推荐-会计学——主要经济业务事项账务处理 精品

第二节 财产物资的收发、增减和使用
一、原材料
（一）主要账户设置
借 购入材料的采购成本
在途物资
贷
已验收入库材料的采购成本
余额：尚未运达企业或已运达企业但 尚未入库的在途材料的采购成本
该账户可按供应单位和物资品种设置明细分类账。
借
原材料
贷
已验收入库材料的实际成本 余额：库存材料的实际成本
发出材料的实际成本
②出售交易性金融资产发生的 投资损失
③期末结转交易性金融资产投 资收益
②期末结转交易性金融资产 投资损失
该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目， 分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算。
该账户期末结转后无余额。
（二）主要经济业务的账务处理
1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
出售金融资产取得的款项
购买金融资产支付的款项
余额：企业在证券公司开设的 资金账户的余额
该账户应按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资 金—存出投资款”明细账，进行明细分类核算。
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资 的现金。
借
投资收益
贷
①为取得交易性金融资产支付 的交易费用
①出售交易性金融资产获得 的投资收益
增值税的销项税额
②上交本期增值税款
余额：企业期末多上交或尚未抵 余额：企业期末尚未交纳的增值税 扣的增值税
该账户按税种设置明细账。“应交税费—应交增值税”账户 按照进项税额、销项税额等设置明细账。
借 预付及补付款项
预付账款
贷
购进货物所需支付的款项及 退回多余的款项
余额：企业期末尚未结算的预付 余额：企业期末尚未补付的款项 款项
和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：
借：其他货币资金—存出投资款
22 000 000
贷：银行存款—建设银行
22 000 000
借：交易性金融资产—成本
20 000 000
投资收益
50 000
贷：其他货币资金—存出投资款
20 050 000
2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
【例4-4】承【例4-3】，20×9年5月6日，长江公司出售
该账户按供应单位设置明细分类账。
借
生产成本
贷
应计入产品 的各项费用
完工入库产品的生产成本
余额：期末尚未完工的产品（在 产品）的实际 生产
该账户可以按产品的品种设置明细分类账，进行明细分类核算。
借
制造费用
贷
企业在制造过程中发生的各项 间接费用
月末分配结转的应由各种产 品承担的制造费用
该账户应按不同车间、部门和费用项目设置明细账，进行明 细分类核算。
该账户应按原材料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。
借
应付账款
贷
①应付账款的偿还数
①应付未付款项的发生额
②红冲上月暂估入账的应付账款 ②月末暂估入账的应付账款
余额：企业期末预付的款项
余额：企业期末尚未偿还及暂 估的款项
该账户按供应单位设置明细分类账。
借
应付票据
贷
应付票据的已偿付金额
企业开出、承兑的应付票据的金额
库存现金
贷
企业减少的库存现金
余额：企业实际持有的库存现金余额
该账户应按照币种分别设置“现金日记账”，进行 明细核算。
借 企业增加的银行存款
银行存款
贷
企业减少的银行存款
余额：企业存在银行或其他金融பைடு நூலகம்构 的各种款项余额
该账户应按照开户银行和其他金融机构及存款种 类分别设置“银行存款日记账”，进行明细核算。
了A上市公司股票200万股，每股售价12元，长江公司支付
了相关交易费用60000元。会计部门根据证券公司交割单等
有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—存出投资款 贷：交易性金融资产—成本
23 940 000 20 000 000
投资收益
3 940 000
2000000×12-60000=23940000（售价总额-交易费用）
该账户期末分配结转后无余额。
借 发生的各项管理费用
管理费用
贷
期末转入“本年利润”账户的金额
该账户应按照费用项目设置明细账，进行明细分类核算。 该账户期末结转后无余额。
（二）主要经济业务的账务处理
余额：企业期末尚未偿付的应付票据款
该账户可按债权人进行明细核算。企业应设置应付票据备查 簿来登记每一票据的详细资料，包括签发日期、金额、收款 人、付款日期等。
借
应交税费
贷
实际交纳的各种税费
应交未交的各种税费
余额：企业期末多交或尚未抵扣 余额：企业期末尚未交纳的税费 的税费
借
应交税费-应交增值税
贷
①增值税的进项税额
（二）主要经济业务的账务处理
1.提现的账务处理
【例4-1】20×9年3月10日，长江公司因库存现金不足，
从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备
日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下
会计分录：
借：库存现金
10 000
贷：银行存款—建设银行 10 000
1.存现的账务处理
【例4-2】20×9年3月26日，长江公司将当日超过备用金
限额的30000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收
款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款—建设银行 30 000
贷：库存现金
30 000
二、交易性金融资产
（一）主要账户设置
是指企业为交易目的而持 有的债券投资、股票投资 和基金投资。
会计学复习
主要经济业务事项账务处理
1 第一节 款项和有价证券的收付 2 第二节 财产物资的收发、增减和使用 3 第三节 债权、债务的发生和结算 4 第四节 资本的增减 5 第五节 收入、成本和费用 6 第六节 账务成果的计算
第一节 款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
（一）主要账户设置
借 企业增加的库存现金
借
交易性金融资产
贷
企业取得的交易性金融资产的 公允价值
企业出售的交易性金融资产的 账面价值
余额：交易性金融资产的公允 价值
该账户应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置 “交易性金融资产”明细账，进行明细分类核算。
借
其他货币资金—存出投资款
贷
企业从银行账户转入证券公司 资金账户的款项
企业从证券资金账户转入银 行账户的款项
【例4-3】20×9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基
本账户中的2200万元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托
黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票200万股，并将其
划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为2000万元，长江
公司支付了相关交易费用5万元。会计部门根据银行的银转证通用凭证