审计复习题

一、单项选择题1、注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间的关系如何？同向或反向2、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告3、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性强弱的判断4、注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当采取的措施？5、下列各项中，审计程序和审计目标最相关的是（）。

A.从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性6、注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的哪项认定。

7、下列各项职责中，违反了不相容职责的是（）。

A．银行存款余额调节表由主管会计每月按期编制B．采购岗位与验收岗位分开，同时这两个岗位都不负责相关会计记录C．出纳员登记现金日记账和银行存款日记账D．应收票据的取得和贴现由保管票据的主管人员书面批准8、2011年1月5日对X公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

X 公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2011年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2010年12月31日库存现金余额应为（）。

9、民间审计最早起源于16世纪的意大利，形成于工业革命后的英国。

10、非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。

11、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是:A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系12、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。

A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险13、审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取实物证据14、如果将本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违背了截止目标。

15、下列证据中，不属于外部证据的有（）。

A.银行对账单B.应收账款函证回函C.保险单D.管理当局声明书16、从`4000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统选样法，则抽样间隔为（）。

A、10B、20C、30D、4017.当期审计工作底稿应该保留（）。

A.3年以上B.5年以上C.10年以上D.15年以上18、在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。

询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境。

二、多项选择题1、注册会计师可能导致承担法律责任的原因2、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的进一步措施包括什么3、关于分析程序的正确用法4、注册会计师函证银行存款余额，主要的目的是什么5、注册会计师测试X公司2010年12月31日长期股权投资“存在”认定时，可能实现该审计目标的审计程序有哪些三、简答题1、简述在财务报表审计中，管理层、治理层对财务报表的责任，以及注册会计师的责任。

2、试比较应收账款函证与应付账款函证的异同？3、简述营业收入截止测试4、振华会计师事务所有限公司委派注册会计师张明明和李双双对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行了审计。

他们在2011年3月28日完成了审计工作。

注册会计师除发现ABC公司少计提固定资产折旧400万元（2010年度未审计利润总额为1 000万元）外，没有发现其他重大问题。

对这一问题，ABC公司不愿意调整会计报表。

请你代张明明和李双双做好以下工作：做出审计意见类型的专业判断，并简要说明理由；5、为什么要对内部控制进行测试？当出现哪些情况时，注册会计师可以不进行内部控制的符合性测试而直接进行交易、账户余额的实质性测试？6、什么是会计责任和审计责任？7、试述肯定式函证与否定式函证的概念与适用性。

8、试述一份完整的审计报告应包括的内容。

四、判断题1、独立原则是注册会计师在执行所有业务时都必须遵循的基本原则。

2、职业道德准则是统驭整个注册会计师职业界提供审计服务的行为规范，而独立审计准则是约束注册会计师在提供各种专业服务时的行为规范。

3、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

4、发生和完整性强调的是相反的方面。

发生目标针对潜在的低估，而完整性目标则针对的是高估。

5、在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的的抽样。

6、一般来说，错报风险越大，所需的审计证据数量就越少；反之，所需的审计证据数量就越多。

7、注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的固有限制。

8、盘点库存现金必须有被审计单位的会计主管和出纳员在场，并由注册会计师进行盘点。

9、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

10、对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。

11、银行存款通常不需要函证，如函证，最好采用否定式函证。

12、因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。

13、注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，以将检查风险降至可接受的水平。

14、注册会计师在审计时，只要严格遵守独立审计准则并保持应有的职业谨慎，就能将会计报表中存在的错误与舞弊揭露出来。

15、一般而言，内部证据不如外部证据可靠。

16、如果符合性测试证明内部控制是有效的，则注册会计师无需再进行分析性复核。

17、独立性是注册会计师的灵魂，注册会计师只有具备独立性，才可能做到客观、公正，独立性原则是客观、公正的基础。

18、尽管被审计单位的某一银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。

19、当注册会计师出具保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告时，应在范围段和意见段之间增加说明段。

20、库存现金的盘点一般采用突击方式进行。

21、在审计过程中，难以做到绝对肯定。

22、注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能以客观公正的心态发表审计意见。

23、一般而言，内部证据不如外部证据可靠。

24、审计人员应该选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。

25、当怀疑被审计单位最高管理人员涉及违反法规行为时，注册会计师应考虑征求律师意见或解除业务约定。

26、尽管被审计单位的某一银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。

27、即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可能将其列为函证对象。

28、库存现金的盘点一般采用突击方式进行。

29、银行存款的函证一般采用否定式函证。

30、被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。

五、综合题1、甲会计师事务所接受委托承担X公司2010年的年报审计，并于2010年底签订业务约定书，A事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。

假定存在以下情况，请根据中国注册会计师职业道德守则的有关独立性规定，分别判断下述各种情形产生不利影响的因素。

对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息项目小组成员的妻子是客户的出纳会计师事务所受到客户的起诉威胁注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升2、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。

甲公司从事商品零售业存货占资产总额的60%。

除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。

A计划于2008年12月31日实施存货监盘程序。

A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

（4）在存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘范围。

（5）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：请逐项指出是否存在不当之处。

如果存在，简要说明理由。