工程施工的税费处理(3篇)

第1篇
一、税费种类
1. 增值税：增值税是工程施工收入的主要税种，按现行税法规定，增值税税率为13%。

2. 企业所得税：企业所得税是对企业所得额的一种税收，税率为25%。

3. 城市维护建设税：城市维护建设税是针对企业缴纳的增值税、消费税和营业税的一种附加税，税率为缴纳增值税的7%。

4. 教育费附加：教育费附加是针对企业缴纳的增值税、消费税和营业税的一种附加税，税率为缴纳增值税的3%。

5. 地方教育费附加：地方教育费附加是针对企业缴纳的增值税、消费税和营业税的一种附加税，税率为缴纳增值税的2%。

6. 印花税：印花税是对合同、凭证等文书征收的一种税收，建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花。

二、税费承担主体
1. 发包人：根据相关法律法规，建设工程施工的税费一般由建设单位（发包人）承担。

2. 承包人：在实际操作中，承包人需要代扣代缴部分税费，如增值税、企业所得税等。

三、税费处理流程
1. 预缴税费：建筑施工企业异地提供建筑服务时，需按现行税法规定预缴相关税费，如增值税。

2. 做账处理：施工企业应按照税法规定，对税费进行会计处理。

具体如下：
（1）预缴税时，借记“应交税费——预缴增值税（已交税金）”等科目，贷记“银行存款”科目。

（2）月末预缴增值税，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——预缴增值税（已交税金）”。

（3）月末预缴企业所得税时，无需做会计处理。

（4）月末个人所得税及附加费，借记“工程施工——合同成本——劳务费/人工成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资（个人所得税）”等科目。

（5）企业所得税年终汇算清缴时，全年应纳所得税额减去已预缴税额后为应补税额，具体做以下会计分录：借记“所得税费”，贷记“应交税费——企业所得税”。

（6）缴纳年终汇算应缴税款时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行
存款”。

四、注意事项
1. 严格按照税法规定计算税费，确保企业合法经营。

2. 做好税费核算，确保会计信息的真实性、完整性和准确性。

3. 及时缴纳税费，避免产生滞纳金和罚款。

4. 加强税务风险管理，防范税务风险。

总之，工程施工的税费处理是企业财务管理的重要环节，建筑企业应高度重视，确保合规经营，提高企业经济效益。

第2篇
在工程建设过程中，税费处理是施工企业必须重视的一项工作。

正确的税费处理不仅能确保企业的合法合规，还能降低企业成本，提高经济效益。

本文将针对工程施工中的税费处理进行详细介绍。

一、税费种类
工程施工涉及的税费种类繁多，主要包括以下几种：
1. 增值税：根据我国税法规定，施工企业应缴纳增值税，税率为9%。

2. 城市维护建设税：按缴纳的增值税的7%缴纳。

3. 教育费附加：按缴纳的增值税的3%缴纳。

4. 地方教育费附加：按缴纳的增值税的2%缴纳。

5. 印花税：建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花。

6. 企业所得税：按企业年度利润的25%缴纳。

7. 个人所得税：按个人所得额的累进税率缴纳。

8. 土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税等。

二、税费处理流程
1. 预缴税费：施工企业应根据工程进度，预缴相关税费。

预缴税费时，会计分录如下：
借：应交税费——预缴增值税（已交税金）
贷：银行存款
借：应交税费——企业所得税、个人所得税、城建税、教育附加费、地方教育附加费、印花税
贷：银行存款
2. 月末预缴增值税：会计分录如下：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预缴增值税（已交税金）
3. 月末预缴企业所得税：无需做会计处理。

4. 月末个人所得税及附加费：会计分录如下：
借：工程施工——合同成本——劳务费/人工成本
贷：应付职工薪酬——工资（个人所得税）
借：应付职工薪酬——工资（个人所得税）
贷：应交税费——个人所得税
借：税金及附加
贷：应交税费——城建税、教育附加费、地方教育附加费、印花税
5. 企业所得税年终汇算清缴：会计分录如下：
借：所得税费
贷：应交税费——企业所得税
缴纳年终汇算应缴税款时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
6. 年度汇算清缴：全年应纳所得税额减去已预缴税额后为应补税额，会计分录如下：
借：所得税费
贷：应交税费——企业所得税
三、税费承担
根据我国税法规定，税费承担主体为施工单位。

施工单位在投标报价时，应将税费纳入工程成本，并在工程结算时向建设单位收取。

建设单位支付工程款时，应扣除施工单位应缴纳的税费。

总之，工程施工的税费处理是一项复杂而重要的工作。

施工企业应严格按照税法规定，做好税费的计算、缴纳和核算工作，确保企业的合法合规，降低企业成本，提高经济效益。

第3篇
在我国，工程施工涉及到的税费种类繁多，包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税等。

这些税种的计税方法各有不同，对工程施工企业来说，合理处理税费问题至关重要。

以下是关于工程施工税费处理的详细介绍。

一、税费承担主体
1. 增值税：根据我国税法规定，增值税应由承包人缴纳。

在施工过程中，承包人
需按工程进度提供增值税专用发票或普通发票，以确认收入并缴纳增值税。

2. 企业所得税：企业所得税由承包人缴纳，计算方法为应纳税所得额乘以适用税率。

在工程施工过程中，承包人需按照税法规定进行核算，并按时缴纳企业所得税。

3. 城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税等：这些
税费由建设单位承担，承包人需按照合同约定进行代扣代缴。

二、税费计算方法
1. 增值税：增值税的计算方法为销售额减去进项税额，即增值税额=销售额×税率-进项税额。

在工程施工过程中，承包人需按照实际发生的工程进度计算增值税。

2. 企业所得税：企业所得税的计算方法为应纳税所得额乘以适用税率。

应纳税所
得额=收入总额-成本、费用、税金等。

3. 城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税等：这些
税费的计算方法按照税法规定执行。

三、税费处理流程
1. 预缴税费：承包人在工程进度达到一定程度时，需按照税法规定预缴相关税费。

预缴税费的会计分录为：
借：应交税费——预缴增值税（已交税金）
贷：银行存款
2. 月末预缴增值税：月末，承包人需按照税法规定预缴增值税。

预缴增值税的会
计分录为：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预缴增值税（已交税金）
3. 月末预缴企业所得税：月末，承包人需按照税法规定预缴企业所得税。

预缴企
业所得税的会计分录为：
借：工程施工——合同成本——劳务费/人工成本
贷：应付职工薪酬——工资（个人所得税）
4. 年终汇算清缴：年度结束时，承包人需进行企业所得税年终汇算清缴。

年终汇
算清缴的会计分录为：
借：所得税费
贷：应交税费——企业所得税
5. 缴纳税款及附加：承包人需按照税法规定缴纳各项税费。

缴纳税款及附加的会
计分录为：
借：应缴税费（各项代扣代缴税金）
借：其他应交款（教育费附加、交建费附加等）
贷：银行存款
四、注意事项
1. 承包人需按照税法规定，准确计算各项税费。

2. 承包人需按照合同约定，及时缴纳各项税费。

3. 承包人需建立健全税务核算制度，确保税费处理的合规性。

总之，工程施工的税费处理涉及多个税种和计算方法，承包人需认真研究税法规定，确保税费处理的合规性，以降低企业税务风险。