建设项目全过程跟踪审计与 全过程造价咨询的方法与对策

建设项目全过程跟踪审计与全过程造价咨询的方法与对策
发表时间：2020-11-06T00:53:21.404Z 来源：《房地产世界》2020年11期作者：单伟锋
[导读] 近些年，随着企业内控制度的逐步完善，建设单位对建设项目的合规性越来越重视，这也催生出了对工程审计类服务的需求。

浙江勋达工程咨询有限公司浙江桐乡 314500
摘要：近些年，随着企业内控制度的逐步完善，建设单位对建设项目的合规性越来越重视，这也催生出了对工程审计类服务的需求。

并且，对于规模较大、建设周期较长的项目，建设单位往往会聘请咨询单位提供全过程跟踪审计服务。

咨询公司要适应市场的需求，提供相应的咨询服务。

但是，由于建设项目的全过程跟踪审计是一项新的咨询服务，无论咨询公司还是委托单位，对于全过程跟踪审计、服务内容、与全过程造价咨询的区别等基本问题缺乏清晰的认识，这会直接影响到全过程跟踪审计服务的效果和质量。

因此，有必要在了解全过程跟踪审计的基础上，对它与全过程造价咨询的区别加以区分。

这样，全过程跟踪审计的服务才能够真正落到实处。

关键词：建设项目；全过程；跟踪审计；造价咨询
1、当前工程项目跟踪审计中现存的问题
1.1实际工程的施工经验不足
在传统的审计工作中，审计人员会将工作重心放在审计工作完成后获取的数据结果、文本信息的检查核对上，并仅将范围停滞在办公室，未亲赴到工程项目的施工现场，无法对新技术、新材料的应用情况进行充分的了解，更别说对整个工程的施工程序与工艺去了解了。

1.2压价导致延误问题
在工程招标文件中，有些材料单位标价欠缺，此时，审计师、建筑商、施工人员和监理人员经常被要求就建材市场的价格进行商谈。

然而那些应用量少的某些类型的建筑材料，为享受商家低廉的价格，审核员会虚报使用情况，合同签订时将将合同价格定为优惠价格，按合同提货时，通常将无法取货，供应商需要根据利润改变价格，这也会导致项目延期。

2、建设项目全过程跟踪审计的审计内容
2.1前期阶段（从立项开始）
（1）审查项目建设管理的各主体设立的有关文件（如：股东会、董事会决议等）的完备性，了解履约主体的合法性和组成情况；（2）审查项目立项、审批等文件是否齐备；（3）审查资本金组成及到位情况；（4）审查项目建设内部控制体系的建立情况，是否适应本项目的实际情况；（5）审计前期工作流程和费用，审核资金来源、支出项目是否合规；（6）审核项目设计概算文件的真实性、合规性、合理性和完整性。

2.2设计阶段
（1）审查建设项目的建设规模、建设标准、建筑面积、建设内容等是否符合该项目的批复文件；（2）审核施工图设计所对应的施工图预算是否在批准的概算范围内；（3）审查建设单位是否就影响项目建设成本的关键因素等进行了系统分析，设计方案是否得到了优化；（4）审核设计阶段不同方案比选的经济合理性，对不同方案价值工程的结果进行审核。

2.3招投标阶段
（1）审查标段划分和合约构架的合理性；（2）审查招标计划与项目整体进度计划的匹配性；（3）审查不同项目的招标方式是否符合项目的实际情况及国家、行业和地方建设项目行政管理部门的相关规定；（4）对招标过程（从公告发出到正式定标）的合法、合规性进行审查；（5）审核工程量计价清单、招标标底、答疑文件、评标报告等的准确性和合理性。

2.4合同订立阶段
（1）审核合同条款的合法性、合理性和完整性；（2）审查合同主体是否符合相应的资质要求，法定代表人证明书和授权委托证明书是否齐全；（3）审查合同备案情况，是否有阴阳合同，挂靠、转包、违法分包等行为；（4）审查合同签订审批流程，是否满足相关审批制度。

2.5施工阶段
（1）审查施工阶段的各项管理制度的建立和执行情况；（2）审查工程监理、设计单位、顾问单位、承包单位等的履约情况；（3）审查工程工期是否符合原定的工期；（4）审查工程质量保证措施的落实情况；（5）审核工程成本的变动情况；（6）审核工程进度款的合理
性和准确性；（7）审查工程的其他情况（如：资金使用情况、项目建设情况等）。

2.6竣工验收阶段
（1）审查竣工验收前的各项手续是否已完备，相关报告是否已经签署；（2）审查竣工验收小组的人员组成是否合理；（3）审查竣工验收小组是否按标准和规定进行了验收；（4）审查应进行整改的工程是否整改完毕；（5）审查验收小组是否将验收资料报送相关职能部门备案，建设单位是否把完整的工程项目全过程竣工档案资料移交给当地建设档案主管单位。

2.7竣工结算阶段
（1）审查工程结算是否满足的送审的基本条件；（2）审查工程竣工结算原始资料真实性、完备性、合法性、有效性；（3）审核工程结算书中所报的工作内容与合同及现场实际情况的一致性；（4）审核工程量、单价和取费的准确性。

2.8竣工决算阶段
（1）审核竣工决算审计报告；（2）审核项目审计后评估报告。

由以上不同阶段的审计内容可知，全过程跟踪审计服务的覆盖面非常广，涵盖了建设项目全过程的各个环节，涉及项目的工期、质量、成本和安全等各个方面，是从公司内部审计的角度审查建设项目在实施过程中的合规性。

全过程跟踪审计意义在于：除了是在项目建设的过程中多把了一道关，有助于建设单位和各参与单位规范管理、切实履约以外，由于咨询单位是全过程参与的，因此，可以在项目建设的过程中，及时发现问题并进行纠正，避免造成难以弥补的损失。

全过程跟踪审计服务过程中所发现的问题及解决方法也为业主今后在对建设项目的管理持续提升起到了非常大的作用。

3、建设项目全过程跟踪审计的具体策略探究
3.1项目决策阶段的审计
在项目决策阶段，跟踪审计工作的展开需要掌握准确、全面资料的基础上，深度分析该项目的现状与未来发展趋势，并列出问题清单，落实针对性处理。

同时，还要结合市场调查与数据分析形成总结。

通过这样的方式，能够避免出现决策失败、目标错误的问题。

在此基础上，还要提出多种类型的方案，经过对比筛选后确定最优方案，并对其可行性、合理性、综合效益、潜在问题、限制性因素等进行分析，完成方案的进一步优化后，需要对决策展开监督检查。

3.2项目设计阶段的审计
第一，对建筑工程以及设备安装工程概算展开审计。

应当对工程量计算的准确性、定额以及缺项估算的准确性、人工及材料预算单价的合理性、各项收费的合理性、后续调度系数计取的得当程度等进行审核。

第二，对建筑工程其他费用概算展开审计。

需要对工程其他费用列项的齐全程度、计算基数的准确程度、计算基数比例与文件要求的吻合程度等进行审核。

第三，对工程预备费、贷款利息概算展开审计。

3.3项目施工阶段的审计
在项目施工阶段，审计工作的展开重点关注工程进度款、工程变更、现场签证的审计。

其中，在进行工程进度款的审计中，需要完成现场计量资料真实性与可靠程度的审计、计量支付规则落实程度的审计、选取计量节点合理性的审计。

同时，要重点关注分部分项工程量清单、通用措施项目清单、专业措施项目清单、变更洽商、索赔、暂估价、规费与税金、预付款或质量保证金的审计。

在展开工程变更的审计中，重点完成变更程序的内部审批情况、变更原因、变更类型、变更详细评审费用的合理性、变更工程量、价格调整等展开审计。

3.4项目竣工阶段的审计
第一，合同内价款的审计。

要完成施工内容与范围与合同内容的吻合程度、施工到位情况、材料购置程序与相关资料、材料价格等项目的审计。

第二，设计变更、洽商及现场签证的审计。

主要审计相关内容、涉及成本造价等的审计。

第三，暂估价格调整的审计。

需要对前后暂估价的一致性、调整数量与原清单数量的一致性等进行审计。

第四，索赔费用、价格调整费用、工程奖惩、质量奖惩的审计。

4、结语
综上，作为一种现代审计方法，在工程项目建设中广泛的应用了跟踪审计，不但可以使企业管理效率得以显著提升，对企业健康可持续发展也起到了一定的助益作用。

为此本文以跟踪审计问题为重点，详细讨论了实施过程中存在的问题及解决方法，希望为未来跟踪审计工作更好的发展和进步提供一定的参考，进而可以为我国工程项目的健康可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献：
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