资产负债表的填制
资产负债表各个专项项目的填列方式
资产负债表各个项目旳填列方式资产负债表是公司财务报表旳重要构成内容，是反映公司一定日期财务状况旳静态报表。
国内《公司会计准则第30号——财务报表列报》及相应旳指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目旳鉴定原则，并将该表旳资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。
资产负债表旳编制根据涉及会计报告期末旳总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末旳资产负债表。
资产负债表旳编制过程就是通过对账户资料旳有关数据进行归类、整顿和汇总，加工成报表项目数据旳过程。
资产负债表各项目旳填制措施，涉及“年初余额”旳填列和“期末余额”旳填列。
一、“年初余额”栏内旳各项数字，应根据上年末资产负债表旳“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定旳各个项目旳名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目旳名称和数字按照本年度旳规定进行调节，按调节后旳数字填入资产负债表旳“年初余额”栏内。
二、“期末余额”旳填列措施有直接填列法和分析计算填列法两种具体数据可以通过如下几种方式获得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后旳净额填列。
笔者现根据最新旳“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目旳具体内容和填列措施如下。
（一）“货币资金”项目反映公司库存钞票、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等旳合计数。
本项目应根据“钞票”、“银行存款”、“其她货币资金”账户旳期末余额合计数填列。
（二）“交易性金融资产”项目反映公司为交易目旳而持有旳债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产旳公允价值。
本项目应根据“交易性金融资产”账户旳期末余额填列。
（三）“应收票据”项目反映公司收到旳未到期收款并且也未向银行贴现旳商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提旳坏账准备后旳净额。
小企业资产负债表编制的简便方法
小企业资产负债表编制的简便方法
一、资产负债表结构是：资产=负债+所有者权益
二、资产负债表各栏目数据的填制：
（一）、资产负债表的年初数根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填写，一般没有变动。
（二）、资产负债表的期末数分情况填写：
1、资产类项目期末数=上月期末数+本月借方发生额-本月贷方发生额
2、负债类项目期末数=上月期末数+本月贷方发生额-本月借方发生额
3、所有者权益类项目期末数=上月期末数+本月贷方发生额-本月借方发生额
4、“未分配利润”期末数=上月期末数+本月“本年利润”贷方发生额-本月“本年利润”借方发生额或者=年初数+本月“净利润”本年累计数（两种方法可以核对）【注：该公式在不出现本年度调整未分配利润的情况下应用。
】
小企业损益表编制的简便方法
一、报表项目本月数的填写：
1、“收入”本月数=本月贷方发生余额
2“成本、费用、支出类”本月数=本月借方发生余额
3、“净利润”本月数=利润总额-所得税=收入-成本-费用-营业税金及附加-支出-所得税
二、本年累计数的填写：
所有项目的本年累计数=本月数+上月本年累计数
或者“净利润”本年累计数=利润总额累计数-所得税累计数（两种方法可以核对）。
资产负债表各项目的填制方法
财务报表——资产负债表玩转会计实操会计实操讲师资产负债表各项目的填制方法：（1）一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。
（2）“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种。
①根据总账账户余额直接填列。
例如：应收账款。
②根据几个总账账户余额计算填列。
例如货币资金就是根据银行存款、现金、其他货币资金汇总填列③根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。
例如：固定资产净值，就是固定资产原值减累计折旧后的净额填列。
填写资产负债表要注意的几个方面：（一）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
实际工作中，有些财务软件报表的公式取数，是直接提取应收账款的期末余额，如果期末余额在贷方，在报表中是用负数表示（二）“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。
本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。
跟上面的应收同样，有部分软件是直接提取预收账款的期末余额，余额在借方的，用负数表示。
（三）“存货”包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。
本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
建安行业“工程施工”这一科目的期末余额也在这里填写。
工程物资不包含在这里体现。
（四）“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。
2023年新行政事业单位会计财务报表格式附填写说明收藏备用
行政事业单位会计如何编制财务报表？行政事业单位会计，需要的报
表是财务报表和预算会计报表。
那么行政事业单位会计的报表该如何填制呢？刚接触到行政事业单位会计的财务人员可能对报表的填制不是很清楚，今天在这里汇总了2023年新行政事业单位会计财务报表格式，附会计报
表填写说明，详细内容如下文！
一、2023年新行政事业单位会计财务报表格式
1、资产负债表（会政财01表）
2、收入费用表（会政财02表）
3、净资产变动表（会政财03表）
4、现金流量表（会政财04表）
预算收入支出表
预算结转结余变动表
财政拨款预算收入支出表
二、行政事业单位会计报表填写说明
1、资产负债表填制说明
2、收入费用表编制说明
上述的内容就到这里了。
2023年新行政事业单位会计财务报表格式
及填写说明的内容，就到这里了。
中级财务会计 (43)
一、资产负债表的编制方法（一）编制资产负债表的资料来源（二）资产负债表的一般填制方法1．年初余额栏的列报方法资产负债表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期未余额”栏内所列数字填列。
2．期末余额栏的列报方法(1)根据总分类账户的余额填列。
(2)根据明细账科目的余额计算填列。
(3)根据总分类账户和明细分类账户的余额分析计算填列。
(4)根据有关账户的余额减去其备抵账户余额后的账面价值填列。
(5)综合运用上述填列方法分析填列。
（三）资产负债表中“期末余额”主要项目的具体填列方法1．资产类（1）货币资金项目，反映企业会计报告期末货币资金的总额。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总分类账户的期末余额的资产负债表（二）——编制合计数填列。
（2）交易性金融资产项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
本项目应根据“交易性金融资产”总分类账户的期末借方余额填列。
（3）衍生金融资产，企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，反映企业衍生工具形成资产的期末余额。
（4）“应收票据及应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本项目应根据“预收账款”科目和“应收票据及应收账款”科目的总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计数，减去按“预期信用损失法”计提的“坏账准备”总分类账户中所属“应收票据及应收账款坏账准备”明细分类账户期末余额后的账面价值填列。
如果“应收票据及应收账款”账户所属明细分类账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。
资产负债表填制规则)
资产负债表填制规则1.表“年初数”栏各项数字的填写：本表“年初数”各项数字应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列，如果本年度资产负债表各项目的名称和数字按照本年度规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
2.本表“期末数”各项内容（1）.货币资金项目：应根据现金，银行存款，其他货币等科目的期末余额合计填列。
（2）.短期投资项目：应根据短期投资科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
企业一年内到期的委托贷款其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额也在本项目反映。
3.应收票据项目根据应收票据科目的期末余额填列，已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
4.应收股利项目根据应收股利项目的期末余额填列5.应收利息项目根据应收利息科目的期末余额填列6.应收账款项目根据应收账款和预收账款科目所属各明细的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，如“应收账款”科目所属明细科目，期末有贷方余额，应在本表预收账款项目填列。
7.其他应收款项目应根据其他应收款科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
8.预收账款项目根据预付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
如预付账款科目所属有关明细科目期末贷方有余额的应在本表应付账款项目内填列，如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额也应包括在本项目内。
9.应收补贴款项目根据应收补贴款期末余额填制10.存货项目根据“物质采购”，“原材料”“低值易耗品”“自制半成品”“库存商品”“包装物”“分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计减去“代销商品款”“存货跌价准备”等期末余额后的金额填列，材料应用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异商品进销差价后的金额填列。
资产负债表的填制方法
资产负债表的填制方法我国企业的资产负债表采用账户式结构。
一、资产项目的填制方法1、货币资金，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
2、交易性金融资产，应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
3、应收票据，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
4、应收账款，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项目内填列。
5、预付账款，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方金额合计数，减去坏账准备科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
6、应收利息，应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额的金额填列。
7、应收股利，应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
8、其他应收款，应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
9、存货，应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
10、一年内到期的非流动资产，应根据有关科目的期末余额填列。
11、长期股权投资，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后金额填列。
会计利润表、资产负债表、银行余额调节表填制方法
资产负载表的填写方法财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。
为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。
其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。
“期末余额”栏各项目的填列方法如下：（一）根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。
1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
（二）根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。
1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。
2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。
资产负债表的填制方法有哪些
资产负债表的填制方法有哪些?
资产负债表的填制方法有哪些?
方法1:根据总账科目余额直接填列
方法2:根据总账科目余额计算填列,比如货币资金在资产负债表的填列公式为"货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金".
方法3:根据明细科目余额计算填列
方法4:根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,这类会计科目涉及到长期借款、长期待摊费用、其他非流动负债及其他非流动资产.
方法5:根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列
1。
口诀记忆资产负债表有关项目的填列
在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项⽬时，要区分对应明细账户的借⽅或者贷⽅余额来计算填列。
总结了四个计算公式如下：
1、资产⽅应收账款项⽬⾦额＝“应收账款”明细账户借⽅余额＋“预收账款”明细账户借⽅余额（假定不
考虑坏账准备）
2、负债⽅预收账款项⽬⾦额＝“应收账款”明细账户贷⽅余额＋“预收账款”明细账户贷⽅余额
3、资产⽅预付账款项⽬⾦额＝“预付账款”明细账户借⽅余额＋“应付账款”明细账户借⽅余额
4、负债⽅应付账款项⽬⾦额＝“应付账款”明细账户贷⽅余额＋“预付账款”明细账户贷⽅余额
后来发现很多⼈对这四个公式的理解不是⼗分全⾯，计算时还是容易出错，现就在这四个公式的基础上总
结了以下的“五⾔”⼝诀，帮助加深记忆：
两收合⼀收，借贷分开⾛。
两付合⼀付，各⾛各的路。
应该说第⼀句⽤来配合公式1、3，第⼆句可以配合公式2、4.这样填制有关项⽬的准确性就⼤⼤提⾼。
⽐如：
某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，⽽没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。
其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借⽅400和贷⽅700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借⽅500和贷⽅600，则根据⼝诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项⽬的⾦额依次分别为：400、500、600、700。
会计基础_第十章_财务报表_练习题 (2)
会计基础 【零基础学员必练】第 51题：多选题(本题2分)资产负债表中的“期末余额”栏各项目的填列方法有（ ）。
A.根据总账账户的余额直接填列B.根据明细账户的余额计算填列C.根据总账余额和明细账余额计算填列D.根据科目汇总表余额直接填列【正确答案】：ABC【答案解析】：资产负债表的填制方法：（1）根据某个总账账户的期末余额直接填列；（2）根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列；（3） 根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列；（4） 根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列；（5） 根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列。
第 52题：多选题(本题2分)下列各项中，属于资产负债表中“存货”项目反映内容的有（ ）。
A.库存商品B.发出商品C.材料成本差异D.委托加工物资【正确答案】：ABCD【答案解析】：“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品等。
第 53题：多选题(本题2分)下列各项中，不属于我国企业资产负债表编制格式的有（ ）。
A.报告式B.账户式C.单步式D.多步式【正确答案】：ACD【答案解析】：目前国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。
根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表的格式是账户式.该题选择不属于，故选ACD，排除B.第 54题：多选题(本题2分)资产负债表中"预收款项"项目应根据（ ）总分类账户所属各明细分类账户期末贷方余额合计填列。
A.预付账款B.应收账款C.应付账款D.预收账款【正确答案】：BD【答案解析】：资产负债表中，“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”总分类账户所属各明细分类账户期末贷方余额合计填列。
第 55题：多选题(本题2分)下列属于"货币资金"的有（ ）。
资产负债表中每个项目管理具体填制方法如下
资产负债表中每个工程的具体填制方法如下:1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、交易性金融资产，根据交易性金融资产总账账户的期末余额直接填列；交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产▪3、应收票据=应收票据总账账户期末余额-坏账准备中有关应收票据计提的坏账准备期末金额4、应收账款=应收账款所属明细账的期末借方余额合计数+预收账款所属明细账的期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。
▪补充：坏账准备的计提▪借：管理费用▪贷：坏账准备▪发生坏账▪借：坏账准备贷：应收账款预收账款怎么会有借方余额：例：某企业采用预收账款方式销售甲企业产品，收到甲汇来的预收账款100000元存入银行。
借：银行存款 100000贷：预收账款—甲企业 100000向甲企业发出产品200000元，增值税额为34000元，余款尚未收到。
借：预收账款—甲企业 234000贷：主营业务收入 200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000此时预收账款有借方余额=234000-100000=134000（元）5、预付账款=预付账款所属明细账的期末借方余额+应付账款所属明细账的期末借方余额-坏账准备账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额▪应付账款如何会有借方余额：例：某企业从甲企业购买A材料一批，价款100000元，增值税17000元，款项未付，材料已验收入库，则会计分录为：▪借：原材料—A材料 100000▪应交税费—应交增值税（销项税额）17000▪贷：应付账款—甲企业 117000▪付给甲企业所欠货款117000，同时预付购买下一次的材料款100000元，则会计分录为：▪借：应付账款—甲企业 217000▪贷：银行存款 217000▪此时应付账款有借方余额=217000-117000=100000（元）▪6、其他应收款=其他应收款总账账户期末余额-坏账准备账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额填列。
资产负债表“期末数”的填制-会计实务之财务报表
资产负债表“期末数”的填制-会计实务之财务报表资产负债表的金额由两部分构成，一是年初数，二是期末数。
年初数一般按上年度年报的期末数填列，如遇会计政策变更需要进行追溯调整，或发现以前年度有重大会计差错等，则应按规定调整资产负债表的年初数。
不过，这些事项未必每年都会发生，而且调整后一般就不再发生变化。
因此，年初数相对稳定，变化的几率很低。
期末数包括月度、季度、半年度、年度资产负债表的期末数，而其实质是季、半年、年度期末所在月份的月末数，所谓一季度资产负债表，就是3月份月报的资产负债表，而年度的资产负债表，就是当年12月份月报的资产负债表。
尽管如此，由于资产负债表的期末数至少每月变动一次，因此其填报方法就显得相对重要。
本文试以《企业会计制度》（以下简称《制度》）规定的资产负债表格式为例，介绍资产负债表期末数的填列。
新《制度》下的资产负债表与行业会计制度及原《股份有限公司会计制度》比较，其重要特点是不少资产项目以净值反映，大部分资产减值准备在其附表资产减值准备明细表中反映，而相应的资产原价（《制度》中称为账面余额）在所有报表中并不反映。
这样，就增加了资产负债表资产类项目的填制难度。
资产负债表作为静态报表，一般应根据会计科目期末余额（以下简称余额）编制，由于《制度》规定的报表项目与相应会计科目的名称和涵盖面差异较大，所以各具体项目填列的方法也就不尽相同。
一、按总账科目余额直接填列有些报表项目与总账科目的名称与涵盖面完全一致，所以制表时只要将有关总账科目的余额直接过入报表项目即可（如其余额与正常余额相反，则以号填列）。
《制度》中属这种情况的科目（项目）有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、工程物资、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负债、专项应付款、实收资本（股本）、已归还投资、资本公积、盈余公积。
固定资产科目与资产负债表上固定资产原价项目相对应，也属于按总账科目余额直接填列的类型。
企业会计准则《资产负债表》未分配利润的填制
企业会计准则是财务会计核算的基础，其中资产负债表是对企业财务状况的重要反映。
在填制资产负债表时，未分配利润是其中一个重要的要素，它反映了企业过去盈利留存的部分。
在遵循企业会计准则的基础上，正确填制未分配利润是保证资产负债表准确反映企业财务状况的重要内容。
一、未分配利润的概念未分配利润是企业在经过利润分配后剩余的利润部分。
它反映了企业历年来盈利留存下来的资金，是企业真正拥有的自有资本部分。
在资产负债表中，未分配利润通常作为归属于所有者权益部分的一部分。
它是企业稳健发展和持续经营的重要资金来源，也是衡量企业经营业绩的重要指标之一。
二、未分配利润的填制原则1. 累积留存未分配利润企业在盈利后可以选择将一部分利润留存未分配，用于企业发展和未来投资。
这部分未分配利润将在资产负债表中累积留存，并作为企业的自有资本。
填制资产负债表时，需要将累积留存未分配利润按照企业会计准则中的规定进行确认和披露。
2. 合理分配利润未分配利润不是说企业就可以将所有盈利都留存下来，而是应当根据企业的经营状况、发展需求和股东的权益等因素进行合理分配。
合理分配利润可以保证企业长期稳健经营，也可以满足股东的投资预期。
三、未分配利润的填制方法1. 核对资产负债表日期在填制资产负债表时，需要核实填报日期的前一日资产负债表中的未分配利润数额。
这有助于准确填制当期的未分配利润数额。
2. 确认未分配利润的数额确认未分配利润的数额需根据企业会计准则进行调整和确认，这涉及利润分配和资本公积金转增股本等因素的影响。
在确认未分配利润数额时，需要进行详细的核算和计算，确保数额的准确性。
3. 将未分配利润作为归属于所有者权益的一部分在资产负债表中，未分配利润应当作为归属于所有者权益的一部分进行确认和披露。
这有助于投资者和债权人了解企业的真实财务状况和经营业绩。
四、未分配利润的影响正确填制未分配利润对企业和相关方产生了重要影响。
1. 影响企业盈利能力的评估未分配利润是企业长期盈利累积的结果，它直接影响了企业的盈利能力和稳健发展。
金三资产负债表按季度申报
金三资产负债表按季度申报
资产负债表和利润表有月报，也有季报的，跟随企业申报的时间，具体情况具体分析，看税务机关是怎么规定的。
1、财务报表年报:肯定是年底12月底的资产负债表和利润表
2、季报是一个季度的报表，一年分4季就4张季报表，如:第一个季报是4月报1-3月累计的利润表第二个季报是7月报4-6月的利润表中本月数累计，以此类推
3、月报:月报就是一个月一个月报表.
共同点就是资产负债表都是时点数，不能累加的，不管是季报还是年报都是利润表中本月数的累加数，如季报是3张月报的本月数累加，年报是1-12月利润表本月数相加.同时要注意的是利润表中本年累计数，是前一期数加上本期数，如第二个季度季报7月份填制2季度报表，资产负债表是6月30号的资产负债表，第二季度利润表本期数等于4-6月本月数相加，本年累计数等于上一个季度本期数加上4-6月本月数相加数。
金三资产负债表按季度申报的，汇算清缴的时候需要报送年度报表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
资产负债表的填制一、资产负债表的定义和作用1.定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
2.作用：第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
二、资产负债表列报总体要求1.分类别列报——资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。
2.资产和负债按流动性列报——资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。
3.列报相关的合计、总计项目资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。
资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。
二、一般企业资产负债表的列报格式和列报方法1.资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。
在我国，资产负债表采用账户式结构。
报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。
具体排列形式又有两种：一是按“资产＝负债＋所有者权益”的原理排列；二是按“资产一负债＝所有者权益”的原理排列。
账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。
2.一般企业资产负债表的列报方法（1）资产项目的列报说明“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。
本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。
“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。
本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。
本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末佘额后的金额填列。
“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。
本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末佘额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。
“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
“其他流动资产”项目，反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。
本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。
本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。
“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。
本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。
企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。
“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。
本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。
本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。
本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转人清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收人等各项金额的差额。
本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。
“生产性生物资产”项目，反映企业持有的生产性生物资产。
本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“油气资产”项目，反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。
本项目应根据“油气资产”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。
“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。
本项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
“商誉”项目，反映企业合并中形成的商誉的价值。
本项目应根据“商誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。
“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。
长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。
本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。
“递延所得税资产”项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。
“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（2）负债项目的列报说明“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借人的期限在一年以下（含一年）种借款。
本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
“交易性金融负债”项目，反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。
本项目应根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。
“应付票据”项目，反映企业购号材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。
“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。
“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。
期末为借方余额，应以“一”号填列。
“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。
企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。
本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“一”号填列。
“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。