财产损失疑难问题ppt课件
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税
前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所 得税。即：13号令将债权人确认财产损失，作为债 务人确认收益的必要条件。因此，税务部门，只有
取得以上证据时，才能对三年应付未付款项调增应 纳税所得额。
财产损失特殊问题
问题一：关于财产损失的计价基础 1.历史成本制
(新条例）第六十条 企业的各项资产，包括 固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊 费用、投资资产、存货等，以历史成本作为 计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得取得时及取得过程中价值的确认有可能 未能取得真实合规的票据
非货币交易产生的资产计税价值
问题二：关于物损和价损 物损和价损，主要涉及的是相关存货涉
及的增值税进项税转出
1.物损 实质物品本身数量或质量的损耗
2.价损 物品自身的价值量因市场原因导致的损失
讨论：出版企业图书损失性质为价损还是物损 ？
问题四：关于财产损失年度
国税发【2003】45号文，《企业财产损失所得税前扣除管理 办法》（国家税务总局[2005]第13号令）都提出了财产损 失年度确认问题，其强调财产损失应该在其发生年度进行 确认，不得提前和滞后，非因计算错误或其他客观原因， 企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。
1.有明确保证期的 2.有明确的基准日 3.有明确的批准日 4.有明确的会计处理痕迹
问题五：内资企业三年以上应付未付款项， 是否应当调增应纳税所得额？
《企业财产损失所得税前扣除办法》（国家税务总 局第13号令）第五条规定：因债权人原因确实无法 支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付
前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所 得税。即：13号令将债权人确认财产损失，作为债 务人确认收益的必要条件。因此，税务部门，只有
取得以上证据时，才能对三年应付未付款项调增应 纳税所得额。
财产损失特殊问题
问题一：关于财产损失的计价基础 1.历史成本制
(新条例）第六十条 企业的各项资产，包括 固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊 费用、投资资产、存货等，以历史成本作为 计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得取得时及取得过程中价值的确认有可能 未能取得真实合规的票据
非货币交易产生的资产计税价值
问题二：关于物损和价损 物损和价损，主要涉及的是相关存货涉
及的增值税进项税转出
1.物损 实质物品本身数量或质量的损耗
2.价损 物品自身的价值量因市场原因导致的损失
讨论：出版企业图书损失性质为价损还是物损 ？
问题四：关于财产损失年度
国税发【2003】45号文，《企业财产损失所得税前扣除管理 办法》（国家税务总局[2005]第13号令）都提出了财产损 失年度确认问题，其强调财产损失应该在其发生年度进行 确认，不得提前和滞后，非因计算错误或其他客观原因， 企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。
1.有明确保证期的 2.有明确的基准日 3.有明确的批准日 4.有明确的会计处理痕迹
问题五：内资企业三年以上应付未付款项， 是否应当调增应纳税所得额？
《企业财产损失所得税前扣除办法》（国家税务总 局第13号令）第五条规定：因债权人原因确实无法 支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付