企业内部控制风险及应对措施

企业内部控制风险及应对措施
作者：王夏
来源：《中国民商》2023年第11期
摘要：为解决现代企业发展难题，本文将从风险角度出发，围绕企业内部控制展开研究，重点阐述了加强内部控制的意义，深入分析出企业常见内部控制风险类型，最后从几个方面出发，提出关于完善内部控制体系，规避风险问题的有效对策，旨在优化企业内部控制效果，规范内部经营管理行为，减少风险隐患的形成，促进企业的良性发展，借以此文为相关同仁提供参考。

关键词：企业；内部控制；重要性；风险类型；应对措施
内部控制是企业运营管理中的重要一环，贯穿在企业经营全程，与各项业务活动有着密切的关联，能够在保证资产安全完整性，会计信息资料真实可靠的前提下，推动经营方针的贯彻执行，帮助企业获取更多发展空间。

然而，内部控制的涵盖领域广泛，尤其在社会经济高速发展的今天，各行各业迎来新的发展机遇，自身经营规模在不断扩大，对内部控制提出新的标准要求，但由于该项工作涉及内容繁杂，极易受到诸多因素影响，进而出现一系列的风险问题，影响了内控工作的顺利开展，这就需要准确掌握各类风险类型，找准原因做好应对，这在提高内部控制水平，推动企业稳定发展中有着重要的现实意义。

一、加强内部控制的重要意义
（一）增强企业核心竞争力，控制舞弊的滋生与蔓延
内部控制贯穿在企业各个绩效环节，是企业运营管理最有效的管理手段。

内部控制对企业各部门、各岗位人员从思想上进行统一规范，从行为上进行严格约束，确保在日常经营活动中，各层级均按照内控管理要求，认真履行岗位职责，规范个人行为，自觉遵守财经纪律。

从而，进一步完善企业内部治理体系，增强组织整体核心竞争力。

内部控制与企业各项经营活动密切相关，通过内部审计、内控风险防范等，能够准确找出潜在的弊端问题，及时纠正并改进，从根本上杜绝不良行为的发生，有效控制舞弊及舞弊的滋生与蔓延，提升企业整体管理水平与质量，确保在竞争激烈的市场环境中占据有利地位。

（二）规范财务管理流程，规避财务经营风险
在内部控制活动下，财务管理职能发生明显转变，不再以事后记账的“账房先生”为主，而是逐步转变为财务管理者角色，财务管理行为得到很好约束。

在内部控制活动中，财务部门发挥着积极作用，通过规范财务管理行为，完善财务管理体系，制定财务管理制度，将财务管理从事后处理向事前控制转变，逐步深化财务控制职能，贯穿到企业生产经营活动的多个方面，
着重突出财务管理价值，使企业经营活动得到进一步规范，实现经营风险的有效规避，使得预期管理目标顺利实现。

（三）促进企业可持续发展，降低企业的运营成本
内部控制是企业运营管理最有效的管理手段，主要指企业内部的控制运作，是为提高会计信息质量，保护资产的安全性、完整性，确保相关法规体系贯彻执行而制定的一系列控制方法、程序与措施。

通过内部控制，能够真实反映企业经营情况与财务状况，促进内部资源优化配置，在保证工作效率的前提下，帮助企业降低运营成本，获得理想效益空间，以此来实现可持续发展。

此外，内部控制贯穿在企业经营管理全程，能够在保证企业日常生产经营活动有序开展的同时，在组织内部采取自我约束、自我调整、自我规划与控制，为企业长远的稳定发展保驾护航。

二、企业内部控制风险类型
（一）经营风险
经营风险亦称营业风险，通常指在企业生产经营活动中，因供、产、销环节存在的不确定性因素，使得企业资金周转缓慢、迟滞，整体价值出现变动。

经营风险主要包括：供应风险、生产风险、销售风险等多个领域，在受到内外环境因素影响后，出现不同程度的风险问题，对企业正常经营管理带来影响。

部分学者认为，经营风险可指企业战略方向、销售手段、产品价格等经营决策所导致的，未来收益的不确定性，尤其在企业经营杠杆作用下，使得息税前利润发生变动所形成的风险，统一被称为经营风险。

经营风险与企业财务活动、经营活动密切相关，需要做到防患于未然，精准计算并衡量企业经营风险，是做好内控管理的核心。

（二）管理风险
管理风险是指企业管理运作中因管理不善、判断失误、信息不对称等导致的影响管理水平的风险类型，通常包括：政策、程序、法律、计划贯彻失败；资源浪费、无效使用、资产流失；无法顺利达成企业目标等。

管理风险在不同管理体系的细节构成中，主要分为四个部分：管理者素质、企业文化、组织结构、管理过程，若管理出现问题，将会给企业与管理者操作无法挽回的损失。

在企业的日常管理工作中，财务与业务管理被视为重点管理对象，若不能保证业财活动管控合理，出现资源浪费、资金挪用等情况时，都将诱发管理风险的形成，使企业陷入发展困境。

在企业管理活动中，风险具有不可控性，也就是很多风险是企业并不可控制的，这就需要企业具有前瞻性目标，提前预测风险隐患，详细制定针对性的风险预防与控制措施，这也是做好内部控制的核心内容。

（三）财务风险
财务风险是企业风险中最常见，也是最为关键的风险类型，主要指在企业财务活动中，由于受到多种难以预料或控制的因素影响后，导致财务状况呈现不确定性，进而使企业存在蒙受损失的可能性，直接影响着内部控制水平。

从企业管理角度来看，财务风险发挥着不可或缺的作用，关系到企业整体经营成效与经济效益，按照财务活动主要环节可划分为以下几点内容：投资风险、筹资风险、信用风险、资金风险等多个方面，其中财务管理不到位、制度不完善、流程不规范等，是导致财务风险出现的主要因素。

鉴于此，需要在内部控制活动下，嚴格规范财务管理行为，杜绝不良行为的发生，以此降低财务风险发生概率。

三、企业内部控制风险形成原因
风险是企业实施内部控制的重要导向，不但决定着内控管理水平，同时关系到企业的未来发展。

从现阶段的企业内部管理现状来看，由于传统观念的根深蒂固，许多企业的思想观念未能及时做出转变，对于内部控制风险缺乏足够重视，管理重心侧重于财务活动、生产销售等方面，即便是已经着手开展内控风险活动，但更多仍以内控部门独立来完成，其他部门并未参与其中，这将严重影响内部控制的完善性，缺乏良好的风险意识，未能将风险理念贯穿在各部门、各业务环节。

在个别企业的内控活动中，现行所采用的内控体系不够完善，更多侧重于传统的内部控制，未能严格按照内控风险管理要求，对相关制度内容进行完善，这将严重影响内部控制风险管理成效，缺乏相应的风险预警、风险识别等制度体系，不能实现风险问题的及时排查与处理，这将严重影响内部控制风险水平。

四、企业内部控制风险的应对策略探讨
（一）增强内控风险意识
为促进内部控制作用的充分发挥，实现风险问题的有效防范，企业要在思想方面下足功夫，着重提高内部控制风险的重视程度，并及时摒除陈旧落后的思想观念，创新内控观念及管理模式，以风险为导向开展内部控制活动，合理运用在企业各项业务活动中。

在实践中，企业要加大内部宣传力度，面向企业全员进行内部控制重要性的普及宣传，强化各部门人员对内部控制风险的深层认知，进而在潜移默化中形成良好的思想观念，持续完善制度体系，深入贯彻内控风险活动，促进企业经济效益最大化的实现。

（二）健全内部控制体系
內部控制的涉及领域广泛，应结合企业实际情况，加强制度建设，建立健全的内部控制管理体系，始终坚持以内部控制为基本导向，着重发挥管理体系在内控风险管理中的保障作用。

具体来讲，企业应从战略角度出发，结合组织发展需要及战略目标，进一步优化内部控制体系，主要包括：风险管理、职责分离、授权批准、审计监督、岗位责任等多方面，对各岗位具体职责进行明确，引导员工间制衡与监督。

在现有规章制度约束下，严格规范内部控制风险执行流程，清晰界定风险管理职责，将相关职责精准落实到个人，着重强化风险管理，推动内部
控制规范开展。

此外，企业还需结合发展现状，建立风险内控约束管控制度，对各部门、各岗位人员行为进行约束，减少因行为不规范、操作不当导致的风险问题；完善成本控制、预算管理等制度体系，加大成本管理约束力，创新预算编制方法，认真做好企业财务、业务活动的监督控制，按照企业不同的发展阶段，对内部控制工作进行调整，逐步引导各部门员工积极参与到内控管理活动中，适时提出有效的建议或意见，为内部控制及风险防范提供参考。

（三）完善资金授权审批制度
资金是企业的生命线，决定着各项业务活动能否顺利开展，因此在内部控制活动开展期间，需要着重加强资金授权审批管理，严格把控资金收支质量关，逐步形成集风险评估、环境控制、活动控制、信息与沟通为一体的资金管理模式，确保渗透在企业经营活动各方面。

在日常资金使用环节，按照资金授权审批管理规范，明确资金申请、审批及领用规范，派专人负责现金的监督与保管工作，突破以往会计人员业务交叉不利于内部控制的状况，逐渐形成科学的资金管理体制，强化内部控制职能，严厉杜绝滥用职权、挪用公款的现象发生，提高资金利用率，保证企业资金链运转通畅。

（四）构建风险防控管理机制
在内部控制活动中，企业应严格按照内控风险管理要求，加快风险防控机制的建立，实现潜在风险的及时发现、妥善处理，将风险带来的损失降到最低。

首先，建立风险预警机制。

风险预警能够及时发现并应对可能出现的风险，需要根据风险类型、形成原因及影响力，建立重大风险预警体系，合理设置风险指标，详细编制风险预警及风险分析报告，当企业某项经营活动或资金使用超出预期规范后，系统将自动发送预警信号，及时告知相关部门进行应对，切实保障内控风险的及时有效性。

其次，建立风险识别机制。

全面采集企业经营活动的微观及宏观数据，对此类信息展开深入分析，真实反映企业经营情况，灵活选择流程图法、现场调查法、事故分析法、财务报表分析法、专家论证法等多种风险识别法，客观评价企业实际经营情况，以便准确找出可能诱发事故的风险要素，结合预先设定的风险应对措施进行控制。

最后，建立风险应对机制。

在确定企业主体经营活动中的潜在风险后，提前预测风险发生概率及影响程度，综合判断风险性质、形成原因及损失，结合组织整体风险承受能力，详细制定风险承受、风险规避、风险转移、风险分担等相应的防范计划，期间要重点考虑可转移性、可缓解性、可规避性、可接受性四个方面要素，以保证企业风险应对策略的完善性。

（五）加强内部审计监督控制
在内部控制活动中，内部审计控制属于一种特殊形式，关系到企业经济活动的合理规范性，从某种意义上来说是对内部控制的再控制。

在风险导向视角下，企业要着重突出内部审计的职责所在，保证内审机构的相对独立性，免受其他部门或人员的影响，积极参与到内部控制风险活动中，发挥内审监督作用，严格规范企业经营管理行为，准确找出不规范操作行为，进而将风险控制在合理范围内。

在实践中，由内审部门负责对内控制度执行情况的监督审查，客
观分析各部门、各业务环节的实际情况，统一整理成内部审计报告，向企业董事会及最高管理机构进行报备，只有保证内审工作规范，内控制度健全，才能进一步提高内部控制执行效率，规避风险的发生。

同时，企业还需通过内部控制及审计活动，准确掌握内部真实经营情况，密切关注市场环境动态变化，准确掌握第一手资料，再结合具体情况对企业的潜在运营风险展开深入的研究与分析，着重加强内部审计、内部控制、财务部门的协调配合，逐步推动内控风险工作的系统化、具体化，在内审人员的组织下，督促各部门做好风险因素的归纳与总结工作，构建科学完善的风险因素管理档案，整理企业内外部经营环境中的潜在风险要素，为后续风险防范与控制提供可靠参考。

（六）提升内控人员综合素质
内部控制是一项较为繁杂的任务，对从业专业人员水平具有严格要求，如果内控人员的技能水平不足，将严重影响内控管理效率，增加风险出现概率。

针对此类情况，企业要高度重视内控人员培养教育，打造一支专业化的内控人才队伍，以此来提升风险防控效果。

首先，定期开展教育培训活动，组织内控人员参与到其中，通过理论讲解、案例分析、专家讲座等多种方式，使内控人员掌握更多先进且专业的知识经验，夯实自身专业基础。

其次，充分借助互联网技术，引导内控人员开展网络互动交流，深入分析内控管理中的新理念、新模式，掌握更多有效的风险防控方法，提升个人业务能力。

最后，企业应适当提高人才准入门槛，从多角度去考察应聘人员的技能掌握与专业素质情况，按照内控管理与风险防范要求，定期对内控人员展开考核评估，准确掌握内控队伍专业情况，这是提高内控管理水平，规避风险隐患的关键手段。

五、结束语
综上所述，风险是企业发展道路上不可忽视的话题，在内部控制活动中占据重要地位，决定着企业整体经营效益，这就需要现代企业给予高度重视，正确意识到内部控制的重要性，结合内部控制风险类型，深入分析风险形成原因，在此基础上采取针对性手段，认真做好内部控制风险识别、分析与防控，严格把控内控风险质量关，进一步提高内部控制效率，增强企业风险防范能力。

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