企业内部审计机构开展经济责任审计的
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
经济论丛
ห้องสมุดไป่ตู้
企业内部审计机构开展经济责任审计的探讨
吴智华 河南煤化鹤煤集团
摘 要】 企业领导干部经济责任审计是企业内部审计广泛开展的一项审计业务 ， 具有被动性 、 附属性 、 依赖性和一定的局 限 性 。 企 业 内 部 经 济 【 责任审计存独立性差 、 审计方式和技术手段落后 、 鉴定困难 、 组织和结果运用 困 难 等 到 问 题 。 提 高 企 业 内 部 经 济 责 任 审 计 工 作 质 量 ， 需要增强审计 独立性 、 坚持＂ 有离必审 ， 先审后离＂ 、 采用先进审计技术 、 合理确定评价内容指标 、 正确进行审计评价 ， 建立联席联审机制和重视审计结果运用 。 【 关键词 】 责任 审计 经济 企业领导干部经济责任审计是企 业 内 部 审 计 广 泛 开 展 的 一 项 审 计 具有时间跨度长 、 涉及 业 务 范 围 广、 政 策 性 强、 工 作 量 大、 审计风 业务 ， 险多和独立性差的特点 。 企业内部经 济 责 任 审 计 不 同 于 国 家 专 职 机 构 审计 ： 国家审计对县以下 的 党 政 领 导 班 干 部 和 国 有 大 中 型 企 业 法 定 代 具有独立性、 权威性、 严肃性和一定的强制性； 内部经济 表人离任审 计 ， 责任审计主要取决于部 门 单 位 领 导 决 策 与 指 令 ， 具 有 被 动 性、 附 属 性、 依赖性和一定的局限性 。 由 于 经 济 责 任 审 计 对 干 部 的 “ 前 途” 影 响 大， 同时 牵 涉 到 离 任 和 接 任 领 导 的 责 任 划 分 等 敏 感 问 题 ， 受到了广泛关注。 目前企业内部经济责任 审 计 仍 处 于 不 断 探 索 与 完 善 阶 段 ， 在审计实践 中还存 在 着 许 多 问 题 ， 这些问题严重影响着审计的质量， 使内部经济责 任审计往往达不到预期 效 果 。 当 前 内 审 部 门 在 经 济 责 任 审 计 中 ， 存在 应如何完善和规范呢 ？ 哪些问题 ， 话或诫免的情况如何等 ， 部 门 之 间 极 少 进 行 交 流 和 联 系。 因 此 迫 切 需 保证经济责任审计中各个部门之间的联动性 。 要建立一项制度 ，
完善企业内部经济责任审计的对策 二 、 以上问题的存在 ， 给 内 部 审 计 部 门 带 来 一 系 列 的 审 计 风 险。如 何
才能保证内部经济责任 审 计 的 客 观 、 公 正、 有 效 呢？ 我 认 为， 可以从以 下几个方面入手 。 改善审计环境 ， 保 证 经 济 责 任 审 计 的 独 立 性。 首 先 应 从 管 理 关 １． 系上保证审计独立 。 审计 部 门 在 企 业 中 的 层 级 关 系 ， 直接影响到内部 审计能否进行独立的监督和评价 。 内 部 审 计 工 作 是 独 立 于 财 务 工 作 及 其他工作之外的一项重 要 工 作 ， 内部审计部门应该在审计委员会或单 这 是 国 际 通 行 的 做 法。 其 次 应 位负责人的直接领导下 开 展 审 计 工 作 ， 从企业文化上保障审计的独立 。 实行 领 导 干 部 经 济 责 任 审 计 是 法 制 建 审 计 监 督 和 组 织 监 督、 纪 检 监 督 一 样， 是干部 设深入发展的必然产物 ， 企业应该将经济责任审计作为加 监督管理体系的一个重 要 组 成 部 分 ， 强对干部监督管理 ， 促进干部廉洁勤 政 的 一 项 重 要 工 作 加 以 宣 传 ， 使之 逐渐成为企业文化的组成部分 。 坚持＂ 有离必审 ， 先 审 后 离＂ 的 原 则 。 企 业 经 营 者 经 济 责 任 审 计 ２． 的目的之一 ， 就是划清其本人应对企 业 的 资 产 、 负债和权益的真实性及 各项经济指标 完 成 情 况 应 负 有 的 责 任 。 如 果 在 没 有 得 到 审 计 结 果 之 前， 就对企业经营者进行 任 免 （ 异地做官或 提 升） 也就使经济责任审计 无助于对企业经 营 者 做 出 客 观 公 正 的 考 察 、 衡量及 结果成为一纸空文 ， 还容易引起＂ 新官不理 旧 帐＂ 的 不 良 现 象 ， 导致企业的各种 评价 。 此外 ， 经济问题日积月累 ， 难于解决 。 因此 必 须 充 分 发 挥 内 审 服 务 、 监督与鉴 坚持账目不清 不 得 离 任 ， 悬 帐 悬 案 搞 不 清 楚 不 得 离 任， 交接 证的职能 ， 手续不清不得离任的＂ 三 不 走＂ 原 则 。 在 做 好 事 后 审 计 的 同 时 ， 注重加 强经济责任的事前 、 事中审计监督 ， 以及时发现和反映管理中存在的问 达到强化企业内部管理 ， 确保国有资本高效运作的目的 。 题， 采用先进审计技术 ， 提高经济 责 任 审 计 的 科 学 性 。 第 一 ， 必须尽 ３． 寻 找 证 据。 随 着 企 快开展计算机审计 。 审 计 的 核 心 任 务 是 发 现 问 题 ， 经 济 责 任 审 计 范 围 也 空 前 扩 大。 要 在 海 量 业经济活动规模不断扩 大 ， 的业务数据中发现问题 、 寻 找 证 据， 离 不 开 计 算 机 审 计； 现代审计技术 审计抽样 、 分析性 复 核 等 都 是 基 于 现 代 信 息 技 术 环 诸如内部控制测评 、 境而产生的 ， 这些方法的正确运用 ， 离不开计算机审计； 在发达国 家， 信 从制定计划到形 息化已经渗入审计业务 管 理 和 质 量 控 制 的 各 个 阶 段 ， 成报告 ， 都需要依赖计算机提供的 数 据 和 信 息 。 审 计 要 和 国 际 接 轨 ， 也 必须重视现代审计技 要求内部审计部门尽快 开 展 计 算 机 审 计 。 第 二 ， 术 。 审计技术的发展 ， 普遍 经 历 了 从 账 目 基 础 审 计 到 制 度 基 础 审 计 再 到风险审计的发展过程 ， 我国大部分企业内部审计总体上尚处于账目 基础审计阶段 。 为缩小差距 ， 审计署 做 出 了 推 广 和 完 善 审 计 抽 样 、 内部 风险评估等审计方法的 决 定 。 在 审 计 中 积 极 运 用 这 些 技 术 ， 控制测评 、 无疑将极大地提高经济责任审计的效率和质量 。 合理确定评价内容和评价指 标 。 任 期 经 济 责 任 审 计 评 价 的 内 容 ４． 一般包括 ： 财务收支审计的真实性 、 合规性； 经营成果、 经营活动的合法 性、 合规性 ； 内部控制制度的健全性 、 有效性； 与经营目标责任制有关的 经济指标完成情况 ； 遵守国家财经法 纪 情 况 ； 企业领导人应负有的主管 责任和直接责任 。 与财务收支及其有 关 经 济 活 动 无 直 接 关 系 的 行 为 和 责任 ， 不是任期内发生的经济责任 ， 证据不 （ 上转第 ２ ０ ９页）
ห้องสมุดไป่ตู้
企业内部审计机构开展经济责任审计的探讨
吴智华 河南煤化鹤煤集团
摘 要】 企业领导干部经济责任审计是企业内部审计广泛开展的一项审计业务 ， 具有被动性 、 附属性 、 依赖性和一定的局 限 性 。 企 业 内 部 经 济 【 责任审计存独立性差 、 审计方式和技术手段落后 、 鉴定困难 、 组织和结果运用 困 难 等 到 问 题 。 提 高 企 业 内 部 经 济 责 任 审 计 工 作 质 量 ， 需要增强审计 独立性 、 坚持＂ 有离必审 ， 先审后离＂ 、 采用先进审计技术 、 合理确定评价内容指标 、 正确进行审计评价 ， 建立联席联审机制和重视审计结果运用 。 【 关键词 】 责任 审计 经济 企业领导干部经济责任审计是企 业 内 部 审 计 广 泛 开 展 的 一 项 审 计 具有时间跨度长 、 涉及 业 务 范 围 广、 政 策 性 强、 工 作 量 大、 审计风 业务 ， 险多和独立性差的特点 。 企业内部经 济 责 任 审 计 不 同 于 国 家 专 职 机 构 审计 ： 国家审计对县以下 的 党 政 领 导 班 干 部 和 国 有 大 中 型 企 业 法 定 代 具有独立性、 权威性、 严肃性和一定的强制性； 内部经济 表人离任审 计 ， 责任审计主要取决于部 门 单 位 领 导 决 策 与 指 令 ， 具 有 被 动 性、 附 属 性、 依赖性和一定的局限性 。 由 于 经 济 责 任 审 计 对 干 部 的 “ 前 途” 影 响 大， 同时 牵 涉 到 离 任 和 接 任 领 导 的 责 任 划 分 等 敏 感 问 题 ， 受到了广泛关注。 目前企业内部经济责任 审 计 仍 处 于 不 断 探 索 与 完 善 阶 段 ， 在审计实践 中还存 在 着 许 多 问 题 ， 这些问题严重影响着审计的质量， 使内部经济责 任审计往往达不到预期 效 果 。 当 前 内 审 部 门 在 经 济 责 任 审 计 中 ， 存在 应如何完善和规范呢 ？ 哪些问题 ， 话或诫免的情况如何等 ， 部 门 之 间 极 少 进 行 交 流 和 联 系。 因 此 迫 切 需 保证经济责任审计中各个部门之间的联动性 。 要建立一项制度 ，
完善企业内部经济责任审计的对策 二 、 以上问题的存在 ， 给 内 部 审 计 部 门 带 来 一 系 列 的 审 计 风 险。如 何
才能保证内部经济责任 审 计 的 客 观 、 公 正、 有 效 呢？ 我 认 为， 可以从以 下几个方面入手 。 改善审计环境 ， 保 证 经 济 责 任 审 计 的 独 立 性。 首 先 应 从 管 理 关 １． 系上保证审计独立 。 审计 部 门 在 企 业 中 的 层 级 关 系 ， 直接影响到内部 审计能否进行独立的监督和评价 。 内 部 审 计 工 作 是 独 立 于 财 务 工 作 及 其他工作之外的一项重 要 工 作 ， 内部审计部门应该在审计委员会或单 这 是 国 际 通 行 的 做 法。 其 次 应 位负责人的直接领导下 开 展 审 计 工 作 ， 从企业文化上保障审计的独立 。 实行 领 导 干 部 经 济 责 任 审 计 是 法 制 建 审 计 监 督 和 组 织 监 督、 纪 检 监 督 一 样， 是干部 设深入发展的必然产物 ， 企业应该将经济责任审计作为加 监督管理体系的一个重 要 组 成 部 分 ， 强对干部监督管理 ， 促进干部廉洁勤 政 的 一 项 重 要 工 作 加 以 宣 传 ， 使之 逐渐成为企业文化的组成部分 。 坚持＂ 有离必审 ， 先 审 后 离＂ 的 原 则 。 企 业 经 营 者 经 济 责 任 审 计 ２． 的目的之一 ， 就是划清其本人应对企 业 的 资 产 、 负债和权益的真实性及 各项经济指标 完 成 情 况 应 负 有 的 责 任 。 如 果 在 没 有 得 到 审 计 结 果 之 前， 就对企业经营者进行 任 免 （ 异地做官或 提 升） 也就使经济责任审计 无助于对企业经 营 者 做 出 客 观 公 正 的 考 察 、 衡量及 结果成为一纸空文 ， 还容易引起＂ 新官不理 旧 帐＂ 的 不 良 现 象 ， 导致企业的各种 评价 。 此外 ， 经济问题日积月累 ， 难于解决 。 因此 必 须 充 分 发 挥 内 审 服 务 、 监督与鉴 坚持账目不清 不 得 离 任 ， 悬 帐 悬 案 搞 不 清 楚 不 得 离 任， 交接 证的职能 ， 手续不清不得离任的＂ 三 不 走＂ 原 则 。 在 做 好 事 后 审 计 的 同 时 ， 注重加 强经济责任的事前 、 事中审计监督 ， 以及时发现和反映管理中存在的问 达到强化企业内部管理 ， 确保国有资本高效运作的目的 。 题， 采用先进审计技术 ， 提高经济 责 任 审 计 的 科 学 性 。 第 一 ， 必须尽 ３． 寻 找 证 据。 随 着 企 快开展计算机审计 。 审 计 的 核 心 任 务 是 发 现 问 题 ， 经 济 责 任 审 计 范 围 也 空 前 扩 大。 要 在 海 量 业经济活动规模不断扩 大 ， 的业务数据中发现问题 、 寻 找 证 据， 离 不 开 计 算 机 审 计； 现代审计技术 审计抽样 、 分析性 复 核 等 都 是 基 于 现 代 信 息 技 术 环 诸如内部控制测评 、 境而产生的 ， 这些方法的正确运用 ， 离不开计算机审计； 在发达国 家， 信 从制定计划到形 息化已经渗入审计业务 管 理 和 质 量 控 制 的 各 个 阶 段 ， 成报告 ， 都需要依赖计算机提供的 数 据 和 信 息 。 审 计 要 和 国 际 接 轨 ， 也 必须重视现代审计技 要求内部审计部门尽快 开 展 计 算 机 审 计 。 第 二 ， 术 。 审计技术的发展 ， 普遍 经 历 了 从 账 目 基 础 审 计 到 制 度 基 础 审 计 再 到风险审计的发展过程 ， 我国大部分企业内部审计总体上尚处于账目 基础审计阶段 。 为缩小差距 ， 审计署 做 出 了 推 广 和 完 善 审 计 抽 样 、 内部 风险评估等审计方法的 决 定 。 在 审 计 中 积 极 运 用 这 些 技 术 ， 控制测评 、 无疑将极大地提高经济责任审计的效率和质量 。 合理确定评价内容和评价指 标 。 任 期 经 济 责 任 审 计 评 价 的 内 容 ４． 一般包括 ： 财务收支审计的真实性 、 合规性； 经营成果、 经营活动的合法 性、 合规性 ； 内部控制制度的健全性 、 有效性； 与经营目标责任制有关的 经济指标完成情况 ； 遵守国家财经法 纪 情 况 ； 企业领导人应负有的主管 责任和直接责任 。 与财务收支及其有 关 经 济 活 动 无 直 接 关 系 的 行 为 和 责任 ， 不是任期内发生的经济责任 ， 证据不 （ 上转第 ２ ０ ９页）