2019年事业单位原会计科目余额明细表
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定
附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。
目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。
2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。
单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析引言自2019年1月1日起,事业单位应严格执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(以下简称“新制度”)。
为了确保事业单位新旧会计制度顺利过渡,财政部于2018年2月1发布了《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉与〈行政单位会计制度〉〈事业单位会计制度〉有关衔接问题处理规定的通知》,对新旧制度衔接提出了总要求,其中一项重要内容就是事业单位要登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,即将原账科目余额转入新账财务会计科目,并依据原账科目余额登记新账预算结余科目,将未入账的经济事项登记入账,并调整相关科目,最后依据登记和调整后新账的科目余额编制2019年1月1日的科目余额表。
由于事业单位新旧会计制度在会计科目设置及核算内容方面均发生了许多变化,本文通过例解的方式对事业单位执行新制度时新旧会计科目余额转账的方法进行了说明。
财务会计科目的新旧衔接举例分析例:假设A事业单位2018年12月31日科目余额表如表1所示。
表12018年12月31日科目余额汇总表单位:元科目名称余额科目名称余额资产类科目：应缴国库款39300库存现金500 应缴财政专户款40000银行存款4196400 应付职工薪酬60000财政应返还额度1455000 应付账款50000——财政直接支付1300000 其他应付款20000——财政授权支付155000 净资产类科目：其他应收款13000 事业基金2895600存货160000 非流动资产基金1545000长期投资200000 ——长期投资200000固定资产1390000 ——固定资产1190000累计折旧200000 ——在建工程150000在建工程150000 ——无形资产5000无形资产10000 专用基金200000累计摊销5000 财政补助结转1290000负债类科目：财政补助结余1150000短期借款20000 非财政补助结转50000应缴税费10000注:资产类科目中,除“累计折旧”和“累计摊销”为贷方余额之外,其余均为借方余额;负债类与净资产类科目均为贷方余额。
2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)
8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非财政拨款结余 专用结余 经营结余
拆分 拆分，受托代理负债
三、净资产类
行政单位 行政单位
合并。1、依据新制度，无需对原制度中“非流动 资产基金”科目对应内容 进行核算，余额转入“ 累计盈余”；2、如原账“经营结余”科目有借方 余 额，转入“累计盈余”借方；3、由于原账的“ 事业结余”、“非财政补助结余 分配”科目年末 无余额，无需进行转账处理
行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“ 其他应付款”
2303 预收账款
2305 其他应付款
2401 2402
长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 3101 3301 3302 3401 3403
3201
事业基金 非流动资产基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 经营结余 其他资金结转结余 资金基金 待偿债净资产 专用基金
2302 应付账款
1502 1601 1801 1811 1821 1831 1602 1802 1832 1611 1613 1701 1702 1902 1801 1811 1891
2001 2101 2102
2103
2201 2301
长期债权投资 固定资产 公共基础设施 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧（摊销） 保障性住房累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 无形资产累计摊销 待处理财产损溢 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
经营结余 其他资金结转结余
注：标黄的为事业单位有科目
8001 资金结存
新制度下预算会计科目新旧衔接转换
新政府制度下预算会计科目新旧衔接转换(事业) 预算会计科目衔接转换（事业单位）一、分析填列事业单位原会计科余额明细表事业单位原会计科目余额明细表二二、预算结余类科目新旧会计制度转换思路解析2019年1月1日，衔接转换时新制度预算会计仅预算结余类科目有年初余额，应当以原账中净资产相关科目年末余额为基础，并根据原账净资产与新账预算结余口径不一致的事项所涉及的金额，对新账预算结余类科目年初余额进行调整。
（一）口径不一致的主要事项：1.原账确认收入，增加了净资产，但尚未收到资金，不应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。
因此，对于这类事项，在衔接转换时应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：应收票据、应收账款、其他应收款中的应收账款等。
2.原账未确认支出，未减少净资产，但已支付资金，应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。
因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：短期投资、预付账款、其他应收款中的暂付款、存货等。
3.原账未确认收入、未增加净资产，但已收到资金，应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。
因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：短期借款、预收账款、长期借款等。
4.原账确认支出，减少了净资产，但尚未支付资金，不应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。
因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：应付职工薪酬（贷方余额）、应付账款、其他应交税费、其他应付款中的质量保证金等。
(重要)2019年事业单位执行政府会计制度会计科目设置参考
人员经费
810107030102
日常公用经费
8101070302
项目支出结转
8102
财政拨款结余
810201
年初余额调整
810202
归集上缴
810203
单位内部调剂
810204
结转转入
810205
累计结余
81020501
一般公共预算财政拨款
8102050101
基本支出结余
810205010101
人员经费
基本支出结余
810205030101
人员经费
810205030102
日常公用经费
8102050302
项目支出结余
8201
非财政拨款结转
820101
年初余额调整
820102
缴回资金
820103
项目间接费用或管理费
820108
本年收支结转
820110
累计结转
8202
非财政拨款结余
820201
年初余额调整
日常公用经费
8101070102
项目支出结转
81010702
政府性基金预算财政拨款
8101070201
基本支出结转
810107020101
人员经费
810107020102
日常公用经费
8101070202
项目支出结转
81010703
纳入一般预算管理的非税收入
8101070301
基本支出结转
810107030101
7601
投资支出
7701
债务还本支出
7901
其他支出
790101
利息支出
事业单位会计科目
工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 工资福利支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出 商品和服务支出
504010402 504010403 504010404 504010405 5040106 504010601 5040107 5040199 504019901 504019902 504019903 504019904 504019950 50402 5040201 504020101 504020102 504020150 5040202 5040203 5040204 5040205 5040206 5040207 504020701 504020702 504020703 504020704 504020705 5040208 5040209 5040210 504021001 504021002 504021003 504021004 504021005 504021006 504021007 504021008 504021009 5040211 504021101 504021102 504021103 504021104 504021105
2019政府会计制度事业单位会计科目表
库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 在途物品 库存物品 加工物品 待摊费用 长期股权投资 长期债券投资 固定资产 固定资产累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 无形资产累计摊销 研发支出 公共基础设施 公共基础设施累计折旧（摊销） 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 保障性住房累计折旧 受托代理资产 长期待摊费用 待处理财产损溢 短期借款 应交增值税 其他应交税费 应缴财政款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款
政府会计制度会计科目名称和编号
科目编号
科目名称
1001 1002 1011 1021 1101 1201 1211 1212 1214 1215 1216 1218 1219 1301 1302 1303 1401 1501 1502 1601 1602 1611 1613 1701 1702 1703 1801 1802 1811 1821 1831 1832 1891 1901 1902 2001 2101 2102 2103 2201 2301 2302 2303 2304 2305
46 47 48 49 50 51 （三）净资产类 52 53 54 55 56 57 58 （四）收入类 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 （五）费用类 70 71 72 73 74 75 76 77 二、预算会计科目 （一）预算收入类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 （二）预算支出类 10 11 12
序号 一、财务会计科目 （一）资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 （二）负债类 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45
(财务会计)事业单位通用会计科目最全版
（财务会计）事业单位通用会计科目第二部分、事业单位通用会计科目壹、会计科目表序号编号科目名称（壹）资产类1101现金2102银行存款3105应收票据4106应收账款5108预付账款6110其他应收款7115材料8116产成品9117对外投资10120固定资产11124无形资产（二）负债类12201借入款项13202应付票据14203应付账款15204预收账款16207其他应付款17208应缴预算款18209应缴财政专户款19210应交税金（三）净资产类20301事业基金21302固定基金22303专用基金23306事业结余24307运营结余25308结余分配（四）收入类28404拨入专款29405事业收入30409运营收入32413其他收入（五）支出类33501拨出经费34502拨出专款35503专款支出36504事业支出37505运营支出38509成本费用39512销售税金41517对附属单位补助42520结转自筹基建二、事业单位通用会计科目使用说明（壹）资产类第101号科目现金1．本科目核算事业单位的库存现金。
2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数额。
3．事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。
每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，且将结余数和实际库存数核对，做到账款相符，且编制“库存现金日报表”。
现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证壹且交会计部门的会计员核收记账。
4．有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
第102号科目银行存款1．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。
目前执行《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。
2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。
单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
事业单位会计科目余额表
合计
会计科目余额表
单位名称：
本期发生额 期初余额 借方 贷方 期末余额
日期：
本期发生额 期初余额 借方 贷方 期末余额
会计科目 一、资产类 现金 银行存款 应收票据 短期投资 应收账款 预付账款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 固定资产 无形资产 应收及暂付款 二、负债类 借入款项 应付票据 应付帐款 预付账款 其他应付款 应缴预算款 应缴财政专户款 应交税金 应付及暂存款 代管款项
会计科目 三、净资产类 事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配 四、收入类收入 五、支出类 拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建
2019年事业单位原会计科目余额明细表
公共基础设施
政府储备物资
文物文化资产
保障性住房
累计折旧
固定资产累计折旧
公共基础设施累计折旧
保障性住房累计折旧
在建工程
在建工程
工程物资
预付工程款、预付备料款
应缴税费
应交增值税
其他应交税费
其他应付款
受托代理负债
因接受代管资金形成的应付款
其他
附表2：
事业单位原会计科目余额明细表二
总账科目
明细分类
金额
458101财政拨款Fra bibliotek转3301
财政补助结转
46
8102
财政拨款结余
3302
财政补助结余
47
8201
非财政拨款结转
3401
非财政补助结转
48
8202
非财政拨款结余
3001
事业基金
49
8301
专用结余
3201
专用基金
50
8401
经营结余
3403
经营结余
51
8001
资金结存（借方）
3301
财政补助结转
3302
存货
购入存货
其中：使用财政补助资金购入
使用非财政补助专项资金购入
使用非财政补助非专项资金购入
非购入存货
如无偿调入、接受捐赠的存货等
长期投资
长期股权投资
其中：用现金资产取得
用非现金资产或其他方式取得
长期债券投资
应付票据、应付账款
发生时不计入预算支出
发生时计入预算支出
其中：财政补助资金应付
非财政补助专项资金应付
32
2101
行政事业单位会计制度(会计科目使用)
二、会计科目使用说明㈠资产类(行政单位）第101号科目现金1.本科目核算行政单位的库存现金。
2。
收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额,反映行政单位库存现金数额。
3。
行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日业务终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符.第102号科目银行存款1。
本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。
2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时,借记“现金"等有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映行政单位银行存款数额.3。
行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账"。
由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额.“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次.月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因,分别情况进行处理。
属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符.第103号科目有价证券1。
本科目核算行政单位购入的有价证券。
2。
购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时,借记“银行存款"科目,贷记本科目（本金）和“其他收入"（利息）科目。
本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。
第104号科目暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。
2。
发生暂付款时,借记本科目，贷记“现金”、"银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。
3。
本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。
第105号科目库存材料1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等.行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的,可以不设本科目.2.购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。
事业单位科目余额表
204159.54 1511046.76
722.13 76308.89 (1989.97) 76607.17 2375717.71 1245741.83 128447.94 114264.73 63922.93 9645.31 476.92 1562499.66 436254.28 505372.50 251955.72 3844.29 14828.13 94512.30 120.00
财政补助结余 非财政补助结转 非财政补助结余分配 事业结余 经营结余 净资产合计 财政补助收入 事业收入 经营收入 其他收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 收入合计 事业支出、其他支出 （工资福利费用） 事业支出、其他支出 （商品和服务费用） 事业支出、其ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ支出 （对个人和家庭的补 助） 事业支出、其他支出 （对企事业的补助） 事业支出、其他支出 （债务利息支出） 经营支出 上缴上级支出 事业支出、其他支出 、经营支出（基本建 设支出、其他资本性 支出） 费用合计
事业单位科目余额表
事业单位 会计科目 库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 短期投资 存货 长期投资 固定资产 固定资产原价 累计折旧 在建工程 无形资产 无形资产原价 累计摊销 待处置资产损溢 资产合计 短期借款 应缴国库款 应缴财政专户款 应缴税费 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 长期借款 长期应付款 负债合计 事业基金 非流动资产基金 专用基金 财政补助结转 账面余额 266.12 593563.82 2310.28 1311.22 74394.75 29078.95 303424.27 1000.08 13169.61 69242.15 1451172.78 1537762.88 86590.10 566395.52 16706.04 16880.43 174.39 10681.25 3132716.84 54023.00 37545.57 4432.54 8164.99 171.70 133820.85 56813.21 383464.93 12759.62 61631.13 4171.59 756999.13 194642.50 1873978.90 144663.70 10784.39
事业单位会计科目余额明细表
预收账款
预收专项资金
预收非专项资金
表3：
事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
序号
新制度科目
原制度科目
编号
名称
编号
名称
一、资产类
１
1001
库存现金
1001
库存现金
２
1002
银行存款
1002
银行存款
３
1021
其他货币资金
4
1011
零余额账户用款额度
1011
零余额账户用款额度
财政补助结余
3401
非财政补助结转
3001
事业基金
3201
专用基金
3403
经营结余
5
1201
财政应返还额度
1201
财政应返还额度
6
1101
短期投资
1101
短期投资
7
1211
应收票据
1211
应收票据
8
1212
应收账款
1212
应收账款
9
1214
预付账款
1213
预付账款
1511
在建工程
10
1218
其他应收款
1215
其他应收款
11
1301
在途物品
12
1302
库存物品
1301
存货
13
1303
32
2101
应交增值税
2101
应缴税费
33
2102
其他应交税费
34
2103
应缴财政款
2102
应缴国库款
2103
2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)(20190821210151)
1401 长期投资 1501 固定资产
1502 累计折旧
1511
1601 1602 1701 1802 1801 1901
在建工程
无形资产 累计摊销 待处置资产损溢 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
2001
2101
2102 2103 2201 2301
短期借款
应缴税费
应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据
1215 其他应收款
1301 存货
1401 长期投资
2018年 12 月期末余
额
科目代 码
新科目表
科目名称
1001 100Βιβλιοθήκη 1021 1011 1201 1101 1211 1212 121201 121202
库存现金 银行存款 其他货币资金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 短期投资 应收票据 应收账款 往来１ 往来 2
注：标黄的为事业单位有科目
8001
资金结存
非财政拨款结转 非财政拨款结余
行政单位 行政单位
注意：
资产类：
177800
负债类：
7800
净资产类： 170000
资产 =负债 +净资产
8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非财政拨款结余 专用结余 经营结余
三、净资产类
拆分 拆分，受托代理负债
行政单位 行政单位
合并。 1 、依据新制度，无需对原制度中 “非流动 资产基金 ”科目对应内容 进行核算，余额转入 “累 计盈余 ”； 2、如原账 “经营结余 ”科目有借方 余 额，转入 “累计盈余 ”借方； 3、由于原账的 “事 业结余 ”、 “非财政补助结余 分配 ”科目年末 无余额，无需进行转账处理
行政事业单位会计制度(会计科目使用)
二、会计科目使用说明㈠资产类(行政单位）第101号科目现金1。
本科目核算行政单位的库存现金。
2。
收到现金,借记本种目,贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目.本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。
3。
行政单位应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符.第102号科目银行存款1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。
2。
行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金"等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。
3。
行政单位应按开户银行、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”。
由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账"应定期与银行对账,至少每月核对一次。
月份终了,行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因，分别情况进行处理。
属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表",调节相符.第103号科目有价证券1。
本科目核算行政单位购入的有价证券。
2.购入有价证券时,按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款"科目;兑付本息时,借记“银行存款”科目，贷记本科目(本金)和“其他收入”（利息）科目。
本科目借方余额,反映尚未兑付的有价证券本金数。
第104号科目暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。
2.发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”、”银行存款"等有关科目；结算收回或核销转列支出时,借记“经费支出"等有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。
3。
本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。
第105号科目库存材料1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。
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附表1：
事业单位原会计科目余额明细表一总账科目明细分类金额备注
库存现金库存现金
其中：受托代理现金
银行存款银行存款
其中：受托代理银行存款其他货币资金
其他应收款在途物资
已经付款或已开出商业
汇票，尚未收到物资
其他
存货在加工存货非在加工存货工程物资
政府储备物资受托代理资产
长期投资长期股权投资长期债券投资
固定资产固定资产
公共基础设施政府储备物资文物文化资产保障性住房
累计折旧固定资产累计折旧
公共基础设施累计折旧保障性住房累计折旧
在建工程在建工程
工程物资
预付工程款、预付备料款
应缴税费应交增值税其他应交税费
其他应付款受托代理负债
因接受代管资金形成的
应付款
其他
附表2：
事业单位原会计科目余额明细表二
总账科目明细分类金额备注
应收票据、应收账款发生时不计入预算收入
如转让资产的应收
票据、应收账款
发生时计入预算收入
其中：专项收入
其他
预付账款财政补助资金预付
非财政补助专项资金预付非财政补助非专项资金预付
其他应收款预付款项
如职工预借的差旅
费等
其中：财政补助资金预付
非财政补助专项资金预付
非财政补助非专项资金预付
需要收回及其他
如支付的押金、应收
为职工垫付的款项
等
存货购入存货
其中：使用财政补助资金购入
使用非财政补助专项资金购入
使用非财政补助非专项资金购入
非购入存货
如无偿调入、接受捐
赠的存货等
长期投资长期股权投资
其中：用现金资产取得
用非现金资产或其他方式取得长期债券投资
应付票据、应付账款发生时不计入预算支出
发生时计入预算支出
其中：财政补助资金应付
非财政补助专项资金应付
非财政补助非专项资金应付
预收账款预收专项资金预收非专项资金
附表3：
事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
新制度科目原制度科目
序号
编号名称编号名称
一、资产类
１1001 库存现金1001 库存现金
２1002 银行存款
1002 银行存款
３1021 其他货币资金
4 1011 零余额账户用款额度1011 零余额账户用款额度
5 1201 财政应返还额度1201 财政应返还额度
6 1101 短期投资1101 短期投资
7 1211 应收票据1211 应收票据
8 1212 应收账款1212 应收账款
1213 预付账款
9 1214 预付账款
1511 在建工程
10 1218 其他应收款
1215 其他应收款
11 1301 在途物品
12 1302 库存物品
1301 存货
13 1303 加工物品
14 1611 工程物资
15 1811 政府储备物资 16 1891 受托代理资产 17 1501 长期股权投资
1401 长期投资
18 1502 长期债券投资 19 1601 固定资产 1501 固定资产
20 1801 公共基础设施 21 1811 政府储备物资 22 1821 文物文化资产 23 1831 保障性住房 24 1602 固定资产累计折旧 1502 累计折旧
25
1802 公共基础设施累计折旧
（摊销）
26 1832 保障性住房累计折旧 27
1611 工程物资
1511 在建工程 1613 在建工程 28 1701 无形资产 1601 无形资产 29 1702 无形资产累计摊销 1602 累计摊销 30
1902 待处理财产损溢
1701 待处置资产损溢
二、负债类
31 2001 短期借款 2001 短期借款 32
2101 应交增值税
2101 应缴税费
33 2102 其他应交税费
34 2103 应缴财政款
2102 应缴国库款
2103 应缴财政专户款
35 2201 应付职工薪酬2201 应付职工薪酬
36 2301 应付票据2301 应付票据
37 2302 应付账款2302 应付账款
38 2305 预收账款2303 预收账款
39 2307 其他应付款
2305 其他应付款
40 2901 受托代理负债
41 2501 长期借款2401 长期借款
42 2502 长期应付款2402 长期应付款
三、净资产类
43 3001 累计盈余3001 事业基金
3101 非流动资产基金3301 财政补助结转3302 财政补助结余3401 非财政补助结转3403 经营结余
44 3101 专用基金3201 专用基金
四、预算结余类
45 8101 财政拨款结转3301 财政补助结转
46 8102 财政拨款结余3302 财政补助结余
47 8201 非财政拨款结转3401 非财政补助结转
48 8202 非财政拨款结余3001 事业基金
49 8301 专用结余3201 专用基金
50 8401 经营结余3403 经营结余
51 8001 资金结存（借方）3301 财政补助结转3302 财政补助结余3401 非财政补助结转3001 事业基金
3201 专用基金
3403 经营结余。