3.4消费税纳税申报与缴纳 课件-《纳税实务》同步教学(人民邮电版)

当期收回委托加工应税消费品已纳 税款
期末库存委托加工应税消费品已纳 税款
当期准予扣除委托加工应税消费品 已纳税款
期初库存外购应税消费品买价
当期购进应税消费品买价
当期准予扣除的外购应税消费品已 纳税款计算
期末库存外购应税消费品买价
外购应税消费品适用税率
当期准予扣除外购应税消费品已纳 税款
本期准予扣除税款合计
适用税率
消费税税额
合计
——
——
——
——
——
——
$ 项目三 消费税实务
五、纳税申报
表3-6
纳税人名称（公章）： 填表日期： 年 月 日
本期代收代缴税额计算表
税款所属期：
年 月日 至
纳税人识别号：
年月日
项目
应税消费品名称
适用税率 受托加工数量 同类产品销售价格 材料成本 加工费 组成计税价格 本期代收代缴税款
（3）纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生 时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
$ 项目三 消费税实务
（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款 或者取得索取 销售款凭据的当天。
2. 纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的 当天。
（1）生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税，其中，生产 者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税；用于其他方 面的，于移送使用时纳税。 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应 税消费品直接出售的，不再征收消费税；委托加工应税消费品收回后用于连续生产 应税消费品的，可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款。例如，以委托加 工收回的化妆品为原料生产的化妆品因最终生产的消费品需缴纳消费税，因此，对 受托方代收代缴的化妆品消费税税款准予抵扣。
$ 项目三 消费税实务
【例3-47·多选题】关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。 A．企业采取预收款方式销售成品油，2015年6月收到购货方的预付款，2015年7月发货， 纳税义务发生时间为2015年7月 B．企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定收款日期，发货日期为2015年4月，实际收款 为2015年6月，纳税义务发生时间为2015年6月 C．某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟，2015年10月提货，2015年11月付款， 纳税义务发生的时间为2015年11月 D．企业采取托收承付方式销售实木地板，发货日期为2015年1月，办妥托收承付手续的日 期为2015年1月，纳税义务发生时间为2015年1月 E．企业采取分期收款方式销售化妆品，合同约定首次收款日期为2015年1月，实际收款日 期为2015年5月，纳税义务发生时间为2015年1月 【答案】ADE
$ 项目三 消费税实务
二、纳税地点
消费税纳税地点分以下几种情况：
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当 向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （2）委托加工的应税消费品，除委托个人加工以外，由受托方向所在地主管税务机关代收 代缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税 务机关申报纳税。 （3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品 销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
$ 项目三 消费税实务
四、纳税期限
自2009年1月1日起，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个 月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的 大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之 日起15日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日 起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结 清上月税款。 纳税人进口应税消费品，自2009年1月1日起，应当自 海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳 税款。
$ 项目三 消费税实务
五、纳税申报
纳税人报缴税款的方法，由所在地主管税务机关视不同情况，从下列方法中确定一 种。
（1）纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，并填开纳税缴款书，向其所在地代理金库的银行缴纳税 款。 （2）纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，由税务机关审核后填发缴款书，按期缴纳。 （3）对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或按年核定其应纳税额，分月 缴纳。
年月日
金额单位：元（列至角分） 合计 —— —— ——
—— —— —— ——
$ 项目三 消费税实务
五、纳税申报
表3-5
纳税人名称（公章）： 填表日期： 年 月 日
应税消费品名称
准予扣除消费税凭证明细表
税款所属期：
年 月日 至
纳税人识别号：
年月日
凭证类别
凭证号码
开票日期
数量
金额
金额单位：元（列至角分）
$ 项目三 消费税实务
五、纳税申报
纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳 税申报所需资料外，还应当提供以下资料。
（1）外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和 复印件。 （2）如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件 和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销 货清单原件和复印件。 （3）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件。 （4）进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供《海关进口消费税专用缴款书》原件和复印件。 消费税纳税申报表及附表分别如表3-3、表3-4、表3-5、表3-6和表3-7所示。
受理人（签章）：
——
——
——
声明
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实 的、可靠的、完整的。
经办人（签章）： 财务负责人（签章）： 联系电话：
（如果你已委托代理人申报，请填写）
授权声明
为代理一切税务事宜，现授权
（地址） 为本纳税人的代
理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签章：
以下由税务机关填写
受理日期： 年 月 日 受理税务机关（章）：
$ 项目三 消费税实务
五、纳税申报
表3-4
纳税人名称（公章）： 填表日期： 年 月 日
本期准予扣除税额计算表
税款所属期：
年 月日 至
纳税人识别号：
项目
应税消费品名称
期初库存委托加工应税消费品已纳 税款
当期准予扣除的委托加工应税消费 品已纳税款计算
3. 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货 的当天。
4. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
$ 项目三 消费税实务
【例3-46·多选题】关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。 A．某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4 800元，其纳税义务发生时间为收款的当天 B．某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天 C．某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托 收手续的当天 D．某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7 月30日，纳税义务发生时间为6月30日 E．某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款 日期的当天 【答案】ABCD
出口免税销售数量 出口免税销售额
金额单位：元（列至角分）
Thanks
感谢您的欣赏与支持
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$ 项目三 消费税实务
三、纳税环节
开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担，因此，消费税的纳税环节确 定在最终消费环节较为合适。但是《消费税暂行条例》中，却将纳税环节确定在生产 环节，主要有以下原因：一是可以大大减少纳税人数量、降低征管费用、加强源泉控 制和减少税款流失的风险；二是可以保证税款及时上缴国库；三是把纳税环节提前并 实行价内税形式，增加了税负的隐蔽性，这样可以在一定程度上避免不必要的社会震 动。 （2）进口环节。进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。 （3）零售环节。金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。 （4）批发环节。自2009年5月1日起，除生产环节外，对卷烟批发环节也存在从价税。
$ 项目三 消费税实务
（5）纳税人的总机构与分支机构不在 同一县（市）的，应当分别向各自机 构所在地的主管税务机关申报纳税； 经财政部、国家税务总局或者其授权 的财政、税务机关批准，可以由总机 构汇总向总机构所在地的主管税务机 关申报纳税。
$ 项目三 消费税实务
三、纳税环节
消费税的纳税环节分为以下几种情况：
$ 项目三 消费税实务
五、纳税申报
表3-3
纳税人名称（公章）： 填表日期： 年 月 日
项目 应税消费品名称
其他应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期：
年 月日 至
纳税人识别号：
年月日
适用税率
销售数量
销售额
金额单位：元（列至角分） 应纳税额
合计 本期准予抵减税额： 本期减（免）税额：
期初未缴税额：
本期缴纳前期应纳税额： 本期预缴税额： 本期应补（退）税额： 期末未缴税额：
项目三
消费税实务
$ 项目三 消费税实务
【学习目标】 通过对消费税实务的学习，读者应熟悉消费税法律知识，掌握消费税应纳税 额的计算，消费税的纳税申报及会计核算，掌握消费税实务操作技能。 【能力目标】 能够进行消费税应纳税额的计算；能够进行消费税的会计处理；能够编制消 费税纳税申报表。 【重点难点】 委托加工应税消费品的应纳税额计算及会计核算；消费税的纳税申报。
任务四
消费税纳税申报与缴纳
$ 项目三 消费税实务
一、纳税义务发生时间
消费税纳税义务发生时间分为以下几种情况: 1. 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为: （1）纳税人采取除销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为 销售合同规定的收款日期的当天。
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应 税消费品的当天。
金额单位：元（列至角分）
பைடு நூலகம்合计
—— —— —— —— —— ——
$ 项目三 消费税实务
五、纳税申报
表3-7
纳税人名称（公章）： 填表日期： 年 月 日
生产经营情况表
税款所属期：
年 月日 至
纳税人识别号：
年月日
项目
应税消费品名称
生产数量 销售数量
委托加工收回应税消费品直接销售数 量
委托加工收回应税消费品直接销售额