判断题
1.×
2.×
3.√
4.√
5.√
6.×
7.√
8.√9×.10.√
四、实训题
1．（1）对期末存货进行监盘。

（2）对期末存货进行截止测试。

（3）向B公司进行函证。

（4）向管理层询问，审阅相关合同与信函，并向B公司进行函证。

（5）进行存货计价测试。

2．3 .4.(略)参见课后题答案
第十章筹资与投资循环审计
一、单选题
1.A
2.C
3.A
4.C
5.D
6.B
7.D
8.A
9.B 10.C
二、多选题
1. ABCD
2. CD
3.ACD
4.AB
5.BCD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.√
四、实训题略
第十一章货币资金审计
一、单项选择题
1. B
2. D
3. C
4. C
5. A
6. C
7. B
8. D
9. B
10.C
11.D
12.C
13.B
14.D
15.B
二、多选题
1.ACD
2.CD
3.BC
4.CD
5.ACD
6.ACD
7.ABC
8.ABCD
9.ABD
10.ABD
11.ABCD
12.ABCE
13.BCE
14.ABCD
15.ABCD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.×
6.×
7.√
8.√
9.×
10.√
四、实训题
1．（1）甲注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明P 公司银行存款、借款的存在性，而且还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）注册会计师应亲自填写银行询证函，在询证函内指明回函请直接寄往甲注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以甲注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，填好后交由被审单位盖章，之后亲自寄给银行；
或者由注册会计师亲自填写银行询证函，填好后交由被审单位盖章，之后亲自去银行取得回函。

目的是为了取得银行存款存在的直接证据，防止询证函在回函后被改动。

（3）注册会计师应检查银行存款余额调节表未达账项的真实性以及资产负债表日后的入账情况。

(４) 可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

可以通过银行对账单，获取银行存款余额，与银行存款余额调节表中银行账户未调整前的数额进行核对。

2.3见教材课后题.p289-290
核实2009年1月9日库存现金应有数与现金帐面应有数是否相符：
1、盘点日库存现金实有数是3497.60元，（注意：盘点日库存现金实有数并不一定
就是盘点日库存现金应有数）；
2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数3497.60元+400元（职
工借款400是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3897.60元；
3、盘点日现金帐面数是3596.80（注意：盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日
现金帐面应有数）；
4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3596.80+未入帐的现金收入
1500.80元-未入帐的现金支出1200元（职工经同意的借款）=3897.6元。

5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都
是3897.6元。

二、核实2008年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相
符？
1、审计人员通过查阅2008年现金日记帐得知：2008年12月31日现金帐面余额
是3526.9元；
2、采用调节法倒推出2008年12月31日现金库存应有数
3897.6元+3543.2-3786.2=3654.6
即：被审计日2008年12月31日库存现金应有数=审计日2009年1月9日库存现
金应有数+2009年1月1日至9日现金支出数3543.2元-1月9日至20日现金收入
数是3786.2元=3654.6元。

3、核对被审计日现金帐实情况：
2008年12月31日现金帐面余额是3526.9元；2008年12月31日现金库存应有数是3654.6元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实127.7元，现金短缺127.7
元。

三、存在的问题及审计评价、处理：
1、2008年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺127.7元。

应进
一步查明原因。

2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。

3、职工借款400元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，
审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。

4、库存现金限额超过了26.9元，应及时送存银行。

4．
表格 1
第十二章审计报告
一、名词解释（略）
二、填空（略）
三、单项选择题
1.Ｃ
2.Ｃ
3.Ｂ
4.Ｂ
5.Ｄ
6.Ｄ
7.Ｂ
8.Ｄ
9.Ｂ
10.Ａ
11.Ｃ
12.Ｄ
13.Ａ
14.Ｄ
15.Ａ
16.Ｂ
17.Ａ
18.Ｂ
二、多选题
1.ＡＣ
2.ＡＢＤ
3.ＢＣ
4.ＢＤ
5.ＢＤ
6.ＡＣＤ
7.ＡＢＤ
8.ＢＤ
9.ＡＢ
10.ＡＢＣＤ
三、判断题
1.×
2.×
3.×
4.×
5.×
6.×
7.×
8.√
9.×
10.×
六、实训题
１．
审计报告
甲公司全体股东：
（引言段略）
一、管理层对财务报表的责任
（略）
二、注册会计师的责任
（略）
三、审计意见
我们认为，甲公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了甲公司20×8年12月31日的财务状况以及20×8年度的经营成果和现金流量。

四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，甲公司由于主导产品不符合国家环保要求，被政府部门于20×8年12月要求在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。

甲公司已在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

本段内容并不影响已发表的审计意见。

××会计师事务所
中国注册会计师：A
（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：B
（签名并盖章）
中国××市
二0×九年×月×日
2．
（1）
（2）审计报告略
（2）
审计报告
ABC股份有限全体股东
我们审计了后附的 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 2006 年 12 月 31 日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是 ABC公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

除下段所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项
ABC公司会计记录和其他条件的限制，我们未能查明ABC所称在国外某联营企业的90万元长期投资及相应的35万元投资收益是否属实，且无法实施其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见
我们认为，除本报告”三段所述的长期投资及投资收益无法证实而可能造成的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。

五、强调事项
我们提供会计报表使用人关注，如会计报表附注所述，由于财务困难，ABC公司无法按期偿还2007年4月即将到期的110万元债务，也无法预付2007年度的50万元产品广告费，这些情况可能对ABC公司的经营带来重大影响。

本段内容并不影响已发表的审计意见的类型。

北京天天会计师事务所中国注册会计师：秦明（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：吴琼（签名并盖章）中国北京市二〇〇七年三月十五日
4．
对于事项(1)，应提请x 公司注意“主要财务数据和指标”与已审计利润之间的重大不一致。

如果注册会计师能合理确信已审计会计报表不存在重大问题，则无须在审计报告中反映。

对于事项(2)，罗兰注册会计师应根据财务报表中投资的数额大小出具保留意见或无法表示意见审计报告；
对于事项(3)，注册会计师应提请大地公司在财务报表附注中充分披这一会计估计的改变。

如大地公司接受建议，罗兰注册会计师无须在审计报告中增加专门的段落予以说明。

对于事项(4)，罗兰注册会计师应提请大地公司在财务报表附注中予以说明。

如果大地公司接受这一建议，注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段加以说明。

（5 )罗兰注册会计师应建议大地公可在财务报表附注中说明相关情况。

如果大地公司进行了充分说明，罗兰注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

5．6见教材课后题
05任务_0017
一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。

）
1. 《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（ B ）
A. 1994年1月1日
B. 1995年1月1日
C. 1996年5月1日
D. 2000年1月1日
满分：2 分
2. 财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：B
A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间
B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报
C. 记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述
满分：2 分
3. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取（ A ）作为会
计报表层次的重要性水平。

A. 最高者
B. 最低者
C. 平均数
D. 加权平均数
满分：2 分
4. 按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提
出审计报告的日期应当在：D
A. 15日内
B. 30日内
C. 60日内
D. 90日内
满分：2 分
5. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A
A. 真实性
B. 合法性
C. 效益性
D. 客观性
满分：2 分
6. 会计师事务所与委托单位之间的业务关系( C )。

A. 应实行按地区划分原则
B. 应实行按行业划分原则
C. 应实行按双方自愿选择的原则
D. 应实行优质优价的原则
满分：2 分
7. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B
A. 内部控制调查表
B. 审计工作方案
C. 现金盘点表
D. 被审计单位基本情况表
满分：2 分
8. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）。

A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
满分：2 分
9. 下列提法中，不正确的是（B）。

A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的
B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。

D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。

满分：2 分
10. 中国注册会计师协会成立于（B）
A. 1985年
B. 1988年
C. 1993年
D. 1994年
满分：2 分
11. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：C
A. 对被审计单位内部控制情况的调查
B. 与被审计单位的合作情况
C. 被审计单位内部控制初步评价结果
D. 对被审计单位内部控制的了解程度
满分：2 分
12. 注册会计师应审验募集设立的股份有限公司发起人认购的股份是否不少于公司股份总
数的（ D ）
A. 15%
B. 20%
C. 25%
D. 35%
满分：2 分
13. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：D
A. 估价
B. 截止期
C. 披露
D. 机械准确性
满分：2 分
14. 中华人民共和国最高国家审计机关是（ B ）
A. 中国注册会计师协会
B. 审计署
C. 会计师事务所
D. 内部审计机构
满分：2 分
15. 审计通知书应由( B )下达。

A. 会计师事务所
B. 国家审计机关
C. 内部审计机构
D. 审计小组
满分：2 分
16. 下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时
间和范围的是（ C ）。

A. 审计风险
B. 抽样风险
C. 可接受的检查风险
D. 重大错报风险
满分：2 分
17. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于
（B）的查证。

A. 库存商品
B. 银行存款
C. 固定资产
D. 无形资产
满分：2 分
18. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（ C ），注册会计师应当专门针
对该风险实施实质性程序。

A. 经营风险
B. 检查风险
C. 特别风险
D. 控制风险
满分：2 分
19. 审计总目标是围绕（ D ）而界定的。

A. 国家审计
B. 效益审计
C. 财务审计
D. 财务报表审计
满分：2 分
20. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ B ）。

A. 持续经营产生的利润
B. 非经常性收益
C. 资产总额
D. 营业收入
二、多项选择题（共10 道试题，共20 分。

）
1. 下列有关顺查法的提法中，正确的有：ABCD
A. 审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B. 审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查
C. 方法简单、易于掌握
D. 审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
E. 适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
满分：2 分
2. 审计报告的意见类型包括（ABCD）
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
E. 拒绝表示意见
满分：2 分
3. 注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持
（DE ）的独立。

A. 时间上
B. 地点上
C. 经济上
D. 形式上
E. 实质上
满分：2 分
4. 收集审计证据的程序有( ABCD)。

A. 检查法
B. 函证法
C. 计算法
D. 监盘法
E. 调节法
满分：2 分
5. 国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：BC
A. 审计项目计划的编制
B. 成立审计组，并组织审前学习和调查
C. 编制审计方案
D. 对内部控制进行符合性测试
E. 对存货进行盘点
满分：2 分
6. 下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：BC
A. 助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B. 建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务
C. 建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
D. 审计人员实施审计之前进行充分的计划
E. 专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见
满分：2 分
7. 综合类验资工作底稿通常包括（ABC ）
A. 验资报告
B. 验资计划
C. 被审验单位基本情况表
D. 货币出资审验程序表
E. 验资事项声明书
满分：2 分
8. 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师
未能发现这种错报的可能性。

检查风险取决于（CD ）。

A. 内部控制设计的合理性
B. 内部控制执行的有效性
C. 审计程序设计的合理性
D. 审计程序设计的有效性
满分：2 分
9. （ABCD ）审计工作底稿归档后属于永久性档案保存。

A. 关联方资料
B. 企业营业执照
C. 公司章程
D. 库存现金盘点表
E. 计算复核资料
满分：2 分
10. 审计按照其执行的地点划分包括（DE ）
A. 事前审计
B. 事后审计
C. 事中审计
D. 就地审计
E. 报送审计
满分：2 分
三、判断题（共20 道试题，共40 分。

）
1. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会
计报表审计，应使用相同的重要性水平。

A. 错误
满分：2 分
2. 注册会计师张海在审计盛昌公司某年年度财务报表的短期借款项目时，计划阶段确定的
该项目的重要性水平为5万元，而在完成阶段确定的重要性水平为6万元，这意味着张海在完成阶段应适当减少审计证据的数量。

A. 错误
满分：2 分
3. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管
机构进行函证。

B. 正确
满分：2 分
4. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行
A. 错误
满分：2 分
5. 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍
然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

A. 错误
满分：2 分
6. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单
位。

A. 错误
满分：2 分
7. 若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较小样本较多证据。

A. 错误
满分：2 分
8. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分
别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。

A. 错误
满分：2 分
9. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。

A. 错误
满分：2 分
10. 由于审计人员对重大错报风险的评估是一种判断，并且内部控制存在固有局限性，因此，
无论评估的重大错报风险结果如何，审计人员均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施控制测试和实质性程序。

A. 错误
满分：2 分
11. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。

B. 正确
满分：2 分
12. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。

B. 正确
满分：2 分
13. 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实
性、合法性所负的责任。

A. 错误
满分：2 分
14. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。

A. 错误
满分：2 分
15. 审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。

A. 错误
满分：2 分
16. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地
址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。

B. 正确
满分：2 分
17. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。

A. 错误
满分：2 分
18. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予
关注。

A. 错误
满分：2 分
19. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。

B. 正确
满分：2 分
20. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。

A. 错误
满分：2 分。