中级会计实务思维导图

竣工决算日
修正估价
已提折旧不追溯
未正
非
达常
正
到 预 定 可 使
筹 建 期
非 筹 建 期
常
用管
状理
态费 营
用业
工 程 成 本
)
(
开 办 费
外 支 出
租入 非货币性交易
债务重组 盘盈
弃置费 安全生产费 高危专项储备
影响因素
大修停用 替换设备
固定资产
公允价值
所
原价(基数),使用期,预计净残值,已提减值准(可收回价)
★用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产 用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本
营业税 增值税6% 鼓励，免征
专利权 非专利技术
商标权 著作权 特许经营权 土地使用权
★地皮--无形资产 地上建筑物--固定资产 房地产企业-“开发产品” 外购建筑-分割计量
经济利益流入 可靠计量
报 废
决一转 议年让
内协 议
盘亏
Fra Baidu bibliotek
资本化后续支出 ①固资转改扩建 借：在建工程
累计折旧
账面价值＞公允处置净额,差额提取减值准备 账面价值＜公允处置净额,不作处理 ★流动资产列示
固定资产减值准备 贷：固定资产 ②工程支出 借：在建工程
贷：银行存款等
盘 当时 盈
现金
处理时
贷:其他应付款 营业外收入
存货 (管理不善所致进项不抵扣)
经济利益流入 可靠计量
不同，单项核算 民航高价周转件
环保设备
自 用
出 租
有 形
＞ 一 年
定义/特征
确认条件
双倍余额递减法 年数总和法
工作量法
直线法
加速法
已提足,继续用
方法
单独作价土地 改扩建期间
不提
提前报废
计提
闲置(计管理费)
其他业务成本(经营租出) 贷：累计折旧
★当月增加当月不提 ★年终定期复核 当月减少当月照提 会计估计变更
公允模式
成本模式
①期末公允＞账面
①折旧/摊销
借：投资性房地产-公允价值变动
借：其他业务成本
贷：公允价值变动损益
贷：投资性房地产累计折旧/摊销
②期末公允＜账面
②收租
借：公允价值变动损益
借：银行存款
贷：投资性房地产-公允价值变动
贷：其他业务收入
③收租
③提取减值
借：银行存款
借：资产减值损失
贷：其他业务收入
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
期间摊销额 时点摊余价值
账面价值
分不清则计固资
购买价款
无形资产
出租
相关税费 专业服务费
出租（转让使用权）其他业务
①取得收入时 借：银行存款
资本化 入账成本：现值
测试费 购入方式
内 部
费用化 差额（利息费）
分期付款购买≥3Y
研
长期应付款的报表列示
投资者投入
发 费
约定价值或公允价值 非货币交换换入
贷：投资性房地产减值准备
④应交营业税
④应交营业税
借：营业税金及附加
借：营业税金及附加
营业税金及附加
赚租
贷：应交税费-应交营业税
贷：应交税费-应交营业税
用途状态目的 定义 增值
计量模式 特征
租赁开始日
已出租建筑物
已出租土地使用权
范围
正式书面决议 持有以备经营出租空置建筑物 持有并准备增值后转让的土地使用权
出售 借：银行存款
无形资产减值准备 营业外支出（损失时）
用 化
当期损益，管理费用
借：管理费用
②
贷：研发支出-费用化支出
不符合
技术可行 有意图 有用性 有支持
可靠计量
符合 资 本 化
累计摊销 贷：无形资产
应交税费-应交营业税 应交增值税 营业外收入（收益时）
①发生研发费用时
无形资产
★未完工的无形资产对应的允许资本化的支出
出售（转让所有权）营业外
报废
营业外支出
报废 借：营业外支出
累计摊销
贷：其他业务收入 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税 ②发生支出时 借：其他业务成本
贷：累计摊销
借：无形资产
公允价值或名义金额
贷：递延收益
债务重组
研究阶段
政府补助 实验室探索阶段
费
开发阶段 市场开发推广阶段
无形资产减值准备 贷：无形资产
借：研发支出-费用化支出 资本化支出
贷：银行存款
借：无形资产
②
贷：研发支出-资本化支出
原材料
应付职工薪酬
（价款+运费）VAT进项 税
原材料
安装领用
库存商品
生产设备 非生产设备 生产设备
非生产设备
生产设备
非生产设备
抵扣
不可抵扣
不入成本 计入成本
借:在建工程 贷:原材料
借:在建工程 贷:原材料 应交税费-应交VAT
借:在建工程 贷:库存商品
借:在建工程 贷:库存商品 应交税费-应交VAT
计提折旧 借：制造费用(生产)
管理费用(行政)
(进项税额转出)
(销项税额)
销售费用(销售)
在建工程(工程)
一揽子购入 借：固定资产(现值)
未确认融资费用(利息) 贷：长期应付款(终值)
买价+场地整理费+装卸费+运费 +安装费+专业人员服务费
处理时 借:其他应收款
借：固定资产 贷：在建工程
管理费用
其他应收款
累计折旧
营业外支出
营业外支出
贷:固定资产
贷:待处理财产损益
其他业务范围
成本→公允 借：投资性房地产-成本
投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 (利润分配-未分配利润 盈余公积) 贷：投资性房地产
递延所得税资产或负债 利润分配-未分配利润 盈余公积
当时
处理时
贷:管理费用
固定资产
当时
处理时
借:固定资产 贷:以前年度损益调整
借:固定资产 贷:以前年度损益调整
③拆旧补新
借：银行存款/原材料(残值价值) 营业外支出(净损失) 贷：在建工程
(被替换部分账面价值) ④达到预定可使用状态
盘 当时 亏
处理时 借:其他应收款
当时
处理时 借:管理费用
当时 借:待处理财产损益
更新改造 资
修理
本
化
固资成本 当期损益
费用化后续支出 借：管理费用
销售费用 贷：原材料
融资租赁
有 权
经营租赁
风
险
报
酬
前期重大会计差错
环境复原费,折现入成本 高危行业
银行存款
应付职工薪酬
终 出 持清
生产
止 售 有查
固资成本 当期损益 行政 管理费用
确毁待
认损售
盘盈
销售 销售费用
无 经 济 利 益
处 置 状 态
入账成本
公允价值,分拆处理
一揽子购入
现值入账,计算终值 分期付款≥3Y
工程物资+人工+税费+ 资本化借款+间接费用
①试车净收入 借：在建工程
试车 单位废损
入账成本 出包 自建
外购 自行建造 投资者投入
贷：原材料 应付职工薪酬
②试车净支出 借：库存商品
贷：在建工程
★达到预定可使用状态日
(停止资本化)
暂估原价
企 业 拥 有 或 控 制
不 具 实 物 形 态
可 单 独 辨 认
非 货 币 性 资 产
定义/特征 内容
确认条件
有 效法合 使定同 用期期 期
使用寿命
借：管理费用（常见，自用一般） 制造费用（特殊，特定产品） 其他业务成本（出租） 贷：累计摊销
（直线法） 摊销计算
减值测试
★当月增加当月摊销 ★年终定期复核 当月减少当月不摊销 会计估计变更