如何利用银行网络构建企业集团结算中心
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为 ｒ 高 财 务 资 金 运 转 效 率 ， 强 财 务 监 控 ， 内 提 加 国 许 多企 业 集 团 都 建 立 了资 金 结 算 中心 来 统 一 测 度 和集 中管 理 集 团 企 业 的 资 金 。 文拟 对 此 作 如 下 探 讨 。 本
一
二 、基于银行 网络 的企业集团结算 中心 的架构 及
维普资讯
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刊（ 会计 ）
改革探 索 ・ 口
： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： 厦 门大 学会 计 系 刘朝 晖 ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ：： ： ： ： ： ：
行 对此 应 有 物 理 和 软件 上 的安 全设 置 ； 结算 中心 根 据 ⑥ 财 务 管 理 的需 要 ，确 定 每个 下 属 企业 账 户 的 用 款 和 贷 款 额 度 （ 笔 和 累计 ） 然 后 录 入 结 算 中 心 的 财 务 核 算 单 ， 电脑系统 ， 将生成的数据包传送给银行 ， 并 银行 在 其 主 机 系 统 内 对 这 些 关 联 账 户 设 置相 应 参 数 来 控 制 下 属 企 业 的支付和贷款权限 ． 授权 额 度 一 般 每 月 一 定 ， 临 时 如 有 变 动 ， 算 中心 应 及 时 通 知银 行 做 相 应 改 变 ； ） 算 结 （结 Ｚ 中心 对 下 属 企业 的 内部 资 金 拆 借 进 行 审 批 后 ，将 有 关
优 点
现 代 网络 技 术 的 发展 使 企 业 集 团 利 用 银 行 的 结 算 网 络 实 现 “ 拟 ” 结 算 成 为 可 能 。 建 这 种 模 式 的 要 虚 的 构 点包括 ： 结 算 中心 和 下 属 企 业 各 自在 同 一 银 行 的 不 同 网 点 开 立 账 户 ，选 择 网点 的基 本 原 则 是 近 距 离 和 方
现 定 期 划 转 和 划拨 ，必 须 让 下 属 企 业 开 立 收 入 和 支 出 两 个 账 户 ． 增 加 了 中 间环 节 。 于 是 定 期 操 作 ， 属 这 由 下
企 业 的 银行 账 户仍 存 在 不 必 要 的 资 金 沉 淀 ，并 且 资 金
划拨 不 及 时 会耽 误 下 属Байду номын сангаас企业 的 业 务 进 程 。
数据 传送到银行主机系统执行 。
财务收 支 、 高资金 的使用效率 ， 也存在诸 多不足 。 提 但
例 如 ， 一 种 模 式 因 为 企业 办 “ 行 ” 增 加 了人 力 成 第 银 而 本 ，特 别 是 距 离 结 算 中心 较 远 的 下属 企 业 运 作 效 率 较 低 ，下 属 企 业 对 外 资 金 往 来 的 银 行 账 户 的 户 名都 是 结 算 中 心 ， 易 混 淆 各下 属 企业 的 收 入 和 应 收 账 款 ， 不 容 也 利 于 下 属 企 业 独 立 地 对 外 开 展 业 务 。第 二 种 模 式 为实
办 理 集 团 内 各企 业 的 资 金结 算 业 务 。 另 一 种 模 式 则 是
对 下 属 企 业 实 行 收 支 两 条线 管 理 ，即 下 属 企 业 在 银 行
分 别 开 立 收 入 和支 出专 用 账 户 ，结 算 中 心 通 过 与 银 行 签 定 合 作 协 议 ，将 下 属 企 业 的 收 入 资金 定 期 划 转 到 结 算 中心 银 行 账 户 ，结 算 中心 再 将 下 属 企业 需 要 的 支 出 定 期 或 单 笔划 拨 到 其 支 出账 户 。 虽 然 上 述 两 种 模 式 都 能 有 效 地 控 制 各 下 属 企 业 的
、
企 业 集 团结 算 中心 的现 有 模 式 及其 不 足
目前 ，我 国 企业 集 团 结 算 中 心 常 见 的 模 式 是 建 立 “ 部 银 行 ” 即将 集 团 内各 下 属企 业 （ 括 总 公 司 和独 内 ， 包 立 核 算 的 下 属部 门 ） 的银 行 账 户 全 部 取 消 ， 一 在 结 算 统
中心 开设 内部 账 户 ，由结 算 中 心 以一 个 银 行 账 户 对 外
便 ； 银 行 在 结 算 中心 账 户 和 下 属 企业 账 户 之 间建 立 关 ②
联 关 系 ， 者 说 ， 行 将 结 算 中心 账 户 视 同 一 个 “ 或 银 网点 ” 来 管理 ， 予 一 个 独 立 清算 号 ， 团 的下 属 企业 则 是 在 给 集 该“ 网点 ” 立 账 户 ； 下 属 企 业 开 立 的 银 行 账 户 ｌ 于 开 ⑧ 属 名 义账 户 ， 收 入 实 时 划 转 到结 算 中 心 账 户 ， 出 由 结 其 支
息 ， 一 能 离 开 会 计 制 度 的约 束 ， 了 会 计 信 息 质 量 直 无 除 接 受 制 于 会计 制 度 外 ， 他 目标 的确 定 过 程 中 ， 将 以 其 都
实 际 上 ， 范 会 计 信 息 内 容 、 准 及 其 生 成方 法 的 会 计 规 标
制度 ， 已变 成 主 导 内部 控 制 框 架 演 进 的 基 础 ， 可 从 内 这 部 控 制 制 度 由 比 较 狭 窄 的 内 部 牵 制 制 度 到 内部 控 制 整 体 框 架 的推 进 中得 到证 实 。 企 业 是 所 有 者 、 营 者 、 “ 经 政 府、 债权 人 以 及 消 费 者 和 公 众 之 间 的一 个 契 约结 合 体 ， 其 中 会计 的 确 认 、 量 、 露 、 价 与 监 督 等 工 作 是 极 计 披 评
算 中 心 账 户 实 时 划 拨 ， 其 账 户 余 额 始 终 为 零 ； 下 故 ④
属 企 业 仍 按 传统 的 方 法 到 开 户 银 行 办 理 结 算 ， 取 记 获 账 的原 始凭 证 ， 有 关 内部 清 算 和 控 制 都 通 过 银 行 主 机
系 统 在后 台 自动处 理 ； 结 算 中 心 能通 过 互 联 网 与 银 行 ⑤ 主 机 系 统 实 时 连 接 ， 现 账 户 查 询 和数 据 传 送 功 能 ， 实 银
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二 、基于银行 网络 的企业集团结算 中心 的架构 及
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改革探 索 ・ 口
： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： 厦 门大 学会 计 系 刘朝 晖 ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ： ：： ： ： ： ： ：
行 对此 应 有 物 理 和 软件 上 的安 全设 置 ； 结算 中心 根 据 ⑥ 财 务 管 理 的需 要 ，确 定 每个 下 属 企业 账 户 的 用 款 和 贷 款 额 度 （ 笔 和 累计 ） 然 后 录 入 结 算 中 心 的 财 务 核 算 单 ， 电脑系统 ， 将生成的数据包传送给银行 ， 并 银行 在 其 主 机 系 统 内 对 这 些 关 联 账 户 设 置相 应 参 数 来 控 制 下 属 企 业 的支付和贷款权限 ． 授权 额 度 一 般 每 月 一 定 ， 临 时 如 有 变 动 ， 算 中心 应 及 时 通 知银 行 做 相 应 改 变 ； ） 算 结 （结 Ｚ 中心 对 下 属 企业 的 内部 资 金 拆 借 进 行 审 批 后 ，将 有 关
优 点
现 代 网络 技 术 的 发展 使 企 业 集 团 利 用 银 行 的 结 算 网 络 实 现 “ 拟 ” 结 算 成 为 可 能 。 建 这 种 模 式 的 要 虚 的 构 点包括 ： 结 算 中心 和 下 属 企 业 各 自在 同 一 银 行 的 不 同 网 点 开 立 账 户 ，选 择 网点 的基 本 原 则 是 近 距 离 和 方
现 定 期 划 转 和 划拨 ，必 须 让 下 属 企 业 开 立 收 入 和 支 出 两 个 账 户 ． 增 加 了 中 间环 节 。 于 是 定 期 操 作 ， 属 这 由 下
企 业 的 银行 账 户仍 存 在 不 必 要 的 资 金 沉 淀 ，并 且 资 金
划拨 不 及 时 会耽 误 下 属Байду номын сангаас企业 的 业 务 进 程 。
数据 传送到银行主机系统执行 。
财务收 支 、 高资金 的使用效率 ， 也存在诸 多不足 。 提 但
例 如 ， 一 种 模 式 因 为 企业 办 “ 行 ” 增 加 了人 力 成 第 银 而 本 ，特 别 是 距 离 结 算 中心 较 远 的 下属 企 业 运 作 效 率 较 低 ，下 属 企 业 对 外 资 金 往 来 的 银 行 账 户 的 户 名都 是 结 算 中 心 ， 易 混 淆 各下 属 企业 的 收 入 和 应 收 账 款 ， 不 容 也 利 于 下 属 企 业 独 立 地 对 外 开 展 业 务 。第 二 种 模 式 为实
办 理 集 团 内 各企 业 的 资 金结 算 业 务 。 另 一 种 模 式 则 是
对 下 属 企 业 实 行 收 支 两 条线 管 理 ，即 下 属 企 业 在 银 行
分 别 开 立 收 入 和支 出专 用 账 户 ，结 算 中 心 通 过 与 银 行 签 定 合 作 协 议 ，将 下 属 企 业 的 收 入 资金 定 期 划 转 到 结 算 中心 银 行 账 户 ，结 算 中心 再 将 下 属 企业 需 要 的 支 出 定 期 或 单 笔划 拨 到 其 支 出账 户 。 虽 然 上 述 两 种 模 式 都 能 有 效 地 控 制 各 下 属 企 业 的
、
企 业 集 团结 算 中心 的现 有 模 式 及其 不 足
目前 ，我 国 企业 集 团 结 算 中 心 常 见 的 模 式 是 建 立 “ 部 银 行 ” 即将 集 团 内各 下 属企 业 （ 括 总 公 司 和独 内 ， 包 立 核 算 的 下 属部 门 ） 的银 行 账 户 全 部 取 消 ， 一 在 结 算 统
中心 开设 内部 账 户 ，由结 算 中 心 以一 个 银 行 账 户 对 外
便 ； 银 行 在 结 算 中心 账 户 和 下 属 企业 账 户 之 间建 立 关 ②
联 关 系 ， 者 说 ， 行 将 结 算 中心 账 户 视 同 一 个 “ 或 银 网点 ” 来 管理 ， 予 一 个 独 立 清算 号 ， 团 的下 属 企业 则 是 在 给 集 该“ 网点 ” 立 账 户 ； 下 属 企 业 开 立 的 银 行 账 户 ｌ 于 开 ⑧ 属 名 义账 户 ， 收 入 实 时 划 转 到结 算 中 心 账 户 ， 出 由 结 其 支
息 ， 一 能 离 开 会 计 制 度 的约 束 ， 了 会 计 信 息 质 量 直 无 除 接 受 制 于 会计 制 度 外 ， 他 目标 的确 定 过 程 中 ， 将 以 其 都
实 际 上 ， 范 会 计 信 息 内 容 、 准 及 其 生 成方 法 的 会 计 规 标
制度 ， 已变 成 主 导 内部 控 制 框 架 演 进 的 基 础 ， 可 从 内 这 部 控 制 制 度 由 比 较 狭 窄 的 内 部 牵 制 制 度 到 内部 控 制 整 体 框 架 的推 进 中得 到证 实 。 企 业 是 所 有 者 、 营 者 、 “ 经 政 府、 债权 人 以 及 消 费 者 和 公 众 之 间 的一 个 契 约结 合 体 ， 其 中 会计 的 确 认 、 量 、 露 、 价 与 监 督 等 工 作 是 极 计 披 评
算 中 心 账 户 实 时 划 拨 ， 其 账 户 余 额 始 终 为 零 ； 下 故 ④
属 企 业 仍 按 传统 的 方 法 到 开 户 银 行 办 理 结 算 ， 取 记 获 账 的原 始凭 证 ， 有 关 内部 清 算 和 控 制 都 通 过 银 行 主 机
系 统 在后 台 自动处 理 ； 结 算 中 心 能通 过 互 联 网 与 银 行 ⑤ 主 机 系 统 实 时 连 接 ， 现 账 户 查 询 和数 据 传 送 功 能 ， 实 银