第七章财务会计报告

(三)现金流量表的内容 三 现金流量表的内容 1.经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项。 动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和 不包括在现金等价物范围内的投资及其处置 活动。 活动。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规 模和构成发生变化的活动。 模和构成发生变化的活动。
三、现金流量表的格式 由表首和正表组成。 ◆由表首和正表组成。 表首：概括说明报表名称、编制单位、 ◆表首：概括说明报表名称、编制单位、编 制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表反映现金流量表的项目内容。 ◆正表反映现金流量表的项目内容。 经营活动产生的现金流量； ●经营活动产生的现金流量； 投资活动产生的现金流量； ●投资活动产生的现金流量； 筹资活动产生的现金流量； ●筹资活动产生的现金流量； 汇率变动对现金的影响； ●汇率变动对现金的影响； 现金及现金等价物净增加额。 ●现金及现金等价物净增加额。 现金流量表的基本格式。 现金流量表的基本格式
●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如 反映构成企业营业利润的各项要素内容， 反映构成企业营业利润的各项要素内容 营业收入、营业成本和各项期间费用等。 营业收入、营业成本和各项期间费用等。 反映构成企业利润总额的要素内容。 ● 反映构成企业利润总额的要素内容 。 如营业 利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 反映企业的盈利能力。 ●反映企业的盈利能力。
二、现金流量表的编制基础 ◆以现金及现金等价物为基础编制。 以现金及现金等价物为基础编制。 现金包括库存现金、 ◆现金包括库存现金、可以随时用于支付 的存款等。 的存款等。 （一）库存现金 企业持有的、可随时用于支付的现金。 企业持有的、可随时用于支付的现金。 （二）银行存款 是指可以随时用于支付的银行存款， 是指可以随时用于支付的银行存款， 如结算户存款等。 如结算户存款等。
资 产 期末数 流动资产： 流动资产： 货币资金 流动负债： 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 （略）
会企01表 会企01表 01 单位： 单位：元
期末数
负债和所有者权益
表
交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略）
第三节 利润表 一、利润表的含义
◆反映企业在一定会计期间经营成果的会 反映企业在一定会计期间经营成果的会 计报表。 计报表。
本章重点 1、会计报表的种类 、 2、资产负债表的信息 、 3、利润表的信息 、
编制单位： 编制单位：
项 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 目
利 润 表 年 月
本月数
会企02表 会企02表 02 单位： 单位：元
本年累计数
二、利润表的内容及信息
• 1、有助于企业加强内部经营管理 、 • 2、有助于国家宏观经济管理 、 • 3、有助于投资人和债权人进行决策 、
第二节
资产负债表
一、资产负债表的含义 资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务 状况的会计报表。 状况的会计报表。
二、资产负债表的格式 ◆由表首和正表两个部分组成
表 首 正
资产负债表 编制单位： 编制单位： 年 月 日
第四节 现金流量表
一、现金流量表的定义及内容 (一)现金流量表的定义 一 现金流量表的定义 现金流量表， 现金流量表，是反映企业一定会计期 间现金和现金等价物流入和流出情况的报表， 间现金和现金等价物流入和流出情况的报表， 属于动态报表。 属于动态报表。 (二)现金流量表的作用 二 现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、 现金流量表有助于评价企业支付能力、 偿债能力和周转能力； 偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来 现金流量； 现金流量；有助于分析企业收益质量及影响 现金净流量的因素。 现金净流量的因素。
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（二）会计报表的种类
按编报时间可分为年度财务会计报告和中期 财务会计报告。 资产负债表(静态报表 静态报表) 资产负债表 静态报表 利润表(动态报表 动态报表) 利润表 动态报表 现金流量表
中期报告
年度报告
二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+ 会计报表+附注+相关信息或资料
会计报表：用以提 会计报表： 供会计信息的表格 报表附注：对报表 报表附注： 信息的详细说明
①
资产负债表
利润表 财务状况） （财务状况） 现金流量表 资产 经营成果） （经营成果） 负债 收入 现金流量） （现金流量） 所有者权益 费用 现金流入 利润 现金流出
会计报 表
会计报表 相关信息 或资料 附注
②
③
相关信息或资料： 相关信息或资料： 对报表的编制单 位和依据等的说 明
三、会计报表的作用
（七）或有和承诺事项、关联方关系及 或有和承诺事项、 其交易等需要说明的事项。 其交易等需要说明的事项。 （八）其他内容 1.在资产负债表日后、财务报表批准 在资产负债表日后、 在资产负债表日后 报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股 股利金额。 股利金额。 2.其他信息： （1）企业注册地、组织 其他信息： 其他信息 ）企业注册地、 形式和总部地址；（ ；（2） 形式和总部地址；（ ）企业的业务性质和 主要经营活动（ ） 主要经营活动（3）母公司以及集团最终母 公司的名称。 公司的名称。
（三）其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途 的资金， 其他货币资金” 的资金，即“其他货币资金”账户核 算的银行存款，如外埠存款、 算的银行存款，如外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、 票存款、银行本票存款、信用证保证 金存款、在途货币资金等。 金存款、在途货币资金等。 （四）现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、 企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额的现金、 易于转换为已知金额的现金、价值变 动风险很小的投资。 动风险很小的投资。
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的定义 ◆是对在资产负债表、利润表、 是对在资产负债表、 是对在资产负债表 利润表、 所有者权益变动表和现金流量表等 报表中列示项目的文字描述或明细 资料， 资料，以及对未能在这些报表中列 示项目的说明等。 示项目的说明等。 ◆是会计报表的组成部分。
二、会计报表附注的内容 财务报表的编制基础； （一）财务报表的编制基础； 遵循企业会计准则的声明； （二）遵循企业会计准则的声明； 重要会计政策的说明； （三）重要会计政策的说明； 重要会计估计的说明； （四）重要会计估计的说明； （五）会计政策和会计估计变更以及 差错更正的说明； 差错更正的说明； （六）对已在资产负债表、利润表、 对已在资产负债表、利润表、 现金流量表和所有者权益变动表中列示 的重要项目的进一步说明； 的重要项目的进一步说明；
第十一章
会计报表
资产负债表 总 账 明细账
（财务状况） 财务状况）
利润表
（经营成果）
第一节 会计报表概述
一、会计报表的定义与种类 会计报表的 （一）财务会计报告的定义 ■反映企业某一特定日期财务状况信息 的文件； 的文件； ■ 反映企业某一会计期间经营成果信 息的文件； 息的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量信息 的文件。 的文件。