电大13秋季学期高级财务会计任务1-4答案

任务01答案：（共五道题）实收资本1500万资本公积900万盈余公积300万未分配利润660万商誉651万贷：长期股权投资5250万少数股东权益1971万任务02答案：共三道题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。

同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。

P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。

2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。

（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。

2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。

Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。

（金额单位用万元表示。

）1、答：（1）①2007年1月1日投资时：借：长期股权投资——Q公司33 000贷：银行存款 33 000②2007年分派2006年现金股利1 000万元：借：应收股利 800（1 000×80％）贷：长期股权投资——Q公司800借：银行存款800贷：应收股利800③2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元：应收股利＝1 100×80％＝880（万元）本期应该冲减的初始投资成本＝[（1 000＋1 100）－4 000]×80％－800＝－2 320（万元）因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。

借：应收股利880长期股权投资—Q公司800贷：投资收益 1 680借：银行存款880贷：应收股利880（2）①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝33 000－1 000×80％＋4 000×80％＋150×80％＝35 520（万元）。

②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝33 000－1 000×80％＋4 000×80％＋150×80％＋5 000×80％－1 100×80％＋200×80％＝38 800（万元）。

（3）①2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000资本公积 2 150（2 000＋150）盈余公积 1 200 （800＋400）未分配利润9 800 （7 200＋4 000－400－1 000）商誉 1 000贷：长期股权投资 35 520少数股东权益 8 630 [（30 000＋2 150＋1 200＋9 800）×20％] 借：投资收益 3 200少数股东损益 800未分配利润—年初 7 200贷：本年利润分配——提取盈余公积400——应付股利 1 000未分配利润——年末 9 8002）内部商品销售业务借：营业收入 500 （100×5）贷：营业成本 500借：营业成本 80 [ 40×（5－3）]贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本60固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧 4（40/5×6/12）贷：管理费用 4②2008年抵销分录1）投资业务借：股本30 000资本公积 2 350（2 150＋200）盈余公积 1 700 （1 200＋500）未分配利润13 200 （9 800＋5 000－500－1 100）商誉 1 000贷：长期股权投资38 800少数股东权益9 450 [（30 000＋2 350＋1 700＋13 200）×20％]借：投资收益 4 000少数股东损益 1 000未分配利润——年初 9 800贷：本年利润分配——提取盈余公积 500——应付股利 1 100未分配利润——年末 13 2002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润——年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 [20×（6－3）]贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润——年初 40贷：固定资产——原价 40借：固定资产——累计折旧 4贷：未分配利润——年初 4借：固定资产——累计折旧8贷：管理费用 84）2008年12月31日债券实际利息＝1 000×10％＝100（万元）债券票面利息＝1 250×4.72％＝59（万元）利息调整的摊销金额＝41（万元）2008年底的摊余成本＝1 000＋41＝1 041（万元）借：应付债券 1 041贷：持有至到期投资 1 041借：投资收益 100贷：财务费用 1002、M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。

期末该存货的可变现净值为58万元。

(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。

同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。

(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。

(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。

要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。

答：20x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业收入100贷：营业成本100（2）借：营业成本14贷：存货14（3）借：存货12贷：资产减值损失1220x6年抵消分录：（1）借：年初未分配利润14贷：营业成本14（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本7贷：存货7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：借：营业成本6贷：存货-存货跌价准备 6（3）借：存货12贷：年初未分配利润12（4）借：存货 1贷：资产减值损失1乙产品：（1）借：营业收入300贷：营业成本300（2）借: 营业成本27贷：存货27（3）借：存货27贷：资产减值准备2720x7年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未分配利润7贷：营业成本7 借：年初未分配利润 6贷：存货-跌价准备 6 （2）借：存货12贷：年初未分配利润12 （3）借：存货 1贷：期初未分配利润 1乙产品：（1）借：年初未分配利润27贷：营业成本27 （2）借：营业成本 2.7贷：存货 2.7（3）借：存货27贷：年初未分配利润27 （4）抵消销售商品多结转的跌价准备借：营业成本24.3贷：存货-跌价准备24.3（5）站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元站在集团角度期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。

所以不必对计提的跌价准备作抵消分录20x8年抵消分录：乙产品：（1）借：年初未分配利润2.7贷：营业成本 2.7（2）借：存货27贷：年初未分配利润27（3）借：期初未分配利润24.3贷：存货24.33、甲公司是乙公司的母公司。

20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。

没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。

乙公司另行支付了运杂费3万元。

要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。

答：2004年抵销分录借：营业收入120贷：营业成本100固定资产――原价20借：固定资产――累计折旧 4 ［20÷5］贷：管理费用 42005年抵销分录借：未分配利润――年初20贷：固定资产――原价20借：固定资产――累计折旧 4贷：未分配利润――年初 4借：固定资产――累计折旧4贷：管理费用 42006年抵销分录借：未分配利润――年初20贷：固定资产――原价20借：固定资产――累计折旧8贷：未分配利润――年初8借：固定资产――累计折旧4贷：管理费用 42007年抵销分录借：未分配利润――年初20贷：固定资产――原价20借：固定资产――累计折旧12贷：未分配利润――年初12借：固定资产――累计折旧4贷：管理费用 4(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录借：未分配利润――年初20贷：固定资产――原价20借：固定资产――累计折旧16贷：未分配利润――年初16借：固定资产――累计折旧4贷：管理费用 4(3)如果20×8年来该设备被清理，借：未分配利润――年初 4贷：管理费用 4(4)如果该设备用至20×9年仍未清理借：未分配利润――年初20贷：固定资产――原价20借：固定资产――累计折旧20贷：未分配利润――年初20任务03答案：共四道题1. 资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2××7年12月31日（22××7年初为1002××7年末为132全年平均物价指数 120第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。