职业道德规范和质量控制练习题

职业道德规范练习题简单题1甲上市公司（非银行金融机构）是ABC会计师事务所2013年4月承接的新客户。

W 注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。

其他相关事项如下：（1）因该项审计业务是经项目组成员A注册会计师的妹妹介绍的，为表示感谢并保持独立性，ABC会计师事务所通过A注册会计师向其妹妹支付了1000元劳务费，并将A注册会计师调离项目组。

（2）甲公司于2012年11月收购了乙公司，ABC会计师事务所将其为乙公司提供代编2012年度财务报表的情况告知了甲公司治理层，并将代编财务报表业务的职员排除在审计项目组外。

（3）审计期间，ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期贷款100万元。

（4）ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。

（5）在审计过程中，甲公司对丙公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。

项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计甲公司的损失金额。

（6）审计结束前，甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。

因外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。

要求：请逐项指出上述事项（1）至（6）是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。

简答题2甲公司是建筑行业的上市公司，该公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人。

双方已于2013年10月份签订了审计业务约定书。

其他相关事项如下：（1）XYZ会计师事务所已于2013年3月25日对甲公司2012年度财务报表发表了审计意见。

ABC会计师事务所在接受委托前，同意了被审计单位提出的不与XYZ会计师事务所接触的要求。

（2）为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用，即发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。

（3）承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证审计项目组具备足够的专业胜任能力。

（4）2013年11月，ABC会计师事务所接受甲公司的委托，指派项目组以外的其它注册会计师为其提供与会计系统相关但与财务报告无关的内部审计服务。

（5）审计期间，恰逢前任事务所因甲公司连续3年拖欠其审计费用对甲公司提起诉讼。

甲公司要求项目合伙人为其担任辩护人。

考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，ABC 会计师事务所接受了甲公司的委托由项目组成员担任辩护人。

（6）外勤审计工作结束后，A注册会计师赴国外度假。

甲公司同ABC会计师事务所约定由其支付A注册会计师本次国外度假的机票费用。

要求：请逐项指出上述事项（1）至（6）是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。

简答题3甲银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其近三年的财务报表。

A注册会计师担任该审计项目的关键审计合伙人，双方于2013年底签订审计业务约定书。

假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：（1）按审计业务约定书的约定,基本审计费用为150万元，甲银行在与ABC事务所签订审计业务约定书时支付80%的审计费用，剩余20%视股票能否上市决定是否支付。

（2）甲银行与ABC会计师事务所约定，如果能让甲银行顺利上市，那么接下来5年的审计业务都由ABC会计师事务所来负责;（3）ABC会计师事务所此前在2010年为甲银行提供了内部审计服务;（4）项目组成员B注册会计师2010年曾是甲银行审计部的职员;（5）项目组成员C注册会计师自2012年以来一直接受ABC事务所的指派协助甲银行编制财务报表;（6）项目组成员D注册会计师的妹妹在甲银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人,D注册会计师未予回避。

要求：请逐项指出上述事项（1）至（6）是否对ABC会计师事务所或其注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

简答题4甲公司（非金融企业）系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2013年11月，双方续签了为期5年的审计业务约定书。

假定存在以下事项：（1）因财务困难，甲公司应付ABC事务所2012年度的审计费用100万元一直没有支付。

经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2014年年底支付，但甲公司应按同期银行贷款利率支付资金占用费;（2）2013年7月，ABC会计师事务所为了购置办公用房向银行贷款，贷款银行要求事务所提供担保，甲公司作为担保人为其进行担保;（3）ABC会计师事务所合伙人B注册会计师目前兼任甲公司的独立董事;（4）由于公司经济效益不好，审计业务约定书中将审计费用降低了30%，导致审计收入不能弥补部分审计成本，ABC会计师事务所因此决定不对甲公司下属的重要销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告;（5）甲公司要求ABC事务所将对财务报表的审计和该年度的税务筹划业务整合进行，相关纳税筹划业务得到税务机关的明确认可。

为此，双方另行签订了税务筹划业务约定书;（6）项目组成员针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出并协助其做出相应的调整。

要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（6）是否会对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。

简答题5ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。

A注册会计师作为审计项目合伙人。

在审计过程中假定存在下列情形：（1）A注册会计师以公平市场价格120万元，购买甲公司生产的高级轿车一辆;（2）A注册会计师的岳母于2013年1月1日购买甲公司的股票1000股，价值2000元;（3）接受委托后，由于甲公司财务人员紧张，特要求审计项目组成员B注册会计师兼任甲公司财务总监一职，ABC会计师事务所同意了甲公司的要求，同时为保持独立性，事务所将其调离项目组;（4）ABC会计师事务所的合伙人C注册会计师因继承其父亲遗产，而持有甲公司内部职工股10000股;（5）项目组成员D注册会计师的弟弟是甲公司的技术研发人员。

要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。

简答题6ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。

在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理X同为作家协会会员，经X介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项赞助某出版社，从而使得其自传顺利出版发行;（2）审计项目组成员B注册会计师与甲公司销售部经理S是同乡，S将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款;（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理Y是大学时的同学，平时几乎没有交往;（4）审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2012年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任;（6）甲公司系乙上市公司的子公司。

2013年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

质量控制准则练习题一、单选题1.ABC事务所负责审计甲公司2012年财务报表。

以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（）。

A.质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求B.质量控制制度只能合理保证业务质量C.ABC会计师事务所对业务质量承担领导责任D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务2.对审计业务执行实施指导、监督、复核的责任人是（）A.审计项目合伙人B.项目质量控制复核人员C.审计项目组关键人员D.部门经理3.会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是（）A.使审计项目组了解审计工作目标B.通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性C.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作D.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作4.下列不属于监督的具体要求的是（）A.使审计项目组了解审计工作目标B.考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力C.考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案D.识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项5.会计师事务所对项目质量控制复核的时间（）A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核B.在管理层沟通后完成项目质量控制复核C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核二、简单题1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：（1）合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目绷带内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并我们要说明理由。

2.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。

（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。

要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。