内审案例法国兴业银行内控失败与启示

帮助一个企业达到战略目标，即增加价值
局部职能的 “功能性思维” 在内部审计人 员的招募、培 训、团队构建 活动中充分考 虑这方面的因 素
内部审计目标的核心定位
从整体价值链来 考虑问题和提出 解决方案
将内部审计与企业的核心业务流程和 关键成功因素联结在一起
避免法国兴业银行案的重演—评估内部控制的有效性
如果法国兴业银行执行了上述 方法中的某些方法，那么凯维 埃尔的欺诈行为本应该是可以 避免的
管理者进行的分析报告
对我国商业银行内控建设的启示
前人跌足，后人知警
防范操作风险
重视内控文化
完善监控系统
谢
谢！
49亿欧元巨 亏浮出水面
兴业银行内审盲点
首先源于设计上的严重缺陷。 此外，它把监控点放在交易员的净头寸和 特定时间段的交易风险上，忽视了全部交 易的总规模。 内部控制的根基不牢，控制环境不佳 。

法国兴业银行案例带给我们关于内部审计的思考
法国兴业银行案件
内部审计
内部审计的重要性
加强 企业内部控制和风险预防作用
传统理论上的“独立 评价功能”论
使得这一职业充满前所 未有的活力
增值过程
在如今的高度竞争且成本 “过敏”的市场上，各大 公司纷纷将其业务流程分 为
非增值过程
尽可能地压缩 非增值过程
向世人昭示其在价值创造过 程中的贡献
让公司的管理部门、董事会及其他利害关 系人了解其存在的必要性和重要性
保持和提高职业地位
法国兴业银行
有着近150年历史的老牌欧洲银行 和世界上最大的银行集团之一 提供从传统商业银行到投 资银行的全面、专业的金融服务 被视为世界上最大的 衍生交易市场领导者 一度被认为是世界上风 险控制最出色的构筑他的 “期货投机 帝国” 2000年， 进入法兴
随后5年，在 银行内部不 同的中台部 门工作 2005年， 银行风险套利 部门的交易员
评价和改进 风险管理、控制和治理过程的效果
相当于在组织内部建立企业 自我完善、健康发展的免疫 机制，内部审计工作人员需 要从企业整体利益出发，发 现问题、分析问题并提出解 决问题的方法与策略
具有 独立性广泛性综合性 积极性的特点
内部审计是企业的重要管理手段
内部审计的作用
建设性作用是指通过对子公司的检查和评价，针对管 理和内控中存在的问题和不足，提出富有促进性的意见 和改革方案，从而协助公司高层领导改善经营管理，提 高经济效益，以最好的方式实现公司的经营目标
防护性作用
内部审计的作用可归结为两个方面
建设性作用
防护性作用是指内部审计的检查和评价 活动，可以揭示和制约各种不道德和不规 范行为的产生，防止给公司造成不良后果
内部审计的终极目标
增加组织价值
国际内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中认 为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务， 其目标在于增加价值并改进组织的经营。”这完全不同 于传统理论上的“独立评价功能”论
欺诈手段
建立一个投资 组合A，虚构 了另一个投资 组合B
•从表面上看， A、B相互对冲
躲避了控制 系统的检查
盗用操作人员管 理的IT系统权限， 用于取消特定的 交易行为；伪造 虚假操作的数据
隐藏了数额 巨大的投机 性头寸
一个专门调 查小组成立， 惊天欺诈案 水落石出 一笔涉及 300亿欧元 德国股指期货 交易引起了集团 管理人员 的警觉
内审案例
——法国兴业银行内控失败与启示
什么是内审？
内部审计是一种独立、客观的保证
和咨询活动，旨在增加价值和改善 公司的运营活动。它通过应用系统 的、规范的方法，评价并改善风险 管理、内部控制和治理过程的有效 性，帮助公司实现其目标。
案件重现
法国兴业银行在2008年1月曝出巨额
交易欺诈丑闻。一个名叫杰罗姆．科 维尔的欧洲股指期货交易员在两年时 间里伪造了500亿欧元的期货交易， 给法兴银行带来49亿欧元的损失。
内部控制自我评估(CSA)
定义 内部控制自我评估是检查和评估内 部控制有效性的过程 对商业目标的可实现性提供合理 的保证
目的
本质
CSA是一个动态的有机过程
作用
适时监测处理风险的内控制度，以 及评价或评估内控制度的适当性
内部控制自我评估(CSA)在商业银行中的具体应用主要有以下三种方法
协调小组会议
问卷调查