浅谈内部审计管理存在的问题(3)【范本模板】

浅谈内部审计质量管理存在的问题及解决途
农村信用社稽核审计工作是农村信用社对其业务经营管理的各项自律、自控机制进行的再监督,是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，是一项客观独立的保证和咨询活动，目的是实现农村信用社企业价值和组织经营效率的提升。

随着农村信用社系统风险控制能力建设、规范法人治理结构建设的不断加强，各级农信系统管理理念、管理方式和工作重点有了根本性的转变，审计工作已成为不可或缺的监督工具，被赋予了更大的重任,这无疑增加了审计工作的责任和压力，使得现行的审计工作面临着新的挑战。

一、当前内审工作存在的问题
㈠内审工作的权威性不高。

一是各级农村信用社部分领导对内部审计认识不够，简单认为内部审计只是监督，而没有认识到内部审计除监督职能之外,还有参谋、助手的作用。

对内审工作的重视往往停在口头上,存在着“讲起来重要,做起来次要，忙起来不要"的倾向。

二是内审部门在各级信用社中的地位不高.按规定，内审部门有权参与业务部门、财务部门的重大事项的决策.但事实上，各级信用社内审部门无法参与业务及财务部门许多重大决策.
㈡内部审计的独立性不强.内审部门和内审工作缺
乏相对的独立性,无法对本级各部门的一些重大违规、违纪事项进行客观有效的监督。

从现有农村信用社机构设置看，内部审计只是作为一个普通职能部门存在,内部审计一方面根据国家有关金融方针、政策及相关法律、法规做好内部经营活动的监督考核工作；另一方面其审计范围、权限及职能作用的发挥受同级领导制约，即内审必须在服从全局利益的前提下开展工作，特别是内审人员的配置、职务升迁、工作地位及工资待遇等都由本单位领导决定，这就使得内审人员在开展工作时缩手缩脚,对涉及全局甚至领导层的问题不能做出正确的处理,内审工作受到局限，其监督职能得不到有效行使，内审的独立性得不到有效保证。

㈢内审职能广而职权较小。

信用社的内审工作贯穿于信用社业务和管理的全过程，要对信用社的计划、存贷等各项业务活动、财务收支以及人事安排等进行全方位的稽核审计监督，其职能广泛，但是，目前内审部门的职权相对过小，普遍只有查出问题、揭露问题和建议处理问题的职能，却没有参与计划信贷等有关重要业务活动、财务收支以及人事安排等的决策和直接处理问题的职权,这种职能广泛而职权相对过小的因素存在，造成了问题的查处脱节，使稽核查出的问题长期得不到处理，影响稽核审计工作的效能。

㈣内审工作方式过于单调和呆板。

目前农村信用社的内审工作更多的是事后监督，县联社内审人员主要是对基
层信用社的会计账簿、凭证及信贷管理的有关资料进行稽核检查，稽核的目的主要在于查错防弊、纠正违规，满足于真实性、合规性检查。

而对改革中出现的新情况、新问题,特别是经营活动中深层次的矛盾和问题不敢大胆触及，也就是说内审工作在方法上仍停留在会计检查辅导的老路上,达不到审计再监督的目的，使内审工作缺乏生机和活力。

这种传统的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滞后的,只能是“亡羊补牢”，不能做到“防微杜渐”，不能把各项业务经营活动中的各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中.
㈤内审力量不足，人员素质偏低。

长期以来，农村信用社内审队伍人员少，专业比较单一,大部分学历低、年龄大,计算机应用能力较差,法律知识匮乏。

一是缺乏“业务全能型”人才，同时具有较强业务素质和文字功底的人很少,在收集信息、评价检查和提出合理化建议等方面不能适应日益复杂的业务发展和审计环境的变化.二是部分审计人员责任心不强，政治素质不高，对内审工作的重要性认识不到位,有些人员甚至连会计工作都不熟悉，有的对新业务不及时学习,持有“应付”态度，对工作敷衍了事,不能高质量完成内审任务。

二、对策思考
㈠提高思想认识,加强组织领导，为内审工作创造良好的环境。

审计作离不开领导的支持，内审监督效果一定
程度上取决于领导层的政策水平和管理观念，领导支持，内审监督的效果才能得到有效的保障。

领导重视是改善审计环境，发挥内部审计工作作用的首要前提.因此,在稽核工作遇到困难时，领导一定要为稽核人员撑腰壮胆，帮助他们弘扬正气，抑制邪恶。

对严肃执行稽核制度和决定的要给予表扬，对不执行的要批评处理，对实事求是、坚持原则的稽核工作人员应给予保护和鼓励，对玩忽职守者要严肃处理，为内审工作创造良好的环境，激发内审人员的工作积极性、主动性、创造性，保证已确定的工作目标顺利实施和如期保质完成。

㈡强化制度约束，树立审计权威.积极探索改革现行的内审体制,建立和完善内审制度，初步形成一套规范的稽核审计工作制度和体系，使审计工作逐步走向制度化、法制化、规范化，真正树立起审计权威。

切实加大内部监控力度，赋予内审部门对重大事项的参与权、审查权和独立的依法处罚权。

笔者认为农村信用社的内审机构应实行“上一级管理”为好,即:县、市联社的内审机构作为上一级主管部门派驻下级的机构,人员归派出部门管理，履行向派出部门领导负责的职责，日常的审计工作和人员管理由总稽核全面负责。

这样不仅能改变当前存在的“审计难”、“审计处理更难”的弊端，而且还可以提高内审部门的超脱地位，增强审计处理的权威性,有利于上级主管部门领导如实掌握基层社的全面情况。

㈢实施稽核理念方式的“变性”手术,以求实现“四个转变”.一是在稽核方式上实现由事后监督为主向事前防范和事中控制为主转变，以实现稽核工作的前瞻性和预防性.二是在稽核内容上实现由单一的合规性检查向合规性与风险性并重的转变。

当前稽核工作需要突出防范经营风险的监督和评价，突出对内部控制的健全性和有效性的监督检查，注重资产风险的监督管理,对业务中有苗头倾向性的问题及时做出分析判断,并提出切实可行的整改措施和建议，增强信用社风险防范能力。

三是在稽核手段上实现由手工操作向计算机操作转变.充分利用计算机技术网络手段，组织开发稽核监控系统,改造传统的稽核流程，将稽核监控系统与信用社综合业务网络系统实现对接，实现现场稽核与非现场稽核的有机结合，提高工作效率，降低审计成本。

四是在稽核目的要求上实现由“发现问题为导向”向“督导改进为导向"
的转变。

通过稽核工作帮助被稽核单位改进风险管理，消除风险隐患,为农村信用社的业务发展提供支持、保证和增值服务，提高经营管理水平,促进农村信用社经营管理的规范和完善。

㈣多措并举，提高内审人员素质。

内审工作质量的高低，在很大程度上取决于内审人员的素质。

随着内审工作日益复杂，地位日益重要，内审人员的素质也亟待提高.首
先,要提高内审人员准入门槛。

对内审人员实行任职资格制度，通过岗位培训和任职资格考试，实行审计人员持证上岗制度，通过公开、公平、择优的原则，选拔一批业务精通、知识面宽、眼界开阔的优秀业务骨干充实到内审岗位，对不符合条件的,特别是不具备良好职业道德和敬业精神的人员，要调离稽核岗位。

其次，要加大培训力度。

每年要保证稽核人员不少于一周的业务培训,对内审人员应从相关法律知识、各项规章制度、业务发展的新情况、新问题以及电脑技能、综合分析等方面进行培训,以提高稽核人员的政治思想和综合业务素质,更新审计观念，应对内审工作的复杂变化。

再次，加强对稽核人员工作业绩的考核评比.每年要组织评选出一批省、市级稽核工作先进单位和优秀稽核人员予以表彰，并给予相应的奖励，以充分调动稽核人员学习、工作的积极性。

㈤加大惩处力度，有效落实责任追究制度.许多地方对内审所查问题不进行严格的责任追究，对有关责任人和单位负责人没有进行相应处理，动摇了内审纪律的严肃性，助长了违规违章的歪风邪气,使违规违纪人员更加胆大妄为。

查处力度不严弱化了内审监督，助长了违纪人员的嚣张气焰，更不利于风险防范。

为严肃内审纪律，加强风险管理，强化内审结果的利用程度，就必须加大对查出问题的惩处力度，取得“罚一儆百”的效果。

首先，应对内审查出的违规
违纪问题进行严肃处理，涉及有关责任人的，应追究有关责任人员的责任，出现损失的要连环赔偿。

其次,对严重问题实行通报制度。

对重要问题、普遍存在的问题在全辖进行通报，可以预防类似问题的再次发生,减少同一风险的频繁出现。