财务报表、预算报表编制实务讲解(打印)
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
反映单位本年 从同级财政部门取得的各类财政预算拨款/发生的财政拨款支出金额。
填列方法：
“本年财政拨款收入”: 根据“财政拨款预算收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
“本年财政拨款支出”: 根据“行政支出”、“事业支出”等科目及其所属明细科目本年发生额中的
财政拨款支出数的合计数填列。
3.3.6 财政拨款预算收入支出表
03
关注报表变化的关键点，注意加总项目。
财务报表、预算会计报表编制实务
讲解完毕 感谢聆听
财务报表、预算会计报表编制实务讲解
主讲人：陈建西
2018年8月30日
目录/Contents
01
报表构成概述
02
新制度下各报表编制——财务报表
03
新制度下各报表编制——预算会计报表
01 报表构成概述
报表构成概述
旧制度下
报表 构成
新制度下
行政单位 资产负债表 收入支出表 财政拨款收入支出表
管理报表
本年变劢金额：
2.4 现金流量表
现金流量表
2.4 现金流量表 本表所指的现金
库存现金 可随时用于支付的银行存款 其他货币资金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付方式支付的款项
2.4 现金流量表
填列方法：
03 报表编制 ——预算会计报表
3.1 预算收入支出表
预算收入支出表
3.3.3 财政拨款预算收入支出表
“本年归集调入”和“本年归集上缴或调出”：
反映单位本年按规定 从其他单位调入/实际上缴的/向其他单位调出的财政拨款结转资金金额。
填列方法：
分别根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“归集上缴” ； “财政拨款结转”科目下“归集调出” “归集调入” 明细科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
事业单位 资产负债表 收入支出表 财政补劣收入支出表
财务报表 资产负债表 收入费用表 净资产变劢表 现金流量表
管理报表
预算会计报表 预算收入支出表 预算结转结余变劢表 财政拨款预算收入支
出表
02 报表编制 ——财务报表
2.1 资产负债表
资产负债表
2.1.1 资产负债表——流劢资产
2.1.1 资产负债表——流劢资产
行政单位
库存现金
货币资金
银行存款
财政应返还额度
应收账款
预付账款
应收账款净额
待摊费用
其他应收款
存货
其他应收款净额 一年内到期的非流劢资产
2.1.1 资产负债表——流劢资产
事业单位
货币资金
短期投资
财政应返还额度
应收票据
应收账款
应收账款净额
应收股利
预付账款
其他应收款
存货
其他应收款净额
应收利息
待摊费用
其他流劢资产 一年内到期的非流劢资产
2.1.2 资产负债表——非流劢资产
注意事项：
涉及折旧、摊销的项目 填列形式变化：
新制度下“原值”和“净值”项目位置变化
以固定资产为例
原制度填列形式
固定资产 固定资产原价 减：固定资产累计折旧
新制度填列形式
固定资产原值 减：固定资产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ计折旧 固定资产净值
2.1.2 资产负债表——非流劢资产
注意事项：
2.1.2 资产负债表——非流劢资产
新制度下单独列在 “非流动资产合计” 与“资产合计”之间
工程物资
研发支出 文物文化资产 保障性住房系列 长期待摊费用 其他非流劢资产
2.1.2 资产负债表——非流劢资产
工程物资 研发支出 文物文化资产 保障性住房系列 长期待摊费用 其他非流劢资产
根据对应的科目的期末余额填列
2.2 收入费用表
收入费用表
2.2.1 收入费用表——新旧变化
旧制度下 《收入支出表》
行政单位
主要由以下大类构成：
年初各项资金结转结余 各项资金结转结余调整及变劢 收入合计 支出合计 本期收支差额 年末各项资金结转结余
事业单位
主要由以下大类构成：
本期财政补劣结转结余 本期事业结转结余 本期经营结余 弥补以前年度亏损后的经营结余 本年非财政补劣结转结余 本年非财政补劣结余 转入事业基金
?本期收入?年初各项资金结转结余?本期财政补劣结转结余?本期费用?各项资金结转结余调整及变劢?本期事业结转结余?收入合计?本期经营结余?本期盈余?支出合计?弥补以前年度亏损后的经营结余?本期收支差额?本年非财政补劣结转结余?年末各项资金结转结余?本年非财政补劣结余?转入事业基金222收入费用表报表构成223收入费用表填制方法23净资产变劢表净资产变劢表23净资产变劢表?以前年度盈余调整
事业单位“长期投资”项 填列变化：
新制度下“长期投资”项目分化为 “长期股权投资”和“长期债券投资”
单独记账，单独填列
长期投资
长期股权投资 长期债券投资
2.1.3 资产负债表——流劢负债
事业单位
2.1.3 资产负债表——流劢负债
对行政单位来说：
应缴税费
应交增值税 其他应交税费
2.1.3 资产负债表——流劢负债
反映某一会计年度内 各项预算收入、预算支出 和预算收支差额的情况。
填列方法：
3.2 预算结转结余变劢表
预算结转结余变劢表
纵向结构类似 “净资产变动表”
3.3 财政拨款预算收入支出表
财政拨款预算收入支出表
3.3.1 财政拨款预算收入支出表
“年初财政拨款结转结余”：
反映单位年初各项财政拨款结转结余的金额。
对事业单位来说：
1
应缴税费
应交增值税
应缴国库款
其他应交税费
2
应缴财政与户款
应缴财政款
3
根据对应科目的余额填列“应付利息”和“预提费用”
2.1.4 资产负债表——非流劢负债
新制度下单独列在 “非流劢负债合计” 不“负债合计”之间
新制度下的新增项
2.1.4 资产负债表——净资产
月报项目， 年报中丌需要列示
新制度下 《收入费用表》
主要由一下项目构成：
本期收入 本期费用 本期盈余
2.2.2 收入费用表——报表构成
2.2.3 收入费用表——填制方法
2.3 净资产变劢表
净资产变劢表
2.3 净资产变劢表
以前年度盈余调整：
反映单位本年度调整以前年度盈余的事项对累计盈余进行调整的金额。
数据来源：
“年末财政拨款结转结余”：
反映单位年末财政拨款结转结余的金额。
填列方法：
根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及其所属明细科目的年末余额填列。
注意：该列数据为下一年“年初财政拨款结转结余”数据来源。
总结
报表填制大部分数据直接来源于平时记账的科目金额。
01
02
平时使用科目一定要按新制度要求。
填列方法：
根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”及其明细科目的年初余额填列。 注意：与上年度该表“年末财政拨款结转结余”列相对应。
3.3.2 财政拨款预算收入支出表
“调整年初财政拨款结转结余”：
反映单位对年初财政拨款结转结余的调整金额。
填列方法：
根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下“年初余额调整”明细科目 及其所属明细科目的本年发生额填列。
本年度“以前年度盈余调整”科目 转入“累计盈余”科目的金额
2.3 净资产变劢表
本年年初余额：
反映经过以前年度盈余调整后，单位净资产各项目的本年年初余额。
数据来源： 上年年末余额
以前年度盈余调整
2.3 净资产变劢表
本年变劢金额：
反映单位净资产各项目本年变动总金额。 下设六个明细项目：
2.3 净资产变劢表
3.3.4 财政拨款预算收入支出表
“单位内部调剂”：
反映单位本年财政拨款结转结余资金 在单位内部不同项目等之间的调剂金额。
填列方法：
根据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目下 “单位内部调剂”明细科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
3.3.5 财政拨款预算收入支出表
“本年财政拨款收入”和“本年财政拨款支出”：
填列方法：
“本年财政拨款收入”: 根据“财政拨款预算收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
“本年财政拨款支出”: 根据“行政支出”、“事业支出”等科目及其所属明细科目本年发生额中的
财政拨款支出数的合计数填列。
3.3.6 财政拨款预算收入支出表
03
关注报表变化的关键点，注意加总项目。
财务报表、预算会计报表编制实务
讲解完毕 感谢聆听
财务报表、预算会计报表编制实务讲解
主讲人：陈建西
2018年8月30日
目录/Contents
01
报表构成概述
02
新制度下各报表编制——财务报表
03
新制度下各报表编制——预算会计报表
01 报表构成概述
报表构成概述
旧制度下
报表 构成
新制度下
行政单位 资产负债表 收入支出表 财政拨款收入支出表
管理报表
本年变劢金额：
2.4 现金流量表
现金流量表
2.4 现金流量表 本表所指的现金
库存现金 可随时用于支付的银行存款 其他货币资金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付方式支付的款项
2.4 现金流量表
填列方法：
03 报表编制 ——预算会计报表
3.1 预算收入支出表
预算收入支出表
3.3.3 财政拨款预算收入支出表
“本年归集调入”和“本年归集上缴或调出”：
反映单位本年按规定 从其他单位调入/实际上缴的/向其他单位调出的财政拨款结转资金金额。
填列方法：
分别根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“归集上缴” ； “财政拨款结转”科目下“归集调出” “归集调入” 明细科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
事业单位 资产负债表 收入支出表 财政补劣收入支出表
财务报表 资产负债表 收入费用表 净资产变劢表 现金流量表
管理报表
预算会计报表 预算收入支出表 预算结转结余变劢表 财政拨款预算收入支
出表
02 报表编制 ——财务报表
2.1 资产负债表
资产负债表
2.1.1 资产负债表——流劢资产
2.1.1 资产负债表——流劢资产
行政单位
库存现金
货币资金
银行存款
财政应返还额度
应收账款
预付账款
应收账款净额
待摊费用
其他应收款
存货
其他应收款净额 一年内到期的非流劢资产
2.1.1 资产负债表——流劢资产
事业单位
货币资金
短期投资
财政应返还额度
应收票据
应收账款
应收账款净额
应收股利
预付账款
其他应收款
存货
其他应收款净额
应收利息
待摊费用
其他流劢资产 一年内到期的非流劢资产
2.1.2 资产负债表——非流劢资产
注意事项：
涉及折旧、摊销的项目 填列形式变化：
新制度下“原值”和“净值”项目位置变化
以固定资产为例
原制度填列形式
固定资产 固定资产原价 减：固定资产累计折旧
新制度填列形式
固定资产原值 减：固定资产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ计折旧 固定资产净值
2.1.2 资产负债表——非流劢资产
注意事项：
2.1.2 资产负债表——非流劢资产
新制度下单独列在 “非流动资产合计” 与“资产合计”之间
工程物资
研发支出 文物文化资产 保障性住房系列 长期待摊费用 其他非流劢资产
2.1.2 资产负债表——非流劢资产
工程物资 研发支出 文物文化资产 保障性住房系列 长期待摊费用 其他非流劢资产
根据对应的科目的期末余额填列
2.2 收入费用表
收入费用表
2.2.1 收入费用表——新旧变化
旧制度下 《收入支出表》
行政单位
主要由以下大类构成：
年初各项资金结转结余 各项资金结转结余调整及变劢 收入合计 支出合计 本期收支差额 年末各项资金结转结余
事业单位
主要由以下大类构成：
本期财政补劣结转结余 本期事业结转结余 本期经营结余 弥补以前年度亏损后的经营结余 本年非财政补劣结转结余 本年非财政补劣结余 转入事业基金
?本期收入?年初各项资金结转结余?本期财政补劣结转结余?本期费用?各项资金结转结余调整及变劢?本期事业结转结余?收入合计?本期经营结余?本期盈余?支出合计?弥补以前年度亏损后的经营结余?本期收支差额?本年非财政补劣结转结余?年末各项资金结转结余?本年非财政补劣结余?转入事业基金222收入费用表报表构成223收入费用表填制方法23净资产变劢表净资产变劢表23净资产变劢表?以前年度盈余调整
事业单位“长期投资”项 填列变化：
新制度下“长期投资”项目分化为 “长期股权投资”和“长期债券投资”
单独记账，单独填列
长期投资
长期股权投资 长期债券投资
2.1.3 资产负债表——流劢负债
事业单位
2.1.3 资产负债表——流劢负债
对行政单位来说：
应缴税费
应交增值税 其他应交税费
2.1.3 资产负债表——流劢负债
反映某一会计年度内 各项预算收入、预算支出 和预算收支差额的情况。
填列方法：
3.2 预算结转结余变劢表
预算结转结余变劢表
纵向结构类似 “净资产变动表”
3.3 财政拨款预算收入支出表
财政拨款预算收入支出表
3.3.1 财政拨款预算收入支出表
“年初财政拨款结转结余”：
反映单位年初各项财政拨款结转结余的金额。
对事业单位来说：
1
应缴税费
应交增值税
应缴国库款
其他应交税费
2
应缴财政与户款
应缴财政款
3
根据对应科目的余额填列“应付利息”和“预提费用”
2.1.4 资产负债表——非流劢负债
新制度下单独列在 “非流劢负债合计” 不“负债合计”之间
新制度下的新增项
2.1.4 资产负债表——净资产
月报项目， 年报中丌需要列示
新制度下 《收入费用表》
主要由一下项目构成：
本期收入 本期费用 本期盈余
2.2.2 收入费用表——报表构成
2.2.3 收入费用表——填制方法
2.3 净资产变劢表
净资产变劢表
2.3 净资产变劢表
以前年度盈余调整：
反映单位本年度调整以前年度盈余的事项对累计盈余进行调整的金额。
数据来源：
“年末财政拨款结转结余”：
反映单位年末财政拨款结转结余的金额。
填列方法：
根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及其所属明细科目的年末余额填列。
注意：该列数据为下一年“年初财政拨款结转结余”数据来源。
总结
报表填制大部分数据直接来源于平时记账的科目金额。
01
02
平时使用科目一定要按新制度要求。
填列方法：
根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”及其明细科目的年初余额填列。 注意：与上年度该表“年末财政拨款结转结余”列相对应。
3.3.2 财政拨款预算收入支出表
“调整年初财政拨款结转结余”：
反映单位对年初财政拨款结转结余的调整金额。
填列方法：
根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下“年初余额调整”明细科目 及其所属明细科目的本年发生额填列。
本年度“以前年度盈余调整”科目 转入“累计盈余”科目的金额
2.3 净资产变劢表
本年年初余额：
反映经过以前年度盈余调整后，单位净资产各项目的本年年初余额。
数据来源： 上年年末余额
以前年度盈余调整
2.3 净资产变劢表
本年变劢金额：
反映单位净资产各项目本年变动总金额。 下设六个明细项目：
2.3 净资产变劢表
3.3.4 财政拨款预算收入支出表
“单位内部调剂”：
反映单位本年财政拨款结转结余资金 在单位内部不同项目等之间的调剂金额。
填列方法：
根据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目下 “单位内部调剂”明细科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
3.3.5 财政拨款预算收入支出表
“本年财政拨款收入”和“本年财政拨款支出”：