第二章 增值税实务1[8页]
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第二章增值税实务
第一节 增值税概述
第二节 增值税的基 本法律规定 第三节 增值税的计 算 第五节 增值税的申 报和缴纳
第一节 增值税概述
一.增值税的概念
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对 象征收的一种流转税。
增值额有理论增值额和法定增值额之分。
1.理论增值额是指生产者或者经营者于一定时期内，在商 品经营过程中新创造的那部分价值。包括工资、奖金、利 息、利润等其他增值项目。
3
消费型增 值税
计算增值 税时，允许将 当期购入的固 定资产价款一 次全部扣除。
三、增值税的特点
1.不重复征税，具有税收中性 2.普遍征收，税源广阔 3.实行税款抵扣制度，具有可操作性 4.实行价外税 5.逐环节征税，逐环节扣税，具有转嫁性
小结
概念 类型 特征
作 业 P70
单选题 多选题 判断题
税额 26 65
110.5 117 130
单环节增值额＝售价－进价
各环节增值额之和＝最终售价 比较： 各环节售价之和应纳税额=44元 各环节增值额之和应纳税额=1000元×13%=130元
二、增值税的类型（依据：理论增值额与法定增 值额）
1.生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31） 法定增值额＞理论增值额
2.收入型增值税（实际活动中难以操作） 法定增值额=理论增值额
3.消费型增值税 （我国从2009-1-1日起执行） 法定增值额＜理论增值额
结论：税务处理方式——扣除项目中对外购固定资产的
处理方式不同
1
• 生产型增值税 计算增值税时，
不允许扣除任何外 购固定资产的价款。
2
收入型增值 税
计算增值税 时，对外购固 定资产的价款 只允许扣除当 期计入产品价 值的折旧费部 分。
2.法定增值额是指各国根据各自的国情和政策需要，在其 增值税法中规定的增值额。
环节 原料生产 半成品生产50 900
增值额 200 300 350 50 100
税额 26 39 45.5
6.5 13
售价 200 500 850 900 1000
第一节 增值税概述
第二节 增值税的基 本法律规定 第三节 增值税的计 算 第五节 增值税的申 报和缴纳
第一节 增值税概述
一.增值税的概念
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对 象征收的一种流转税。
增值额有理论增值额和法定增值额之分。
1.理论增值额是指生产者或者经营者于一定时期内，在商 品经营过程中新创造的那部分价值。包括工资、奖金、利 息、利润等其他增值项目。
3
消费型增 值税
计算增值 税时，允许将 当期购入的固 定资产价款一 次全部扣除。
三、增值税的特点
1.不重复征税，具有税收中性 2.普遍征收，税源广阔 3.实行税款抵扣制度，具有可操作性 4.实行价外税 5.逐环节征税，逐环节扣税，具有转嫁性
小结
概念 类型 特征
作 业 P70
单选题 多选题 判断题
税额 26 65
110.5 117 130
单环节增值额＝售价－进价
各环节增值额之和＝最终售价 比较： 各环节售价之和应纳税额=44元 各环节增值额之和应纳税额=1000元×13%=130元
二、增值税的类型（依据：理论增值额与法定增 值额）
1.生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31） 法定增值额＞理论增值额
2.收入型增值税（实际活动中难以操作） 法定增值额=理论增值额
3.消费型增值税 （我国从2009-1-1日起执行） 法定增值额＜理论增值额
结论：税务处理方式——扣除项目中对外购固定资产的
处理方式不同
1
• 生产型增值税 计算增值税时，
不允许扣除任何外 购固定资产的价款。
2
收入型增值 税
计算增值税 时，对外购固 定资产的价款 只允许扣除当 期计入产品价 值的折旧费部 分。
2.法定增值额是指各国根据各自的国情和政策需要，在其 增值税法中规定的增值额。
环节 原料生产 半成品生产50 900
增值额 200 300 350 50 100
税额 26 39 45.5
6.5 13
售价 200 500 850 900 1000