《会计基础》7会计账簿课件

第四节 记账要求和错账更正
记账要求 对账
错账更正 结账
会计账簿的更换与保管
复习
总账的登记依据与明细账的登记依据是否相同？ 如有不同，不同点在哪里？
记账要求——启用账簿
（1）启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （2）在扉页上填制“账簿启用及交接登记表”。 （3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页 数，不得跳页、缺号；活页式应当按账户顺序编号，并须定期装订 成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码。 （4）在第一页前面附会计科目目录及每个会计科目在账簿中 的起止页数。 （5）在年度开始启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录 的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘 要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样。
优点：可避免账页散失，防止抽换账页。 缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账；
（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页
活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。 卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。
优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。 缺点：帐页容易散失和被任意抽换。
账簿按账页格式分类
原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细 账可逐笔登记，也可定期汇总登记。
总分类账和明细分类账的平行登记
平行登记的要点是同期、同向、等额，即所属会计 期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与 记入所属明细账的合计金额相等。
有关总分类账和所属明细分类账的平行登记，在第 四章第三节做了详细讲解，这里不再赘述。
特种日记账3
3．转账日记账
转账日记账用来登记库存现金日记账和银行存款日记账所不能包括的其他 经济业务，根据转账凭证逐笔顺序登记。与普通日记账的区别： （1）它是根据有关转账凭证登记的，因此在账页中要增设“转账凭证号 ”栏。 （2）它不再作为登记有关总分类账的依据，因此，账页中不再设“过账 ”栏。
转账日记账
明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿。 1、三栏式（明细分类账） ①格式：借、贷、余三栏式（明细分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：债权债务结算科目等。※只提供价值指标。
数量金额式明细分类账
2、数量金额式 ①格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：各种财产物资科目。 ※提供价值指标和实物指标。
1.两栏式账簿
是由设置“借方、贷方”两个金额栏的账页组成的账簿。
2.三栏式账簿
是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。
3.多栏式账簿
是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿。
4.数量金额式账簿
也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”三大栏的各 栏内，分别设置有“数量、单价和金额”三小栏目的账页组成的 账簿。
2．形式：订本式 3．格式：三栏式和多栏式 4．登记方法：逐笔登记、汇总登记。
总帐（多栏式）
日期 月日
摘要
现金 银行存款 应收帐款 原材料 生产成本 借贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷
特点： ——全部总帐科目合并在一张帐页上。 ——转帐业务逐笔登记。 ——收付款业务据多栏日记帐月末登记。
三栏式明细分类账
（1）按常用会计科目设置专栏。 （2）逐日逐笔登记。
特种日记账1
一般企业只设置库存现金和银行存款日记账两种日记账。 1．现金日记账
（1）“收入”栏：根据收款凭证登记；“支出”栏：根据付款凭证登 记。 （2）从银行提取现金，根据银行存款付款凭证登记。 （3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。
特பைடு நூலகம்日记账2
进行登记的账簿
*普通日记账：
记录全部
*特种日记账：
记录某一类
（2）分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登记
的账簿 *总分类帐：
总帐科目
*明细分类帐： 明细科目
（3）备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事 项进行补充登记的账簿
账簿按外表形式分类
订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。
税额 税额
税额 额转出 退税
贷
借方贷方多栏 式明细分类账
横线登记式明细分类账
4．横线登记式明细分类账也称平行式明细分类账。
（1）特点：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详
细登记，以检查每项经济业务完成及变动情况。
（2）适用：材料采购、在途物资、其他应收款、应收票据等
明细分类账。
XX年 月日
凭证 号数
*5.横线登记式账簿
是在账页的同一横行内登记同一项经济业务的来龙与去脉的账 簿。
会计账簿的基本内容
账簿的格式尽管多种多样，但一般都应具备以下基本内容:
（一）封面 封面应标明账簿名称，如总账、债权债务明细
账等。
（二）扉页 扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及
“账户目录”。
（三）账页 账页是账簿的主要内容，格式不一，一般包括:
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
正常记账使用蓝黑墨水
使用蓝黑墨水 红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录
会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会 计分录，作为记账的直接依据。
会计账簿是由一定格式账页组成的，以会计凭证为依 据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 • 会计账簿的意义
（1）通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息 （2）通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息 （3）通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息 （4）通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息
年 转账凭证号数 摘要 账户名称 借方金额 贷方金额
月日
第三节 分类账的设置和登记
总分类账 明细分类账
复习
1. 库存现金日记账和银行存款日记账可否使用活页账？ 2. 有哪些账簿不能使用活页账？
总分类帐簿
1．作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统
性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。
户名
1 3 现付1 张强
“其他应收款”明细账
摘要
贷方金额（报销和收回）
借方金额 （借支）
XX年
凭证
报销
收回 备注
月 日 号数 金额 金额
预借差旅费
1000
转9 1 8 现收6 880 120
…… …… …… …… …… …… ……
……
…… …… …… ……
明细分类账的登记方法
✓ 根据原始凭证直接登记明细账； ✓ 根据汇总原始凭证登记明细账； ✓ 根据记账凭证登记明细账。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 日记账的设置和登记 第三节 分类账的设置和登记 第四节 记账要求和错账更正
第一节 会计账簿的意义和种类
会计账簿的概念和意义 会计账簿的种类
会计账簿的基本内容
会计账簿的概念和意义
• 会计账簿的概念 原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，
总
账
要 借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
顺序连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
1. 账户名称（总账科目、二级科目或明细科目） 2. 登账日期栏 3. 凭证种类和号数栏 4. 摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） 5. 金额栏（记录账户的增减变动情况） 6. 总页次和分页次栏
第二节 日记账的设置和登记
普通日记账 分栏日记账 特种日记账
复习
在以下账户和账簿之间划连线
库存现金 银行存款 本年利润 原材料 应收账款 应付票据 管理费用
多栏式明细分类账
3．多栏式 ①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） ③适用核算内容：成本、费用、收入、利润等科目。※只提供价值指标。
借方多栏式明细分类账
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
月 日 号数
摘要
A产品 B产品 C产品
划线更正法
如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现 错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是:
（1）在错误记录上划一条红线注销。 文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字全部注销。 被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。 （2）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。 （3）登记正确的记录。 【例1】 对账时发现有一笔经济业务的发生额为8400元，过账时 误记为4800元，则更正如下: 8400 4800（盖上印章）
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品 10 银付5 A产品退货
（略）
900 1 000
贷方多栏式
30 转6 结转收入
明细分类账
19 000
900
D产品
E产品
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
借方
贷方
借
摘 要 进项 已交 合计 销项 进项税 出口 合合计计 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清 出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额
贷
结出余额
过次承前
每年至少进行一次
对账内容
对账是指通过核对账簿记录，用以检查账簿是否正确的一种方法。
2．银行存款日记账
（1）每个银行账户设置一本日记账。 （2）“收入”栏：根据收款凭证登记；“支出”栏：根据付款凭证登 记。 （3）现金存入银行，根据现金付款凭证登记。 （4）每日登记完毕后，应结出存款的余额。定期同银行对账单逐笔核 对。
（5）库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用 对账单代替日记账。
（1）账证核对
账证核对是指各种账簿记录与有关会计凭证的核对。
（2）账账核对
账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对。主要内容包括: ①总分类账簿有关账户的余额核对； ②总分类账簿与所属明细分类账簿核对； ③总分类账簿与序时账簿核对； ④明细分类账簿之间的核对
（3）账实核对
账实核对是指各种财产物资和债权债务的账面余额与实存数额进行 核对。 包括：
错误原因：
（1）会计原理、原则运用错误； （2）记账错误； （3）计算错误。
会计记录错误查找的方法
（1）顺查法（亦称正查法）
按照账务处理的顺序，从原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表 全部过程进行查找。
（2）逆查法（亦称反查法）
试算表→帐簿→记账凭证→原始凭证。
（3）抽查法
抽取其中某部分账簿记账进行局部检查。 通常采用“二除法”和“九除法”。
记账要求——登记账簿的要求
（1）准确完整 （2）注明记账符号 （3）书写留空 （4）正常记账使用蓝黑墨水 （5）顺序连续登记 （6）结出余额 （7）过次承前 （8）定期打印 （9）禁止行为
准确完整、注明记账符号
书写留空
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
会计账簿的种类
详见教材P142-144 序时账
①
用
分类账
途
普通日记账 特种日记账
总分类账 明细分类账
现金日记帐 银行存款日记帐
备查簿
②
订本式帐簿
外
表
活页式帐簿
形 式
卡片式帐簿
③
三栏式帐簿
账 页
多栏式帐簿
格
数量金额式帐簿
式
横线登记式帐簿
账簿按用途分类
（1）序时账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序
①库存现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； ②银行存款日记账与银行对账单是否相符； ③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符； ④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
对账方法
会计记录错误
表现：
（1）记账凭证汇总表不平； （2）总分类账不平； （3）各明细分类账户的余额之和与总分类账有关账户余额不平； （4）银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符。
日记账 总账 三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账
普通日记账
普通日记账也称分录簿，是序时地登记全部经济业 务的日记账。
（1）由于只有两个金额栏，因此，这种账簿又称为“ 两栏式”账簿。
（2）逐日逐笔登记。
分栏日记账
分栏日记账是对常见的、频繁发生的经济业务分设 专栏登记，把同类业务在专栏里汇总，然后一次过 账。