一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算[共4页]
《银行会计》现金出纳业务的核算和管理
二、现金出纳工作的任务
1、贯彻执行国家金融法规、政策和银行有 关的制度,实施临柜检查与监督,制止不 合理的现金收支;
2、办理现金的收付、整点、调运业务,登 记现金收付的有关账簿,正确反映现金收 付的来源和用途;
二、现金出纳工作的任务
3、办理人民币的挑残和兑换业务,协助人民银行 调剂市场流通中各类别的货币比例,做好现金投放 和回笼工作; 4、保管现金、金银、外币和有价证券以及其他贵 重物品;做好库房管理、票样管理、现金运送安全 保卫工作; 5、宣传爱护人民币,组织反假币、反破坏人民币 的工作。
现金出纳业务的核算和管理
本章重点内容
1、商业银行向人民银行发行库提取、交 存现金业务的核算
2、商业银行储蓄所现金出纳往来的核算 3、出纳柜台现金收付业务的核算 4、出纳错款的会计核算
第一节 现金出纳业务概述
一、现金出纳业务的含义
银行现金出纳业务是指现金、有价单证、金 银等物品的收付、兑换、整点、调运、保管等 业务活动及其管理,是银行会计工作不可缺少 的一个重要组成部分,也是实现商品生产和商 品交换必不可少的经济活动。
四、储蓄所现金收付业务的核算
1、领取储蓄备用现金
借:库存现金 贷:系统内往来—××管辖行往来户
2、交回储蓄备用现金
借:系统内往来——××管辖行户 贷:库存现金
五、出纳错款的会计核算
概念
出纳错款是指出 纳柜台在办理现金 收付业务过程中发 生的现金长款或短 款。
处理原 则
1、长款不得寄库,短款不 得空库,长、短款不能互 相抵补 2、长款不报以贪污论处, 短款不报以违反制度论处
第6章 系统内电子汇划业务的核算
本章重点内容
1、上存与退回备付金存款的核算 2、划收款、划付款业务的核算 3、清算汇差资金的核算
金融企业会计-名词解释及简答
金融企业会计-名词解释及简答名词解释1.非银行金融机构(Pl)非银行金融机构是指除银行以外,依法定程序设立的各种经营金融业务的金融机构,包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等,是我国金融机构体系的重要组成部分。
2.金融企业(P1)金融企业是一个特定的企业范畴,有其自身的经营特点和业务范围,在经济生活中发挥着非常重要的作用。
在我国,金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。
3.表内科目与表外科目费18)表内科目是指用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项,从而纳入资产负债表内的会计科目。
表外科目用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项,从而不纳入资产负债表内的会计科目,包括或有事项、承诺事项以及重要的有价单证和财产的保管等经济业务事项。
4.分户账(P34)分户账是在总账科目下,按单位或资金性质分户独立设帐,根据凭证逐笔连续登记,具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。
5.原始存款(P45)原始存款,又称为现金存款或直接存款,是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款。
6.派生存款(P45)派生存款,又称为转账存款或间接存款,是商业银行通过发放贷款、购买证券等资产业务而创造的存款。
7.定活两便储蓄(P66)定活两便储蓄存款是在存款时不约定存期,一次存入一定数额的本金,储户可根据需要随时一次支取本息,并于支取时按实际存期确定相应的利率,据以计算利息的储蓄存款。
这种储蓄存款兼具流动性和收益性,比定期储蓄存款支取灵活,在达到一定存期时又能取得比活期储蓄存款高的收益。
8.同业拆借(P128)同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为,是解决短期资金不足的一种有效方法。
《商业银行法》规定,拆借资金只能用于临时性的资金需要,如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足,禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。
第八章金融机构往来业务的核算
2. 拆借资金归还的处理
⑴ 拆入行的处理 借:同业拆入——××行户/金融企业往来支出 贷:存放央行款项 ⑵ 中央银行的处理 借:××银行存款——拆入行户 贷:××银行存款——拆出行户 ⑶ 拆出行的处理 借:存入央行款项 贷:拆放同业——××行户/金融企业往来收入
3. 同业存放的核算
⑴ 存出款项的处理 存出行: 借:存放同业——××银行 贷:存放央行款项 存入行: 借:存入央行款项 贷:同业存放——××银行 ⑵ 到期支付本息的处理 存入行: 借:同业存放——××银行 金融企业往来支出 贷:存放央行款项 存出行: 借:存入央行款项 贷:存放同提出交换票据 提出代付凭证时:借:同城票据清算 贷:其他应付款 无退票向收款人支付时:借:其他应付款 贷:单位活期存款 提出代收凭证时:借:单位活期存款 贷:同城票据清算
2、提入交换票据 当提入行提回代付凭证时:借:单位活期存款 贷:同城票据清算 当提入代收凭证时: 借:同城票据清算 贷:其他应付款 无退票向收款人付款时:借:其他应付款 贷:单位活期存款 3、清算差额资金的处理 应收差额:借:存入央行款项 贷:同城票据清算 应付差额作相反会计分录
2、向中央银行缴存存款的核算 2.1 缴存存款的范围 包括:缴存财政性存款和缴存一般性存款 2.2 缴存存款的比例 财政性存款:100% 100% 一般性存款:按央行规定的存款准备金率缴存 2.3 缴存存款的核算 借:代理业务占款—划缴财政性存款 存放银行特种存款—准备金存款 贷:存放央行款项
2.4 欠缴存款的核算 1、发生欠缴的核算 商业银行发生欠缴存款时,表外核算 收:待清算凭证——欠缴中央银行 2、扣收欠缴款项的处理 借:存放中央银行特种存款——准备金存款 贷:存放中央银行款项 同时销减“待清算凭证” 付:待清算凭证——欠缴中央银行 3、央行对商业银行的欠缴存款按规定罚款 借记营业外支出,贷记存放央行款项
金融企业会计 课后习题答案 作者 唐丽华 第七章金融机构业务的核算
第七章金融机构往来的核算一、金融机构往来的种类有哪些?金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。
商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等;商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。
二、商业银行向中国人民银行存取现金应如何核算?1.商业银行向中央银行支取现金的核算人民银行会计审核现金支票无误后,填制发行基金往来科目现金收入传票。
其会计分录为:借:××银行存款贷:发行基金往来人民银行发行库收到会计部门转来的现金支票和现金收入传票,审核无误后,填制发行库出库凭证,其会计分录为:付出:发行基金――本库户商业银行借:现金——业务库现金贷:存放中央银行款项2.商业银行向中央银行缴存现金的核算人民银行发行库审核“现金缴款单”及将款项收妥无误后,在“现金缴款单”上加盖“现金收讫”章及经手人名章后,将回单退缴款银行并填制“发行基金入库凭证”,其会计分录为:收入:发行基金――本库户人民银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单”及“发行基金入库凭证”,经审核无误后,其会计分录为:借:发行基金往来贷:××银行存款商业银行在现金缴存后,会计部门将“现金缴款单”回单联作借方凭证,“现金付出日记簿”和一联出库票作贷方记账凭证的附件。
其会计分录为:借:存放中央银行款项贷:现金三、商业银行向中国人民银行缴存存款应如何核算?存款:商业银行的会计分录为:借:缴存中央银行财政性存款贷:存放中央银行款项当地人民银行收到商业银行提交的“划拨凭证”和“缴存存款各科目余额表”,应与已缴存财政性存款相核对,无误后,以第三、四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转账。
如本次为调增补缴,其会计分录为:借:××银行存款贷:××银行划来财政性存款四、商业银行向中国人民银行再贷款应如何核算?1.向中央银行借款的核算人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证,经审查无误后,以第一联代转账借方传票,第二联代转账贷方传票,凭以办理转账。
商业银行往来业务核算
1000000
1000000
贷:存放中央银行款项——存中央银行存款 同时: 借:逾期贷款 1000000 1000000 贷:贴现资产——**贴现户
(五)通过中央银行异地汇划款项的处理
商业银行系统异地划转款项,可以采用:由中央银行 转汇和商业银行间相互转汇两种方法。跨系统10万元 以上,系统内50万元以上的划转款项必须通过中央银 借:存放中央银行款项 行转汇。 1.先横后直
二、商业银行准备金存款账户的开立
商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户,该账户所 存放的资金主要包括两类:
法定准备金:是根据商业银行吸收存款的多少,按法定比例 必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金:也称备付金,是保证日常资金支付的备用金。 存放中央银行款项——存中央银行存款 ——缴存中央银行财政性存款
借:存放同业 贷:存放中央银行款项
借:存放中央银行款项 贷:同业存放
第三节 同城票据交换的会计核算与管理
同城票据交换:是指同一城市各商业银行相互代收、代付的票 据,定时定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。 票据交换是由人民银行作中间人,集中监督并清算资金,以便 于简化手续、加速资金周转。集中交换的地点称票据交换所。 提出行和提入行
再贴现时:
贴现息=100万元*108天*2.4%/360=0.72万 元
借:存放中央银行款项——存中央银行存款 992800 贴现负债——交易费用 7200 贷:贴现负债——**汇票再贴现户 1000000 借:利息支出——再贴现利息支出 贷:贴现负债——交易费用 7200 7200
借:贴现负债——**汇票再贴现户
调增:
贷:存放中央银行款项——存中央银行存款
金融会计-第七章跨系统往来业务的核算讲课版-105
本期增加额 拆入资金时
贷方发生额合计 期末余额(期末拆入尚未归还的款项)
20
20
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行 之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务 往来。
商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往 来关系 在当地中央银行开立存款户,将业务资金存入中央 银行并与中央银行建立收支往来关系 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存 款准备金 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨,可以通 过开户中央银行汇拨
贷方发生额合计
贷
17
17
6、“同业存放”账户 性质:负债类账户
作用:用来核算其他商业银行及非商业银行金融机构存放在本行 的除用于资金清算以外的各种款项。
结构:借减贷增,余额在贷方,反映商业银行持有的同业存放款 项。
借
本期减少额 支付时……
借方发生额合计
同业存放
贷
期初余额(期初同业存放款项余额)
本期增加额 存入我行时
1、工行西城区支行:
借:库存现金
100万元
贷:存放中央银行款项—备付金存款户 100万元
2、人行西城区支行:
借:工商银行存款——西城区支行户 100万
贷:发行基金往来
100万
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二、缴存存款业务的核算
(一)缴存存款的概念 (二)缴存财政性存款的核算 (三)缴存一般存款的核算
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(一)缴存存款的概念
四、向中央银行借款的核算 五、向中央银行再贴现的核算
一、跨系统往来的主要内容 二、核算规定及会计科目 跨系统往来业务概述
同业往来的核算 一、异地跨系统转汇的核算
二、同业拆借的核算
与人民银行往来的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
四、再贴现的核算 获得再贴现款时, 借:存放中央银行准备金 借:金融企业往来支出——再贴现利息支出 贷:贴现 注:教材上“贷:再贴现”为过去制度的规定。 人民银行相应的会计分录为: 借:再贴现——××行户 贷:商业银行存款——××行户 贷:利息收入——再贴现利息收入 票据到期由人民银行自行收取票款。 如人民银行到期未收回票款,则直接向再贴现申请行帐户收 取,会计分录为: 借:商业银行存款——××行户 贷:再贴现——××行户 商业银行则向其前手,即原贴现申请人收取票款, 借:活期存款——原申请人户 或借:逾期贷款——原申请人户 贷:存放中央银行准备金
存款项目。各金融企业按照规定的一般存款余额 表,逐级汇总报送人民银行。 商业银行代理人民银行吸收的财政性存款,包括 中央预算收入、地方预算收入、特种预算存款、 中央财政贴息资金、地方财政贴息资金等。全额 (缴存比率100%)缴存中央银行。 (二)对各金融机构法定存款准备金按旬考核 各商业银行和非银行金融机构,当旬第5日至下 旬第4日每日营业终了时,各行按统一法人存入的 准备金存款余额,与上旬末该行全行一般存款余 额之比,不得低于规定的准备金率。法人按旬 (旬后5日内)将汇总的全行旬末一般存款余额表, 报送人民银行。人民银行定期对金融机构上报的 有关数据进行稽核。
(三)缴存方式 逐级汇总缴存 (四)核算 缴存或调增时, 借:缴存中央银行财政性存款 缴存中央银行存款准备金 贷:存放中央银行准备金 调减时,分录相反。 三、向中央银行借款的核算 (一)借款的种类 过去有三种:年度计划内再贷款;季节性再贷 款;日拆性再贷款 现在主要为日拆性再贷款和季节性再贷款。
(二)核算 获得再贷款时, 借:存放中央银行准备金 贷:向中央银行借款 人民银行相应的会计分录为: 借:商业银行贷款——××行户 贷:商业银行存款——××行户 到期归还再贷款时, 借:向中央银行借款 借:金融企业往来支出——再贷款利息支出 贷:存放中央银行准备金 人民银行相应的会计分录为: 借:商业银行存款——××行户 贷:商业银行贷款——××行户 贷:利息收入——再贷款利息收入
金融企业会计-教学大纲
《金融企业会计》教学大纲课程编号:040392B课程类型:□通识教育必修课□通识教育选修课□专业必修课□专业选修课□学科基础课总学时:32讲课学时: 30实验(上机)学时:学分:2适用对象:会计学、财务管理、会计学(注册会计师方向)先修课程:货币银行学、财务会计一、教学目标《金融企业会计》作为财务会计体系的重要组成部分,是对金融企业这一特殊经济组织的经营活动进行反映和控制的专业会计。
本课程以金融理论和会计理论作为理论基础,着重研究如何运用会计方法,为促进金融宏观调控、实现金融业务活动目标、完成金融企业各项职责并服务于社会经济而发挥作用。
目标1:通过本课程的教学,可以全面了解金融企业会计的特点,掌握金融企业会计核算方法和专业实务技能;目标2:通过本课程的教学,可以帮助学生进一步理解金融企业有效经营管理思想在会计上的体现,发挥会计的管理功能;目标3:通过本课程的教学,使学生能够具备从事金融企业财务工作或其它相关财务、审计工作的能力。
目标4:通过本课程的教学,使学生了解金融企业业务处理程序和会计核算方法,为金融企业财务分析和报表审计提供帮助。
二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要分成三部分内容,第一部分讲授金融企业会计概论,其包括金融企业会计概念、特点,基本前提、会计基础和会计信息质量要求及金融企业的会计要素和计量属性。
第二部分讲授金融企业会计核算方法;第三部分讲授金融企业中商业银行负债业务、资产业务、中间业务、外汇业务等主要经济业务的处理程序和会计核算方法,以及财务报表的编制。
本课程在教学内容讲授上应注意金融企业业务活动与一般企业业务活动的区别,以商业银行业务为重点,突出讲授金融企业特殊业务如何进行会计处理与核算。
在金融企业会计教学中,为提高学生所学知识的综合运用能力,将以一般工商企业作为会计主体的财务会计与以商业银行作为会计主体的金融企业会计对比分析,一方面阐释金融企业会计的特点,同时提高学生所学知识的综合概括,类比分析及实际运用能力。
金融机构往来业务处理
活动步骤2.中央银行会计部门处理。 中央银行会计部门收到现金支票,经审查无误后,以现金支票作为现金付出传票,另填制发行基金往来科目贷方传票处理账务。会计分录为: 借:模拟银行准备金存款——模拟银行辽金支行 5 000 000.00 贷:发行基金往来 5 000 000.00 同时,在记账传票上加盖记账、复核和有关人员名章后交发行库办理付款。 活动步骤3.发行库处理。 发行库收到会计部门转来的现金支票和发行基金往来科目贷方传票,经对商业银行取款人员工作证及预留印鉴核对无误后,填制“发行库出库凭证”。发行库在商业银行的现金支票上加盖“现金付讫”章及经办人员章,配款并付出现金。记账如下: 付出:发行基金——本身库户 5 000 000.00 每日营业终了,应将当天货币发行数额电告上级库。
金融机构往来业务处理
教学项目八
金融机构往来业务处理
学习任务一 商业银行与中央银行往来业务处理 学习任务二 商业银行之间往来业务处理
教学项目八 金融机构往来业务处理 教学活动 商业银行与中央银行往来业务处理 【活动目标】 熟悉商业银行与中央银行往来业务的种类与基本规定;熟悉商业银行与中央银行往来使用的凭证格式,掌握具体的填写要求;能够正确处理商业银行向中央银行存取现金、缴存存款、再贷款以及再贴现等业务的操作处理。 【知识准备】 商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间因缴存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过人民银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来。其内容包括:向中央银行存取现金、缴存存款准备金、向中央银行再贷款、向中央银行办理再贴现、通过中央银行办理款项转汇、同城票据交换等。
4.计算公式: 本次应调整数(正数为补缴数,负数为退回数)=本次应缴存数一已缴存数 本次应缴存数=现行缴存范围中各种存款科目余额之和×缴存比例 缴存存款准备金时,首先应填制“应缴存存款科目余额表”,计算出本期应缴存的余额后,与上期已缴存的余额进行比较,如果大于上期已缴存数时,应调增;如果少于上期已缴存数时,应调减。初次上缴时以应缴存的全部余额作为调增金额。 5.商业银行发生欠缴的处理。
第七章商业银行与中央银行往来的核算
第七章商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行之间因为资金融通、调拨资金、划拨款项引起的资金账务往来。
商业银行通过中央银行办理的业务:1、与其他金融机构的资金清算;2、向央行缴存、提取现金;3、缴存准备金;4、再贴现、再贷款5、跨系统汇划款项和系统内大额汇款6、系统内上下级行之间资金的调拨、借入、借出教学目的与要求通过教学,要求学生理解缴存存款处理的意义,缴存存款帐户的开立及处理要求;掌握缴存存款的内容与规定,调整缴存存款的处理,欠缴存款的处理;掌握再贷款和再贴现的核算;掌握票据交换的核算教学重点1.商业银行向中央银行缴存款的核算手续2.中央银行向商业银行发放贷款的处理手续3.商业银行向中央银行再贴现的核算第一节商业银行缴存存款核算一.存中央银行存款的核算存央行存款(一)科目“存放中央银行款项”(二)存入现金借:存放中央银行款项贷:现金(三)支取现金借:现金贷:存放中央银行款项二.商业银行缴存存款的核算(一)缴存存款的规定规定1、缴存的范围和比例财政性存款:国家金库款;地方财政预算内、外的存款;部队、机关团体存款;财政发行的国库卷及各项债券款项。
是央行委托商行办理的存款,必须全额划缴。
一般性存款:财政性以外的各项存款,包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。
上缴比例:7.5%2、缴存时间第1次按规定的时间,以后县支行或城市区办事处每旬调整1次,于旬后5日内办理。
县支行一下机构每月调整1次,可再月后8日内办理。
3、金额起点:财政性存款按照增加或减少的实际数额计算应调增或调减的金额(算至千元,千元以下四舍五入。
一般性存款,增减额度达10万元(含)以上的进行调整,不超过10万元以下的额度,并入下次调整。
按照实际算出应调增或调减的金额算至千元,千元以下四舍五入。
(二)缴存存款的处理方法处理方法1、科目的设置央行科目“XX银行缴来财政性存款”“XX银行缴来一般性存款”商行科目:“存放中央银行款项”——存中央银行存款——存中央银行财政性存款——存中央银行一般性存款2、凭证“财政性存款科目余额表”“一般性存款科目余额表”“财政性存款划拨凭证”“一般性存款划拨凭证”“一般性存款欠缴凭证”“财政性存款欠缴凭证”3、核算(1)程序 A编制缴存或调整存款各科目余额表B填制划拨凭证计算:财政性存款应缴数=本次余额-上次余额(累计已缴数)一般性存款应缴数=(本次余额-上次余额)×6%或本次的余额×6%-累计已缴数(2)处理(缴存)商行:借:存放中央银行款项——存中央银行财政性存款——存中央银行一般性存款贷:存放中央银行款项——存中央银行存款人行:借:XX银行存款贷:XX银行缴来财政性存款XX银行缴来一般性存款(3)实例XX工商行某市中区办事处10月末各项存款调整后,累计已缴财政性存款43 240 000元,累计已缴一般性存款5 529 000元。
会计集中核算系统操作规程培训
06
第六章 货币发行业务核算
第一节 货币发行与回笼
发行基金调拨、残损人民币销毁
发行基金调出
分录:
付出:发行基金
第六章 货币发行业务核算
第一节 货币发行与回笼
01
发行基金调拨、残损人民币销毁
02
发行基金调入
03
分录:
04
收入:发行基金
05
第六章 货币发行业务核算
第一节 货币发行与回笼
07
第三章 再贴现业务核算
辖内他网点划回
接收营业网点
不涉及同城 分录
借:**准备金存款—**金融机构户
贷:再贴现—**金融机构户
涉及同城 分录同上(不包含付出分录)
第三章 再贴现业务核算
01
02
03
辖内他网点划回
发出委托收款网点
付出:发出托收—**金融机构户
第三章 再贴现业务核算
05
贷:再贴现—**金融机构户
06
付出:再贴现票据—**金融机构户
07
第三章 再贴现业务核算
第二节 再贴现收回
回购方式
约定采用扣款方式的核算
分录(同上):
借:**准备金存款—**金融机构户
贷:再贴现—**金融机构户
付出:再贴现票据—**金融机构户
第三章 再贴现业务核算
第二节 再贴现收回
中央银行会计集中核算系统操作规程
郴州中支营业部会计业务培训资料一
汇报人姓名
法定准备金存款是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要,按规定比例向中央银行缴纳的存款。
第一节 准备金存款
第一章 一般业务核算
2
1
第一节 准备金存款
每旬第5日办理,如遇旬后第五日为法定假日可顺延。考核期为本旬第5 日至下旬第4日。
现金与银行存款核算
现金与银行存款核算在财务会计中,现金与银行存款是企业资产负债表中的两个重要科目。
准确核算现金与银行存款的余额对于企业的财务决策和风险管理至关重要。
本文将介绍现金与银行存款的核算方法以及它们在企业中的作用。
一、现金核算现金核算是指对企业中所有现金资金进行统一的收支管理和核算。
现金包括企业在手的货币、有价证券和其他可以随时兑换成货币的资产。
1. 现金的分类根据财务会计的要求,现金可以分为以下几类:(1)库存现金:企业日常运营活动中用于支付零星支出的备用现金。
(2)银行存款:企业将现金存入银行的定期存款、活期存款以及其他存款。
(3)备用金:用于企业日常运营的小额报销以及应急支出的备用现金。
2. 现金的核算方法企业应根据实际情况选择适合自身的现金核算方法,最常用的有两种方法:(1)直接法:即通过现金流量表的编制,将现金的收入和支出情况清晰地列示出来,以反映企业的现金流量状况。
(2)间接法:通过利润表和资产负债表的编制,计算现金的净增加额或净减少额,由此推算出企业的现金流量情况。
二、银行存款核算银行存款是企业将闲置资金存入银行的一种方式,它能够提供安全、便捷的资金管理服务。
银行存款的核算是指对企业在银行的各类存款进行管理和核算。
1. 银行存款的种类根据企业与银行之间的协商,银行存款可以分为以下几类:(1)定期存款:企业将一定期限的资金存入银行,期限一到即可支取,通常有较高的利息收益。
(2)活期存款:企业将闲置资金存入银行,随时可以进行支取和存入,通常利息收益相对较低。
(3)通知存款:企业在取款之前需提前通知银行的存款方式,通常利息收益介于定期存款和活期存款之间。
2. 银行存款的核算方法为了准确核算银行存款的余额,企业需要采用以下核算方法:(1)记录存款凭证:企业在存入或支取银行存款时,需准确填写存款凭证,包括金额、日期、用途等信息。
(2)核对银行对账单:企业每月收到银行寄来的对账单后,应核对其中的存款明细,确保与自己的记录一致。
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一、设置会计科目存放中央银行款项科目。
本科目属于资产类科目,核算银行存入中央银行的各种存款,如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来资金结算、按规定缴存的财政性存款和一般性存款。
存入中央银行款项时,借记本科目;支出款项时,贷记本科目。
余额应该在借方。
本科目应按存放中央银行存款、存放中央银行财政性存款、存放中央银行一般性存款等设置明细科目。
2. 向中央银行借款科目。
本科目属于负债类科目,核算各银行向中央银行借入的各种款项。
借入款项时,贷记本科目;归还款项时,借记本科目。
余额应该在贷方。
本科目按借款性质设置明细账。
二、向中央银行领支现金的核算根据货币发行制度的规定,商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额,并报开户中央银行发行库备案,超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库;需用现金时,可签发现金支票到开户行发行库提取现金。
(一)存入现金的核算商业银行向中央银行交存现金时,填制现金交款单一式两联,连同现金一并交存中央银行。
中央银行点收无误办妥缴库手续后,退回一联现金交款单,商业银行据以进行账务处理,会计分录为借:存放中央银行款项贷:现金(二)支取现金的核算商业银行向中央银行支取现金时,填写现金支票,经审查同意将现金取回,进行账务处理,会计分录为借:现金贷:存放中央银行款项三、缴存存款的核算(一)缴存存款的一般规定缴存存款的范围和比例。
为了强化中央银行的职能,加强信贷资金集中管理和宏观调控,商业银行吸收的存款应按一定的比例缴存中央银行。
缴存的存款包括财政性存款和一般存款。
财政性存款是指国家金库款,地方财政预算内、外存款,部队、机关团体存款,财政部发行的国库券及各项债券款项等,属于中央银行的信贷资金,中央银行委托商业银行办理,但商业银行不得占用,应全部缴存中央银行。
一般存款是指除财政性存款以外的各项存款,包括企业存款、储蓄存款、信托存款等,目前按13%的比例向中央银行缴存,由中央银行统一使用。
商业银行现金出纳业务如何核算
商业银行现金出纳业务如何核算商业银行的现金出纳工作,是商业银行业务的重要组成部分,对于发展生产和商品流通、组织人民经济生活起着重要作用。
那么,现金出纳业务是怎样核算的呢? 下面是小编精心整理的关于商业银行现金出纳业务的核算方法,希望对你有所帮助。
一、向中国人民银行发行库提取、交存现金(一)提取现金向中国人民银行发行库提取和交存现金时的主要任务由中心金库完成。
中心库向中国人民银行发行库领取现金时,有库管员根据库存现金情况及用款计划,填制“现金调拨单”一式两联,审批后,会计部门签开中国人民银行现金支票提款。
其会计分录为:借:库存现金——中心库现金户贷:存放中央银行款项——现金户(二)交存现金向中国人民银行发行库交存现金时,由库管员填制“现金库/入库票”一式两联和中国人民银行“现金交款单”,审核后办理出库手续。
其会计分录为:借:存放中央银行款项——现金户贷:库存现金——中心库现金户二、储蓄所现金出纳业务的核算储蓄所是管辖行的一个派出机构,其办理业务所需储蓄备用现金要从管辖行领取,超过规定限额的储蓄备用现金要上交给管辖行。
(一)领取储蓄备用现金的核算储蓄所需要领取储蓄备用现金时,应填制一式两联“内部往来划付款报单”,办理转账。
其会计分录为:借:系统内往来——储蓄所往来户贷:库存现金储蓄所领回现金后,办理转账。
其会计分录为:借:库存现金贷:系统内往来——管辖行往来户(二)交回储蓄备用现金的核算储蓄所交会储蓄备用现金时,应填制“不现金交款单”和“内部往来划付款报单”各一式两联金储蓄所负责人审查并签章后交管辖行出纳柜台。
管辖行出纳柜台应认真审查内部往来报告单和交款单,并清点现金,无误后,登记“现金收入日记簿”,并按规定收款。
其会计分录为:借:库存现金贷:系统内往来——储蓄所往来户储蓄所以留存的第二联“内部往来划付款报单”作借方凭证,管辖行退回的第一联交款单作其附件,办理转账,其会计分录为:借:系统内往来——管辖行户贷:库存现金三、出纳柜台现金收付的核算(一)出纳柜台现金收入交款单位或个人向银行交存现金时,应填制一式两联的“现金交款单”,连同现金一并交银行出纳柜台。
金融机构往来的核算(21)
借:利息支出——向中央银行借款户 贷:应付利息——××行户
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金融企业会计
第
五 章第商 一业来自金 融 机节银 行
构 往 来
与 中
的 核 算
央 银
行
往
来
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
四、再贷款与再贴现的核算
3.再贷款到期收回的核算
一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性 存款科目余额为77 921 000元。经查,该行9 月20日在中央银行的缴存财政性存款账户余 额为85 467 000元。
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金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
五 章
第商 一业
金 融 机
节银 行
构 往 来
与 中
金融企业会计
第 五 章 金 融 机 构 往 来 的 核 算
第二篇 商业银行业务核算
第五章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
第二节 商业银行之间往来的核算
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金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第 五 章
金
融
机 构
银行系统内部的往来
往 来 的 核 算
金
广 义
中央银行与商业银行之间的往来
来
的
核
算
一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算
商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种 转账凭证,办理支付罚款转账的会计分录为:
借:营业外支出——罚款支出 贷:存放中央银行款项——准备金存款
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金融企业会计
《财务与会计》知识点:现金及银行存款的核算
《财务与会计》知识点:现金及银行存款的核算(一)现金的核算(了解)1.现金的使用范围国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是:(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须携带的差旅费;(7)结算起点(1000元)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
提醒:一般对个人支付可以使用现金。
2.现金的核算为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业应设置“库存现金”科目,现金增加记入“库存现金”的借方,现金减少记入“库存现金”贷方。
(二)银行存款的核算1.银行支付结算方式(熟悉)按照规定,银行支付结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑和信用证结算方式等,在考试中可仅作了解。
2.银行存款业务的账务处理(掌握)(1)银行存款账户的开立银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。
在考试中应掌握其适用范围:①基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户,工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。
②一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存,但不能办理现金的支取。
③临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户,本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
④专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。
(2)银行存款的对账①银行存款的对账包括三个方面:一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对,作到账证相符;二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对,做到账账相符;三是在账证、账账相符的基础上,银行存款日记账与银行对账单相互核对,做到账单相符。
金融机构往来的核算
5、办理系统内资金调拨。 6、向人行再贷款、再贴现。
人行实施货币 政策的手段
7、向人行领取、缴存现金。
8、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项。 5
三、商业银行之间的往来〔同业往来〕
结算业务 系统内 系统外
拆借
联行往来 银行间同业往来
6
§7—2 商业银行与中央银行往来的核算
内容:1、向人行领、交现金
“现金支票〞存根联交会计部门作贷方记账凭证, “现金收入日记簿〞和一联“现金入库票〞作借方凭 证的附件。其会计分录为:
借:现金——业务库现金 贷:存放中央银行款项
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〔二〕商业银行向中央银行缴存现金的核算
人行的会计处理: 中国人民银行发行库会计分录为: 收入:发行基金――本身库户 人民银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单
1998年03月21日
13%
8%
-5%
1988年9月
12%
13%
1%
1987年
10%
12%
2%
1985年
央行将法定存款准备金率统一调整为10%
1984年
财政性存款:是指国家金库款、地方财政存款、中央 经费限额支出、部队、机关团体存款、财政部发行 的各项国库券款及各项债券款项等。
吸
财政性存款应100%上缴当地人民银行。
收
的 一般性存款:是指除财政性存款以外的各项存款,包
存
括企业存款、储蓄存款、信托存款等。
款
按一定的比例缴存,根据放松和紧缩银根的
分
需要,中国人民银随时调整。目前是大型金融机构
一、金融机构往来及主要内容
金融机构往来泛指银行与银行之间或银行与非银行金融 机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账 务往来。
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154 金融企业会计(第2版) 2.系统内借款利息的处理
总行清算中心按季计收各清算行和省区分行向总行借入的借款利息。
按季计收利息时,由系统自动生成各清算行和省区分行利息报文,于次日营业开始时下送各行。
会计分录编制如下。
借:系统内款项存放—××分行备付金
贷:利息收入—系统内往来收入
清算行和省区分行次日收到总行下送的利息报文后,系统自动进行账务处理。
会计分录编制如下。
借:利息支出—系统内往来支出
贷:上存系统内款项—上存总行备付金
各清算行和省区分行在总行清算中心的备付金存款不足支付借款利息的,总行先做强行借款处理,然后再按前述账务处理进行利息扣划。
省区分行按季向辖属清算行计收借款利息及计付调拨资金存款利息,可比照上述进行处理。
第二节
商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间由于缴存和支取现金、缴存存款、融通资金、汇划款项以及通过中央银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来,主要包括:向中央银行存取现金与缴存存款,向中央银行再贷款与再贴现,以及通过中央银行办理汇划款项等。
一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算
(一)会计账户的设置
各商业银行在中央银行开设账户,并设置“存放中央银行款项”科目,该科目属于资产类科目,核算商业银行存放中央银行的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
商业银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过该科目核算。
商业银行增加在中央银行的存款,借记“存放中央银行款项”科目,贷记“库存现金”“吸收存款”“清算资金往来”等科目;减少在中央银行的存款做相反的会计分录。
该账户期末借方余额,反映商业银行存放在中央银行的各种款项。
该科目可按存放款项的性质设置“准备金存款户”、“缴存财政性存款户”等进行明细核算。
1.“存放中央银行款项—准备金存款户”
该明细账户核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准备金和超额存款准备金的增减变动情况。
商业银行增加在中央银行的准备金存款时记入该账户的借方,减少在中央银行的准备金存款时记入该账户的贷方。
期末借方余额,反映商业银行存放在中央银行的准备金存款余额。
由于商业银行的法定存款准备金由其总行(法人)统一向中央银行缴存,中央银行按法人考核商业银行法定存款准备金的缴存情况,因此,商业银行总行在中央银行开立的准备金账户,属于法定准备金存款与超额准备金存款合一的账户,除用于考核法定存款准备金以外,还用于向中央银行存取现金、调拨资金、清算资金以及其他日常支付款项。
该账户余额最低应等于规定的法定存款准备金余额。
商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款为超额准备金存款账户,不用于考核法定存款准备金,仅用于向中央银行存取现金、调拨资金、清算资金和其他日常支付款项,不允许透支,如果账户资金不足,可以通过向上级行调入或向同业拆借补充。
“存放中央银行款项—准备金。