论“营改增”对电力工程造价影响及对策研究 田佳雨

论“营改增”对电力工程造价影响及对策研究田佳雨
摘要：随着我国改革开放的不断深入发展，国家提出了营改增的税制改革政策，以此更好地与世界经济接轨。

而电力产业作为国民经济的支柱性产业更是首当其
冲被规划到税制改革行列之中。

因此，为了能够让电力企业更好地适应该项政策
的发展，探讨营改增对电力建设工程造价的影响则具有十分重要的现实意义。

关键词：营改增；电力工程；造价影响；对策
1“营改增”的概念和基础理论
1.1“营改增”的概念。

“营改增”即是国家在经济活动中，将之前缴纳营业税的条目改为缴纳增值税，其实质是对产品和服务的增值部分征税。

“营改增”是国家财税制度改革的重要举措，有利于降低企业税负，激发市场活力，促进服务业和高科技创新服务产业健
康可持续发展，为社会经济转型升级和供给侧结构性改革创造良好的条件。

1.2“营改增”的目的
通常情况下，货物和货物有关的劳务活动交易不同时征税，但我国对这两项
同时征收营业税和增值税，营业税是根据货物总值以及增值税率计算的，而增值
税仅仅涵盖价值的增值部分，其额度则是销项税和进项税的差值。

因此，“营改增”能够显著降低企业的税收负担。

以前同时实施两种征税方式，难免会出现重复征
税的问题。

“营改增”制度在各个行业的试点和应用，彻底解决了重复征税的问题，健全了税务抵扣的有关制度，有效推动了我国税务制度的健康可持续发展。

“营改增”制度促使税收结构的合理性和科学性，增强了市场在经济活动中的主体地位，节约了企业的成本支出，提升了企业的市场竞争力，从而促进企业健康可持续发展。

1.3增值税和营业税的对比分析
从理论角度而言，营业税和增值税都属于商品流转税额。

所谓流转税，即是
指商品在交易流转期间，按照流转的数量和速度计算商品需要交纳的税额。

从表
现形式上而言，营业税和增值税的税务缴纳模式有着很大的差异，税额量也有着
很大的不同，对社会经济发展所产生的作用也不一样。

之前的营业税是营业额与
税率的乘积，而且全部行业的税率都为3%，征税主体是提供劳动服务、固定资
产交易以及不动产人员。

在电力工程造价领域，营业税的计算更为简单，能够忽
视差异。

但是，增值税是合同额和税率的乘积，每个行业都有自身的税率。

按照
国家财税机构的有关规定，仅对销货和提供劳务的企业和个人征收增值税。

换言之，增值税和营业税的征收主体也不相同。

2营改增对电力工程造价的主要影响
营改增对与电力工程造价的影响主要体现在以下几方面：第一，对现有的工
程造价计价方式造成影响。

在实行营改增税制之前，电力企业通常会以营业税作
为主要的计税模式，使用的是全额征收制度，而随着我国税收制度的不断变革，
主要是以增值税作为征税对象，属于差额增税。

因此，电力企业应对电力工程造
价的计费模式进行适当的调整，以适应我国现阶段实行的税收制度。

第二，改变
现有电力工程造价组成。

电力企业在“营改增”实施之前主要是缴纳的税为营业税，属于价内税，而在实施“营改增”后电力企业主要的征税税种为增值税，属于价外税。

电力工程造价中主要包括人工费、材料采购费用等，将通过增值随来实现价
税分离，使得工程造价的组成更加详细、严谨，而这项税收制度同样也会对电力
工程招投标产生影响。

第三，增加了电力企业招投标的测算难度。

实施营改增会
在一定程度上增加电力企业招投标的测算难度，在进行工程造价计算的过程中，
首先应在原有报价的基础上扣除部分已有税费，然后在依据国家相关规定编制税金，并重新制定取费标准。

由于在电力工程招投标过程中没有产生实际税额，因
此无法将工程项目中所获取的增值税进行明确标注。

第四，加剧材料采购权的争夺。

材料费在工程造价中占有相当大的一部分比例，在原有营业税模式下，材料
实际采购情况无法作为抵扣相应税额，因此建设方与承包方并不会因为采购权而
引发“争夺战”，而在实施营改增后，建设方与承包方收到价税分离的影响，为了
抵扣实际购买建筑材料的增值税，均希望将材料采购权交由己方，从而引发了建
设方与承包方之间的利益争夺。

3营改增后的应对措施
3.1加强对财务工作的管理
电力工程造价在实施过程中应该对财务工作进行规范化，对财务人员进行严
格的培训，增强法律意识，提升道德觉悟和业务水平，同时制定严格的会计核算
工作制度，规范工作流程，保证工作人员在复杂繁琐的工作量面前也都按部就班，有序开展，确保对数据、发票、税额等的真实性和准确性，进而降低税务风险。

3.2制定科学的税负筹划
制定科学、合理的税负筹划是企业节省成本，合理交税的关键环节。

营改增
的情况下电力工程造价预算和税负测算流程也加大了难度。

增值税的税务筹划范
围远远大于营业税，工程企业以真实、可靠的会计数据为基础，从大局出发，结
合企业实际情况，以长远的眼光，超前的经济意识，分析并选择税收策划的关键点，制定科学的税负计划，同时还要对国家目前的税收政策、法律规定等内容进
行全面的了解，以便在具体的实施过程中即履行了公民交税的义务，又能获取最
大的收益。

但企业也要重视进销项税之间的抵扣问题，避免在施工期间出现过度
交税或进销项税之间无法抵扣的情形影响税收和资金的平衡关系。

3.3加强合同管理，重视结算工作
目前电力工程都是以投招标的形式选择合适的合作伙伴，所签合同的范围也
较为广泛，在工程期间加强合同的审核和管理是保证项目顺利进行的关键，尤其
是税费环节，用完善的会计核算方式进行税率的核算，并在合同中予以标明，事
无巨细。

同时在结束后，应该及时的催收工程款，以免投招标主体、总承包商、
分包商以及各供应商之间的经济矛盾。

根据营改增的税制要求，在购进原材料的
过程中要所要正规的增值税发票平衡进项和销项税之间的关系，以便获得较大的
抵扣税额，不仅维护了投招标双方的合法权益，也利于后期工程的顺利进行。

结语
可以说营改增税制改革政策并不仅仅是简单意义上的税制转变，其政策的出
台是为了进一步减轻企业的税务负担，进一步提升企业的管理方式，其对电力建
设工程造价的积极影响可谓是显而易见的。

所以，在今后的实际工作中电力企业
更应该加强对营改增税制改革政策的研究工作，掌握营改增改革给电力建设工程
造价所带来的影响，从而更好地结合电力建设工程计划的实际特点，发布与电力
工程造价相应的调整过渡实施方案，保证电力企业的良好发展。

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