关于做实做细审计整改的建议和对策

关于做实做细审计整改的建议和对策
作者：崔哲辉吴琳琳
来源：《经营者》 2020年第9期
崔哲辉吴琳琳
众所周知，企业审计的目的并不是发现问题，而是通过问题整改，使经营风险有效降低，
保证健康发展，才是企业管理者期望达到的目的。

然而，企业管理者的期望往往会被表面整改、文字整改、材料整改等现象所蒙蔽，使得审计效果大打折扣。

对此，笔者就如何解决审计整改
不到位的问题进行分析和思考，希望能够对解决该问题有所借鉴。

一、审计整改工作的意义
审计整改是指被审计单位对审计报告中提出的问题、意见和建议予以采纳，并对自身存在
的问题、内部控制缺陷等采取相应措施进行纠正和改进的过程。

审计整改的效果直接关系到审
计实效能否得到充分发挥。

笔者认为，审计整改工作的意义体现在以下两个方面：
（一）审计整改是审计工作的重要组成部分
审计严肃地查处问题，是要最终促进问题的整改，如果只有审计查处阶段，没有审计整改
阶段，审计工作是不完整的，也就没有发挥其应有的作用。

目前，审计查处阶段已经逐步形成
了一套完整、系统的工作流程，那么，随着审计工作的开展，应将重点转向审计成果利用这个
关键环节，以期做到审计查出问题发现一起、整改一起、杜绝一类，使审计工作形成闭环管理，达到全面规范经营管理，整体提升管理效能与水平的目标。

（二）审计整改是实现审计目标的重要手段
审计工作开展的根本目的就是对被审计经营管理“健康”状况进行监督和预警，及时发现
管理漏洞，促进完善措施，确保资金安全，实现经营目标。

审计整改一方面是纠正被审计单位
的违纪违规行为，追究有关人员的责任，减少和挽回经济损失，更重要的一方面则是起到警示
和震慑作用，使大家从中吸取教训，对照问题完善制度、改进体制机制，从而达到防范经营风险、提高经营管理水平、促进企业健康发展的目的。

二、审计整改存在的主要问题
虽然企业在抓审计整改方面下了不少力气，花费了不少精力，但仍存在“屡审屡犯”、整
改不到位的情况。

主要存在以下几个现象：
（一）浅尝辄止式整改
大多数被审计单位虽然能够对照审计发现问题进行整改，但往往只是针对某一点进行整改，整改中存在“一根筋”思想，就问题谈问题、为整改而整改。

如对某单位工程建设管理情况进
行审计时，发现比质比价审批程序执行不严格的问题，提出严格执行工程建设比质比价审批程
序的建议，那么被审计单位就仅仅对工程建设比质比价审批程序进行了整改，不去审视工程建
设预算程序、结算程序、现场管理程序、付款程序等是否也存在同类问题，更不会再审视物资
采购程序、物资处置程序、招投标程序、选人用人程序等是否也存在同类问题，下次审计其他
的项目时，同类问题照样出现，造成审计整改仅仅是治“表”之方，而非治“本”之策，导致
同类问题反复出现。

（二）避重就轻式整改
有的被审计单位对审计发现问题表面上照单全收，实际在整改过程中避重就轻、搞“选择性”整改。

对小问题积极整改，对大问题借口拖延；对容易整改的问题积极整改，一时难以整
改或整改难度较大的问题就搁置；对共性问题积极整改，对深层矛盾、“边角”和“死角”问
题不愿触碰，甚至用材料整改、文字整改代替实际整改。

（三）承诺保证式整改
目前，企业开展的内部审计，无论是专项业务审计、内部控制审计、工程项目审计、财务
收支审计还是离任经济责任审计，均以事后审计居多，都是在被审计单位经济业务完成后进行
的检查。

当审计发现问题时，许多问题已经既成事实，如已实施的物资采购比价不规范等，审
计虽要求按规定执行，但对被审计单位而言，已经是既成事实，往往以进行相关培训并承诺今
后会加强管理来进行整改。

三、审计整改存在的问题分析
（一）被审计单位思想认识不足
个别被审计单位重审计、轻整改，现场审计时小心谨慎配合，就怕审计组查出问题，待审
计组撤出后，紧绷的弦放松下来，存有“闯关”“过关”心态，认为现场审计结束了，审计工
作也就差不多了，问题整改得如何，审计组也不会来追查，加之有的问题可能是一些历史性问题，不是一时就能解决的，认为只要按照规定时间把资料做完整、把整改报告报送了，任务就
算完成了。

（二）被审计单位责任落实不清晰
在审计整改中，一些问题需要多部门联合发力才能有效整改，被审计单位在划分整改工作
分工中一般将责任划分到各部门，并未明确到人，导致责任部门或牵头部门仅有1家的往往整
改比较积极，责任部门有2家以上的整改事项往往配合度不高，经常出现部门之间协调不到位、互相推诿的现象，制约整改进度。

（三）审计督办效果欠佳
审计组除了对发现的重大问题向纪检等有关部门移送案件线索外，一般性问题大多是在审
计报告中反映，下发审计意见书，提出整改建议，由被审计单位自行整改。

对被审计单位审计
整改情况往往是进行材料验收，即通过整改报告、整改材料看整改情况，很少深入现场进行检
查验收，更不会深入基层对审计整改效果进行调研，以致整改工作是否完成、整改是否到位、
职工群众是否满意，并没有现实依据。

在企业中，审计整改的督导工作也往往仅由审计一个部
门实施，在缺少相关部门参与或配合的情况下，整改督导措施和力度也十分有限。

（四）审计整改问责力度不大
在企业中，虽然制定了整改问责机制，但是执行力度不大，往往重经济处罚，未将审计意
见整改落实情况纳入领导干部任免、评优评先和奖惩范畴，导致被审计单位产生整不整改、彻
不彻底无所谓的思想和态度，审计整改工作很难引起重视。

四、做实做细审计整改的建议和对策
（一）加强引导，强化审计整改意识
作为审计部门，要指引被审计单位认识到审计整改对提升管理的重要性，意识到审计的目
的并不是在于发现问题，而是透过问题看管理上的差距，通过整改审计发现的问题，从而不断
堵塞管理漏洞和防范经营风险，达到提升经营活动真实性、合法性、合规性的目的。

作为被审
计单位，应当着眼于长远发展，从领导层做起，不仅要听审计发现问题的汇报，更要听审计整
改情况的汇报，支持审计整改工作，使被审计单位内部能从上到下强化审计整改意识。

被审计
单位对待问题整改要从实效出发，在针对具体整改事项研究“当下改”的措施的同时，还要建
立“长久立”制度机制，达到治标治本的目的，切实把问题整改“后半篇文章”落到实处。

（二）将审计整改关口前移，扩大审计成效
审计组在审计过程中对发现能立即整改的问题，及时约谈被审计单位相关人员，做到发现
一个问题就督促整改一个，将揭示问题与问题整改同步推进，提高审计整改效率。

同时，针对
审计发现的一些具有普遍性、倾向性、苗头性以及屡审屡犯等问题，与被审计单位沟通交流，
听取他们的意见，实事求是、辩证、客观地分析研究，营造良好的审计整改环境，促进被审计
单位主动整改、迅速整改。

（三）推进审计整改信息化管理，做到精准跟踪督办
可建立“审计发现问题整改管理系统”，以审计项目为单位，以审计查出问题条目为基础，主要收集和录入项目信息、审计查出问题、审计建议、整改措施、整改成效等数据，将审计意
见落实到主要责任人、相关责任部门及督导责任部门的具体责任人，并授予相应权限，使相关
人员对整改时限、责任分工一目了然，实现“问题清单”与“整改清单”全面对接。

同时，借
助信息化手段固化审计整改跟踪流程，规范整改文件上报和整改意见反馈形式，实现由“人控”向“机控”的转变。

审计部门应将审计意见落实情况跟踪检查工作列入年度工作计划，依照被
审计单位整改计划完成时间节点进行检查，对于需后续加强管理和长期进行整改的事项纳入日
常检查清单中，开展常态化的监督检查，逐一进行核实，确保整改件件有着落。

同时，可建立
风险提示制度，对审计、监督检查、考核、巡视巡察中发现的倾向性、敏感性、苗头性问题，
以《风险提示函》的形式予以预警提示，将经营风险控制在萌芽状态，确保问题整改取得成效。

（四）加强协调联动，强化考核问责力度
应以审计部门为主导，健全审计整改联席会议制度，推动审计整改的部门横向联动，通过
部门联席会议等方式，着力推动“监督信息共享、监督成果共用、关键业务共同实施、问题整
改问责共同落实”，切实形成监督合力。

可选择审计整改重点问题事项，由审计、纪检监察、
组织人事、考核等部门联合进行专项督查，加大审计整改督查力度。

将整改的进度和效果纳入
绩效考核体系、党风廉政建设责任制检查考核范畴、巡视巡察重要内容，与干部选拔任用、评
优评先、奖惩等领导个人利益事项挂钩，从而提高被审计单位的重视度，促进审计成果向管理
绩效的有效转化。

同时，可建立“谈话函询+”模式，对屡审屡犯、搞“选择性”整改、材料整改、文字整改，整改效果职工群众不满意的，切实运用监督执纪“四种形态”，特别是第一种
形态，采取提醒谈话、约谈、函谈或通报批评等手段进行严肃问责，提升问题整改效果。

五、结语
审计整改是保障实现审计工作目标、发挥审计监督作用的重要环节，被审计单位需要不断
审视自身存在的问题，通过审计整改，从而建立和完善长效机制、提升经营管理水平，充分发
挥审计发现问题、揭示问题、解决问题、促进规范、防范风险、服务决策的目的，最终推动实
现企业健康持续科学发展。

（作者单位为中国兵器工业试验测试研究院审计处）。