8月5日工作小结(汇报框架)

8月5日工作小结(汇报框架）
中外运成本管理咨询项目初期汇报
一. 基本思路：我们这次成本咨询项目的基本工具是作业成本法，按照所在的环节对发生的所有成本费用进行逐项考察，寻找主要的成本动因，区分直接成本和间接费用，并为间接费用寻找一个相对合理的分摊方法。

结合中外运的实际情况，我们确定了如下的基本工作思路： u 以成本额而非成本率的形式确定标准成本选择成本额的形式制订标准成本，排除成本率的概念，主要是为了能避开收入波动因素的干扰，全面深入地考察成本：ü 货运的收入极不确定，即使是同一票业务收入也可能相差很大，完全取决于销售人员的努力和讨价还价的结果；
ü 快件有标准定价，但是对客户的折扣从0-30%，波动幅度很大；业务可以分为到付与预付，到付的分成比例是19%，预付的分成比例是34%，相差也很大；代理货与自营货的分成比例又不同；
ü 各分公司的收入界定都有不同，联系到具体的核算方式，也会形成较大的差异，或者在统计口径上不一致，导致标准数据难以取得或加大数据加工的工作量 u 货运（包括国内货运）对于货运业务来说，仍然维持进出口业务的分类方法，在此基础上完全按照作业成本法的要求，将所有业务都按环节拆开，单独考察各环节成本以及对环节成本产生重要影响的因素，然后再由环节的任意组合形成各种业务的成本。

这种方法的优势在于：ü 明
确各类影响成本的因素所产生影响的规模和途径，便于考察和分析ü 能够全面考察各类影响成本的因素，不会受到业务分类的局限ü 能够有重点地考察重点环节产生的成本，例如运费和仓储费等，提高工作效率 u 快件对于快件业务来说，基本分类方法如下：一级业务二级业务三级业务序号进口快件口岸公司1 内地公司直发货2 非直发货3 出口快件口岸公司4 内地公司直发货5 非直发货6 以上分类主要基于以下考虑：ü 快件业务的环节基本能确定都是提供门到门的服务，ü 快件业务的流程基本都一致都是经过UPS质量培训，服务质量合格的流程我们在分类基础上单独考察并确定每种业务的环节成本。

二.目前工作进展及存在问题 u 货运：主要拆分为以下大环节，分别考察其环节成本：ü 国外段运输ü 机场操作及报关（任何一种进出口货运业务都会存在的环节）ü 仓储（在机场附近提供的仓储服务）ü 市内派送（指市内运输）ü 国内段运输（指省市之间的运输）国外段运输成本：进出口货运的国外段运输基本上都采取空运方式，发生的主要成本就是运费，成本动因一般是重量。

国际空运的运价变动较大，影响因素多，所以确定标准成本的难点主要在于寻找合理的方式确定运价。

目前了解到的影响国际空运的价格的主要因素包括：淡旺季.航线.国内外航空公司的差别.重量等级.空仓费等等。

我们考虑按照淡旺季和航线等较大的和较为确定的影响因素将运费分类，然
后再根据其他的影响因素采取阶梯式定价或者加权平均价的形式合理确定运价。

这部分工作的难点主要在于取得较为完整的运价变动资料和按照相应口径统计的业务量的资料。

机场操作及报关机场操作及报关的费用占整个货运环节的成本比例并不是很大，但是属于每个业务都会包含的环节成本，而且这部分的收费标准和影响因素相对来说比较单纯和固定。

成本动一般是重量，偶尔也有以票计算的费用。

目前采取的方法是暂定固定的收费标准为每项环节的标准成本，通过作业成本法下按照环节划分的方法同时细化业务和财务口径的直接成本（即操作成本.环节成本），在二者口径一致的情况下，最终达到细化每项环节成本，并取得其相关的历史发生数据的目的。

在取得业务部门提供的收费标准后，可以通过测算数与实际数的比较区分可控成本和不可控成本，从而进一步修正标准成本的数据。

这部分工作的难点是细化直接成本，尤其是财务数据的细化。

目前的财务数据和货运系统里的业务数据差异较大，需要财务人员的进一步协助。

仓储工作重点是了解仓储的总折旧或者租金数，按照各业务的实际使用面积分摊。

这部分工作相对比较容易完成，关键在于使用面积的统计。

国内转运和市内派送我们打算将国内转运（主要涉及的是长途运输，而且是单程空载）与市内派送分开，对于长途运输考虑以吨公里作为成本动因，市内派送以件数.次数或者重量作为成本动因，因为长途的成本和市内派送的成本影响因素是不一样的。

面临的问题是由于业务部门没有累计的历史数据（调度部是从2003年6月以后才将国内转运的13辆车划转到作业中心，之前一直混合使用），我们无法将上述两种成本分开，因而无法按照我们的思路确定标准成本。

建议公司以后改进数据采集的方式，注意积累这方面的业务数据，将长途运输车辆和市内派送车辆分开。

u 物流：实际与货运共用一个操作平台，只是前期的营销中心不在一起，所以真正的环节成本就是运输环节的成本，可以参照国内货运的标准实行。

前期的营销费用可以作为费用或者间接成本分摊，与直接成本无关。

这部分运输成本的确认与货运业务面临同样的问题，即历史数据的缺失。

具体来说，上海的国内运输部（主要负责国内货运）共有43辆车，实际开通了4辆长途班车（主要用于快件的运输，来回都是满载），13辆国内转运车辆（都是海关监管车，用于国际货运的转关运输，单程满载，回程空载，2003年6月以后直接全部转给了作业中心调度部使用），12辆车用于国内货运的市内派送，其余都用于出租。

在自身车辆不够时通过外购运力进行派送和提货。

但这些车辆具体用于长途.班车还是市内派送不确定.每年运行的公里数也没有历史纪录，所以在数据上无法将市内
派送.国内转运和班车的成本分开。

u 快件ü 华东快件的国外运输全部由UPS承担，公司以收入分成的方式支付运费，可以不考虑这部分成本ü 华东快件的国内运输全部由国内分公司以每件5美元的价格承担下来，所以也不需要考察这部分国内运输的成本ü 华东快件派送部主要负责市内快件的派送。

已经取得这部分的业务资料，希望能将派送成本以“元/件”的标准确定下来。

工作重点在于从财务数据中获得与派送车辆有关的折旧.人工.油耗和路桥费等的准确数据，再进行测算。

ü 操作环节的标准成本的计算和确认方法基本与货运一致。

面临的问题也一致：需要财务人员的配合和大力协助，以便我们能取得细化后的各类环节成本的实际发生数。

三.待解决问题
1.财务数据的取得和人员的配合程度应加大可能财务最近准备中报，确实比较忙。

可以着重在确认哪些数据是可以取得但暂时没有时间配合的，考虑会北京以后再催收；哪些数据是无法取得的，是否会因此影响我们的工作计划和基本思路
2. 国内运输和市内派送用车的历史数据的缺失如果同意我们的思路（即将市内派送和国内转运分开），可以从现在开始积累业务数据，逐步调整和改善这部分的标准成本；如果不同以我们的思路，有什么好的建议？
四.下一步工作思路如果认为我们在上海的工作及思路可以确认的话，以后的现场工作重点主要在于： u 按照当地的业务特
点确定工作重点，例如杭州的重点可以放在物流业务上。

u 另一个工作重点在于寻找和上海不同的业务或者财务处理方式，并以此来修正在上海确定下来的标准成本。