第六章外汇业务的核算与管理
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第六章外汇业务的核算与管理
•（二）置特定的会计科目
•1、“货币兑换”科目：为实现外汇分账制而设立 的一 • •能否准确运用“货币个兑特换定”科，目直接影响到商业银行
资产负债的真实性、银行间的资金清算和账务往来， 以及对外汇风险的识别、判断、分析和监控
•2、对应的或有资产、或有负债科目：
•为了全面反映商业银行的业务活动情况，加强 业务管理与监督。如：“应收信用证出口款项” 与“代收信用证出口款项”相互对应
第六章外汇业务的核算与管理
•（四）按国际惯例结算 •如：在国外代理行往来、联行往来时要遵守国际 银行间往来的有关规定 •外汇业务会计核算与管理只有按照国际惯 例办事，才能保证业务正常进行，才能树 立我国商业银行的国际信誉与形象
第六章外汇业务的核算与管理
•第二节 货币业务的核算和管理
•一、货币兑换业务内容
借：吸收存款--活期存款--某单位户 USD1295.06
贷：货币兑换——汇买价）
USD1295.06
借：货币兑换——汇买价
￥8033
贷：货币兑换——汇卖价
￥8033
借：货币兑换——汇卖价
HKD10000
贷：汇出汇款
HKD10000
第六章外汇业务的核算与管理
• （2）同种货币之间的套算 借：xx科目（A外币）
•（二）外汇存款业务的管理要求
•严格遵循外汇管理制度，加强柜面监督 •认真执行外币存款规章，贯彻有关方针政策 •正确组织外汇存款核算与管理，提高服务质量
•
•返回
第六章外汇业务的核算与管理
•（三）国外代理行往来
• 1.定义：指与建立代理关系的国外代理行间由于代理国际
结算业务而发生的外汇资金账户往来。
• 2.分类（根据账户设立情况不同 ）：存放国外同业，国
外同业存款
第六章外汇业务的核算与管理
• （1）存放国外同业：境内银行存放在境外账户行的外汇款项和往
第六章外汇业务的核算与管理
• 【P164 例6-1】
• 某人持100美元来某商业银行兑换人民币。
该业务发生时，美元现钞买入价为
USD100=￥615.30。
• 借：库存现金 USD100
• 贷：货币兑换——钞买价 USD100
• 借：货币兑换——钞买价 ￥615.30
• 贷：库存现金
￥615.30
•二、外汇业务的主要内容
•外汇业务：以记账本位币以外的货币进行得款项收付、 往来结算等业务。
•目前我国办理外汇业务的商业银行主要从事的外汇业 务包括：外币存款、贷款，经中国人民银行批准的与 外汇业务有关的本币存款、贷款；对外贸易和非贸易 的国际结算；华侨汇款和其他国际汇款；国际银行间 的存款贷款；外汇（包括外币）买卖；国际黄金买卖； 组织或参加国际银团贷款等。
转账手续同账户行收到报单。开户行填发报单时，应注意在报单上注
明“请借记”或“请贷记”字样，其余处理同账户行的报单填发
•（3）账务核对。
• 联行责任明确。账户行寄对账单或通过SWIFT系统发送
MT905
• 格式给开户行，开户行据以销账确认。
• 开户行进行对账。 • 按账户编制对账平衡表。 • 填制对账回单。
• •返回
第六章外汇业务的核算与管理
•（二）港澳及国外联行往来
• 1.港澳及国外联行往来概念
指国内外、支行与海外分支机构（包括港澳地区）间的外 汇资金账务往来。
•2.账户设置
•根据所开账户的记账货币种类不同，分为：以港澳及国外 联行所在地货币开户、以人民币开户、以其他可自由兑换货 币开户。
第六章外汇业务的核算与管理
第六章外汇业务的核算与管理
•只用于支付协
定国间的贸易
货款、从属费
用等，不能兑
•外汇分账制的内容：
•可广泛在国际金换融成市其场他上国流家 通，自由兑换成的他国币货，币也，不
作为支付手段对能第支三付国给办第理三
•1.以各种原币分别设账，及本币和支各付的种外外汇币分国账核算
•2.同一货币由于性质不同，分为自由外汇和记账外汇
•货币兑换科目设置总账和分户账两类账簿 •货币兑换科目余额能够反映商业银行外币资金头 寸余缺情况
第六章外汇业务的核算与管理
三、货币兑换业务的账务处理
• （一）结售汇的账务处理 • （1）买入外汇 借：xx科目（外币）
贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）
贷：xx科目（本币）
•4.外汇兑换：商业银行从个人手中买入外币付给人 民币，或者收进人民币兑出外币
•5.套汇：主要是不用币种间没有更直接的汇价， 或者客户拥有的某种外汇与其支付所需要的币种 不一样时，可以要求商业银行套算兑换
第六章外汇业务的核算与管理
•二、货币兑换科目设置
•（一）货币兑换:
•科目性质：资产负债共同类科目 •买入外币：借记外币相关科目，贷记货币兑换科目 •卖出外币：借记货币兑换科目，贷记外币相关科目
•3.凭证使用
•港澳及国外联行的基本凭证根据资金划拨性质不同，分：借记报单和贷 记报单。 •根据资金划拨及时性需要，按传递方式不同，分：邮划报单和电划报单。 •注：在港澳及国外联行往来中，有的可以用业务凭证代替报单使用，视 为有效转账传票。
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• 4.账务处理
• （1）账户行处理。
• 填发“已借记”报单或收到“请借记”通知书时：
• 借：港澳及国外联行往来（外币）
•
贷：XX科目（外币）
• 填发“已贷记”报单或收到“请贷记”通知书时：
• 借：XX科目（外币）
•
贷：港澳及国外联行往来（外币）
第六章外汇业务的核算与管理
• （2）开户行处理。
•
开户行收到账户行寄来的“已贷记”或“已借记”报单或电报时，
USD100=￥622.76。
借：吸收存款--活期存款--某外贸公司户 ￥62276
贷：货币兑换——汇卖价
￥62276
借：货币兑换——汇卖价
USD10000
贷：汇出汇款或有关科目
USD10000
第六章外汇业务的核算与管理
• （二）套汇的核算
•
套汇的两种具体情况：
• （1）两种外币之间的套算
• 借：xx科目（A外币）
第六章外汇业务的核算与管理
•（三）联行、代理行往来账务关机的复杂性
•1、既外币资金结算 • 又本币资金结算 •2、既国内联行、代理行和其他金融机构的资金结算 • 又境外联行、代理行的资金结算 •3、货币种类不一 • 汇率时有变化 •4、不仅要遵循国际惯例 • 而且必须遵循所在国有关商业银行法规的规 定
•主要包括： •自营货币兑换
•代客货币兑换 •临柜业务中的结售汇
第六章外汇业务的核算与管理
•自营货币兑换：
• 是指商业银行根据国家外汇管理规定及自 身外汇资金头寸摆布和保值、增值的需要，以自 身的外汇资金，通过境内外同业银行进行外汇头 寸的转换，以赚取差价利润的业务，一般集中在 商业银行总行办理。
第六章外汇业务的核算与管理
•三、外汇业务核算的特点
•（一）账务记载实行外汇分账制 •（二）设置特定会计科目 •（三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 •（四）按国际惯例结算
第六章外汇业务的核算与管理
•（一）外汇核算的两种方法： • •外汇分账制（原币记账法） •外汇统账制（本位币记账法） •目前我国采用的是外汇分账制
来业务 • 会计科目：“存放国外同行业”（资产类科目） •
•（2）国外同业存款：境内银行接受国外代理行的外汇款项存放
和往来业务。是商业银行筹集资金、增加资金来源的重要渠道。 • 会计科目：“国外同业存款”（负债类科目）
第六章外汇业务的核算与管理
第四节 外汇存款业务的核算与管理
•（一）外汇存款的定义与种类 •（二）外汇存款业务的管理要求 •（三）单位外汇存款的管理与核算 •（四）个人外汇存款的核算与管理
贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）
贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换——汇（钞）卖价（A外币）
贷：xx科目（A外币)
第六章外汇业务的核算与管理
• 例：
• 某刚上持美元现钞USD1000要求汇往纽约。该业 务发生时，美元钞买价为USD100=￥615.30，美 元汇卖价为USD100=￥622.76.
借：库存现金
USD1000
贷：货币兑换——钞买价
USD1000
借：货币兑换——钞买价
￥6153
贷：货币兑换——汇卖价
￥6153
借：货币兑换——汇卖价
USD988.02
贷：汇出汇款
USD988.02
第六章外汇业务的核算与管理
第三节 外汇联行往来的核算与管理
•（一）全国联行外汇往来
• （二）港澳及国外联行往来
第六章外汇业务的核算与管理
• 3、全国联行外汇往来的核算
• 全国联行外汇往来的账户分为往户和来户两个系统，主要
业务在发报行和收报行分别进行。
•（1）发报行：报单的填制和复核，报单的处理。 •（2）收报行： •填制外汇电划借方或贷方补充账单，核对密押后按邮划报单的处理方 式处理电划补充报单。 •（3）全国联行外汇往来报告表的编制与核 对 •（。4）错账处理。 •（5）年终未达账户的处理。
•3.设置“货币兑换”科目
•4.年终并表，一本币统一反映经营状况和成果
第六章外汇业务的核算与管理
•外汇统账制的内容： • 按折价标准不同分为实价法和定价法 •实价法： • 将各外币按照当时外币与本币的汇价折合成本币 直接记账，年终决算时按决算日汇价，将外币资产负 债余额折成本币，与账上形成差额计入外汇损益 •定价法： • 业务发生时，将外币按当时外汇市场价或固定汇 率折成本币直接记账。此方法不能反映外币的存、欠 增减变化情况，只适用于稳定单一汇率制国家。
第六章外汇业务的核章外汇业务的核算与管理
6.1 外汇业务概述
•一、外汇业务的意义
•外汇是国际汇兑的简称， •动态：指外币兑换的行为，把一国货币兑换成另一国 货币，用来清偿国际债务。 •静态：指以外国货币表示的用于国际清偿和国际结算 的支付手段和资产。
第六章外汇业务的核算与管理
•（三）国外代理行往来
第六章外汇业务的核算与管理
•（一）全国联行外汇往来
• 1、全国联行外汇往来的概念
• 全国联行外汇往来：经核算有全国外汇联行行号的行处在 全国范围内跨省、直辖市之间（除港澳地区外）相互办理 异地外汇结算和外汇资金划拨的资金账户往来。
•2.全国联行外汇往来的凭证
•基本凭证为联行报单，共有6种，分为邮划借方报单、邮 划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补 充报单和电划贷方补充报单。
•
贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币）
• 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）
•
贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币）
• 借：货币兑换——汇（钞）卖价（B外币）
•
贷：xx科目（B外币）
第六章外汇业务的核算与管理
• 例：
• 某单位以其外汇美元存款申请汇往中国香港，以 支付某客户货款港币10000元。设业务发生时， 美元汇买价位USD100=￥620.28，港币汇卖价为 HKD100=￥80.33
第六章外汇业务的核算与管理
•商业银行代客货币兑换：
• 是指商业银行接受客户委托，代其在国际 金融市场上或通过国内外汇交易中心进行的外汇 或人民币买卖交易
第六章外汇业务的核算与管理
•商业银行临柜业务：
•1.结汇：我国经常项目下的外汇收入实行结汇制
•2.售汇：境内企事业单位、机关和社会团体经常项 目下的正常用汇 •3.结售汇项下外汇、人民币平盘交易：商业银行为 评判结售汇敞口而进行的外汇、人民币买卖交易
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•（二）货币兑换科目凭证的使用：
•凭证分类：1、货币兑换科目借方凭证（售汇）
•
2、货币兑换科目贷方凭证（结汇）
•凭证内容：客户名称、货币名称、本外币金额、 本币外汇牌价、款型和业务内容、日期等
•*主要是外币联和本币联
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•（三）货币兑换账簿科目的设置
第六章外汇业务的核算与管理
• （一）外汇存款的定义与种类
•定义：外汇存款是商业银行以信用方式吸收的国内外 单位与个人在经济活动中暂时闲置的且能自由兑换或在 国际上获得偿付的外币资金 •种类：国外汇入汇款，携入或寄入的自由兑换外币， 能立即付款的外币票据，其他经商业银行核准的外汇
•返回
第六章外汇业务的核算与管理
第六章外汇业务的核算与管理
• （2）卖出外汇 • 借：xx科目（本币） • 贷：货币兑换——汇（钞）买价（本币） • 借：货币兑换——汇（钞）买价（外币） • 贷：xx科目（外币）
第六章外汇业务的核算与管理
• 【P164 例6-2】
• 某外贸公司向商业银行购买 10000美元支付进
口货款。设业务发生时，美元汇卖价为
•（二）置特定的会计科目
•1、“货币兑换”科目：为实现外汇分账制而设立 的一 • •能否准确运用“货币个兑特换定”科，目直接影响到商业银行
资产负债的真实性、银行间的资金清算和账务往来， 以及对外汇风险的识别、判断、分析和监控
•2、对应的或有资产、或有负债科目：
•为了全面反映商业银行的业务活动情况，加强 业务管理与监督。如：“应收信用证出口款项” 与“代收信用证出口款项”相互对应
第六章外汇业务的核算与管理
•（四）按国际惯例结算 •如：在国外代理行往来、联行往来时要遵守国际 银行间往来的有关规定 •外汇业务会计核算与管理只有按照国际惯 例办事，才能保证业务正常进行，才能树 立我国商业银行的国际信誉与形象
第六章外汇业务的核算与管理
•第二节 货币业务的核算和管理
•一、货币兑换业务内容
借：吸收存款--活期存款--某单位户 USD1295.06
贷：货币兑换——汇买价）
USD1295.06
借：货币兑换——汇买价
￥8033
贷：货币兑换——汇卖价
￥8033
借：货币兑换——汇卖价
HKD10000
贷：汇出汇款
HKD10000
第六章外汇业务的核算与管理
• （2）同种货币之间的套算 借：xx科目（A外币）
•（二）外汇存款业务的管理要求
•严格遵循外汇管理制度，加强柜面监督 •认真执行外币存款规章，贯彻有关方针政策 •正确组织外汇存款核算与管理，提高服务质量
•
•返回
第六章外汇业务的核算与管理
•（三）国外代理行往来
• 1.定义：指与建立代理关系的国外代理行间由于代理国际
结算业务而发生的外汇资金账户往来。
• 2.分类（根据账户设立情况不同 ）：存放国外同业，国
外同业存款
第六章外汇业务的核算与管理
• （1）存放国外同业：境内银行存放在境外账户行的外汇款项和往
第六章外汇业务的核算与管理
• 【P164 例6-1】
• 某人持100美元来某商业银行兑换人民币。
该业务发生时，美元现钞买入价为
USD100=￥615.30。
• 借：库存现金 USD100
• 贷：货币兑换——钞买价 USD100
• 借：货币兑换——钞买价 ￥615.30
• 贷：库存现金
￥615.30
•二、外汇业务的主要内容
•外汇业务：以记账本位币以外的货币进行得款项收付、 往来结算等业务。
•目前我国办理外汇业务的商业银行主要从事的外汇业 务包括：外币存款、贷款，经中国人民银行批准的与 外汇业务有关的本币存款、贷款；对外贸易和非贸易 的国际结算；华侨汇款和其他国际汇款；国际银行间 的存款贷款；外汇（包括外币）买卖；国际黄金买卖； 组织或参加国际银团贷款等。
转账手续同账户行收到报单。开户行填发报单时，应注意在报单上注
明“请借记”或“请贷记”字样，其余处理同账户行的报单填发
•（3）账务核对。
• 联行责任明确。账户行寄对账单或通过SWIFT系统发送
MT905
• 格式给开户行，开户行据以销账确认。
• 开户行进行对账。 • 按账户编制对账平衡表。 • 填制对账回单。
• •返回
第六章外汇业务的核算与管理
•（二）港澳及国外联行往来
• 1.港澳及国外联行往来概念
指国内外、支行与海外分支机构（包括港澳地区）间的外 汇资金账务往来。
•2.账户设置
•根据所开账户的记账货币种类不同，分为：以港澳及国外 联行所在地货币开户、以人民币开户、以其他可自由兑换货 币开户。
第六章外汇业务的核算与管理
第六章外汇业务的核算与管理
•只用于支付协
定国间的贸易
货款、从属费
用等，不能兑
•外汇分账制的内容：
•可广泛在国际金换融成市其场他上国流家 通，自由兑换成的他国币货，币也，不
作为支付手段对能第支三付国给办第理三
•1.以各种原币分别设账，及本币和支各付的种外外汇币分国账核算
•2.同一货币由于性质不同，分为自由外汇和记账外汇
•货币兑换科目设置总账和分户账两类账簿 •货币兑换科目余额能够反映商业银行外币资金头 寸余缺情况
第六章外汇业务的核算与管理
三、货币兑换业务的账务处理
• （一）结售汇的账务处理 • （1）买入外汇 借：xx科目（外币）
贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）
贷：xx科目（本币）
•4.外汇兑换：商业银行从个人手中买入外币付给人 民币，或者收进人民币兑出外币
•5.套汇：主要是不用币种间没有更直接的汇价， 或者客户拥有的某种外汇与其支付所需要的币种 不一样时，可以要求商业银行套算兑换
第六章外汇业务的核算与管理
•二、货币兑换科目设置
•（一）货币兑换:
•科目性质：资产负债共同类科目 •买入外币：借记外币相关科目，贷记货币兑换科目 •卖出外币：借记货币兑换科目，贷记外币相关科目
•3.凭证使用
•港澳及国外联行的基本凭证根据资金划拨性质不同，分：借记报单和贷 记报单。 •根据资金划拨及时性需要，按传递方式不同，分：邮划报单和电划报单。 •注：在港澳及国外联行往来中，有的可以用业务凭证代替报单使用，视 为有效转账传票。
第六章外汇业务的核算与管理
• 4.账务处理
• （1）账户行处理。
• 填发“已借记”报单或收到“请借记”通知书时：
• 借：港澳及国外联行往来（外币）
•
贷：XX科目（外币）
• 填发“已贷记”报单或收到“请贷记”通知书时：
• 借：XX科目（外币）
•
贷：港澳及国外联行往来（外币）
第六章外汇业务的核算与管理
• （2）开户行处理。
•
开户行收到账户行寄来的“已贷记”或“已借记”报单或电报时，
USD100=￥622.76。
借：吸收存款--活期存款--某外贸公司户 ￥62276
贷：货币兑换——汇卖价
￥62276
借：货币兑换——汇卖价
USD10000
贷：汇出汇款或有关科目
USD10000
第六章外汇业务的核算与管理
• （二）套汇的核算
•
套汇的两种具体情况：
• （1）两种外币之间的套算
• 借：xx科目（A外币）
第六章外汇业务的核算与管理
•（三）联行、代理行往来账务关机的复杂性
•1、既外币资金结算 • 又本币资金结算 •2、既国内联行、代理行和其他金融机构的资金结算 • 又境外联行、代理行的资金结算 •3、货币种类不一 • 汇率时有变化 •4、不仅要遵循国际惯例 • 而且必须遵循所在国有关商业银行法规的规 定
•主要包括： •自营货币兑换
•代客货币兑换 •临柜业务中的结售汇
第六章外汇业务的核算与管理
•自营货币兑换：
• 是指商业银行根据国家外汇管理规定及自 身外汇资金头寸摆布和保值、增值的需要，以自 身的外汇资金，通过境内外同业银行进行外汇头 寸的转换，以赚取差价利润的业务，一般集中在 商业银行总行办理。
第六章外汇业务的核算与管理
•三、外汇业务核算的特点
•（一）账务记载实行外汇分账制 •（二）设置特定会计科目 •（三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 •（四）按国际惯例结算
第六章外汇业务的核算与管理
•（一）外汇核算的两种方法： • •外汇分账制（原币记账法） •外汇统账制（本位币记账法） •目前我国采用的是外汇分账制
来业务 • 会计科目：“存放国外同行业”（资产类科目） •
•（2）国外同业存款：境内银行接受国外代理行的外汇款项存放
和往来业务。是商业银行筹集资金、增加资金来源的重要渠道。 • 会计科目：“国外同业存款”（负债类科目）
第六章外汇业务的核算与管理
第四节 外汇存款业务的核算与管理
•（一）外汇存款的定义与种类 •（二）外汇存款业务的管理要求 •（三）单位外汇存款的管理与核算 •（四）个人外汇存款的核算与管理
贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）
贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换——汇（钞）卖价（A外币）
贷：xx科目（A外币)
第六章外汇业务的核算与管理
• 例：
• 某刚上持美元现钞USD1000要求汇往纽约。该业 务发生时，美元钞买价为USD100=￥615.30，美 元汇卖价为USD100=￥622.76.
借：库存现金
USD1000
贷：货币兑换——钞买价
USD1000
借：货币兑换——钞买价
￥6153
贷：货币兑换——汇卖价
￥6153
借：货币兑换——汇卖价
USD988.02
贷：汇出汇款
USD988.02
第六章外汇业务的核算与管理
第三节 外汇联行往来的核算与管理
•（一）全国联行外汇往来
• （二）港澳及国外联行往来
第六章外汇业务的核算与管理
• 3、全国联行外汇往来的核算
• 全国联行外汇往来的账户分为往户和来户两个系统，主要
业务在发报行和收报行分别进行。
•（1）发报行：报单的填制和复核，报单的处理。 •（2）收报行： •填制外汇电划借方或贷方补充账单，核对密押后按邮划报单的处理方 式处理电划补充报单。 •（3）全国联行外汇往来报告表的编制与核 对 •（。4）错账处理。 •（5）年终未达账户的处理。
•3.设置“货币兑换”科目
•4.年终并表，一本币统一反映经营状况和成果
第六章外汇业务的核算与管理
•外汇统账制的内容： • 按折价标准不同分为实价法和定价法 •实价法： • 将各外币按照当时外币与本币的汇价折合成本币 直接记账，年终决算时按决算日汇价，将外币资产负 债余额折成本币，与账上形成差额计入外汇损益 •定价法： • 业务发生时，将外币按当时外汇市场价或固定汇 率折成本币直接记账。此方法不能反映外币的存、欠 增减变化情况，只适用于稳定单一汇率制国家。
第六章外汇业务的核章外汇业务的核算与管理
6.1 外汇业务概述
•一、外汇业务的意义
•外汇是国际汇兑的简称， •动态：指外币兑换的行为，把一国货币兑换成另一国 货币，用来清偿国际债务。 •静态：指以外国货币表示的用于国际清偿和国际结算 的支付手段和资产。
第六章外汇业务的核算与管理
•（三）国外代理行往来
第六章外汇业务的核算与管理
•（一）全国联行外汇往来
• 1、全国联行外汇往来的概念
• 全国联行外汇往来：经核算有全国外汇联行行号的行处在 全国范围内跨省、直辖市之间（除港澳地区外）相互办理 异地外汇结算和外汇资金划拨的资金账户往来。
•2.全国联行外汇往来的凭证
•基本凭证为联行报单，共有6种，分为邮划借方报单、邮 划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补 充报单和电划贷方补充报单。
•
贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币）
• 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）
•
贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币）
• 借：货币兑换——汇（钞）卖价（B外币）
•
贷：xx科目（B外币）
第六章外汇业务的核算与管理
• 例：
• 某单位以其外汇美元存款申请汇往中国香港，以 支付某客户货款港币10000元。设业务发生时， 美元汇买价位USD100=￥620.28，港币汇卖价为 HKD100=￥80.33
第六章外汇业务的核算与管理
•商业银行代客货币兑换：
• 是指商业银行接受客户委托，代其在国际 金融市场上或通过国内外汇交易中心进行的外汇 或人民币买卖交易
第六章外汇业务的核算与管理
•商业银行临柜业务：
•1.结汇：我国经常项目下的外汇收入实行结汇制
•2.售汇：境内企事业单位、机关和社会团体经常项 目下的正常用汇 •3.结售汇项下外汇、人民币平盘交易：商业银行为 评判结售汇敞口而进行的外汇、人民币买卖交易
第六章外汇业务的核算与管理
•（二）货币兑换科目凭证的使用：
•凭证分类：1、货币兑换科目借方凭证（售汇）
•
2、货币兑换科目贷方凭证（结汇）
•凭证内容：客户名称、货币名称、本外币金额、 本币外汇牌价、款型和业务内容、日期等
•*主要是外币联和本币联
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•（三）货币兑换账簿科目的设置
第六章外汇业务的核算与管理
• （一）外汇存款的定义与种类
•定义：外汇存款是商业银行以信用方式吸收的国内外 单位与个人在经济活动中暂时闲置的且能自由兑换或在 国际上获得偿付的外币资金 •种类：国外汇入汇款，携入或寄入的自由兑换外币， 能立即付款的外币票据，其他经商业银行核准的外汇
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第六章外汇业务的核算与管理
第六章外汇业务的核算与管理
• （2）卖出外汇 • 借：xx科目（本币） • 贷：货币兑换——汇（钞）买价（本币） • 借：货币兑换——汇（钞）买价（外币） • 贷：xx科目（外币）
第六章外汇业务的核算与管理
• 【P164 例6-2】
• 某外贸公司向商业银行购买 10000美元支付进
口货款。设业务发生时，美元汇卖价为